Mevzuat

KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUN

Kanun Numarası : 3100 Kabul Tarihi : 6/12/1984 Resmî Gazete : Tarih : 15/12/1984 Sayı : 18606

Kapsam

Madde 1 – Satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, bu Kanuna göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedirler. 2. Ödeme kaydedici cihazlar kullanılarak verilen satış fişleri ve rulolar yukarıda sayılan mükelleflerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesinde kullanılır ve fatura yerine geçer. 3. Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz. 4. Genel ve Katma Bütçeli İdarelere, İl Özel İdarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitelere, dernek ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan veya işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşlara veya bunlara ait veya tabi müesseselere ödeme kaydedici cihazlar kullanılma mecburiyeti getirmeye Maliye ve Gümrük Bakanlığı yetkilidir.

Ödeme kaydedici cihazlar

Madde 2 – 1. Ödeme kaydedici cihazlar, bu Kanunla ve Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenen şartları taşıyan elektronik yazar kasalar, yazıcı tertibatı bulunan elektronik teraziler veya elektronik terminaller gibi cihazlardır. 2. Ödeme kaydedici cihazların; her alış veriş için satışla ilgili bilgileri taşıyan bir satış fişi ve günlük kapanış fişi vermesi, satış fişinde yazılı olan bilgilerin aynen kaydedildiği ayrı bir şerit tertibatı olması, fiş ve günlük toplamlar için en az iki ayrı sayıcısının bulunması, mekanik, elektronik veya manyetik müdahalelere karşı korunmuş harici bir enerjiye ihtiyaç göstermeyen sadece pozitif işlem kabul eden toplam tahsilat ve vergi tutarlarını kaydeden bir mali hafızasının olması, mali hafıza ile bağlantısının açılması halinde çalışmaması, yetkili kimseler dışında cihaza müdahaleye imkan vermeyecek tarzda hayati bölümlerin muhafazasının tek bir vida ile kapatılmasına ve üzerinin özel bir mühürle mühürlenmesine uygun yapıda olması ve makine içerisine tespit edilmiş mali hafızaya da kaydedilen bir sicil numarasının bulunması gerekir. 3. Maliye ve Gümrük Bakanlığı belirleyeceği esaslar dahilinde, gerekli şartları taşımayan cihazlar kullanılarak veya elle doldurularak satış fişi düzenlenmesine izin verebilir.

Satış fişleri

Madde 3 – Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle verilen satış fişlerinde; satış fişini veren kişi veya kuruluşun adı ve soyadı veya ünvanının, adresinin, bağlı bulunduğu vergi dairesi ve hesap numarasının, satılan malların cinsi ve bedellerinin, vergili olup olmadıklarının ve bunlara ait toplamların, müteselsil fiş numarasının, işlem tarihinin, cihazın onaylandığını gösterir sembolün ve cihaz sicil numarasının gösterilmesi gerekir.

Satış ve onarım

Madde 4 – 1. Maliye ve Gümrük Bakanlığı tarafından onaylanan ödeme kaydedici cihazların, üretici veya ithalatçı kuruluşlar tarafından verilen ve cihaz sicil numarasını taşıyan bir ruhsatnamesi bulunur. Söz konusu ruhsatnamelerde yer alacak diğer hususları tayin ve tespite Maliye ve Gümrük Bakanlığı yetkilidir. Üretici, İthalatçı veya satıcı firmalar satılan cihazların sicil numaralarını ve kimlere satıldıklarını her ay Maliye ve Gümrük Bakanlığına ve bağlı bulundukları vergi dairelerine bildirmek mecburiyetindedir. 2. Arızalanan ödeme kaydedici cihazların tamiri, bunları üreten veya ithal eden kişi veya kuruluşların yetkili servis elemanlarınca yapılabilir. Cihazların mühürü yetkili elemanlar tarafından açılabilir ve tamir işlemini takiben yine aynı elemanlar tarafından mühürlenir. Üretici veya ithalatçı kişi veya kuruluşların kuracakları bakım ve onarım servislerinin arızalanan cihazları kendilerine başvuru tarihinden itibaren en kısa sürede çalışır hale getirmeleri şarttır. Yapılan tamir işleri başlama ve bitiş tarih ve saatlerini de gösterir şekilde ayrıntılarıyla cihazın ruhsatnamesine kaydedilir. Üretici veya ithalatçı kişi veya kuruluşların kuracakları bakım ve onarım teşkilatlarının uyacakları şartlar ve esaslar Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilir ve denetlenir. 3. Yetkili mercilere gerekli kayıt ve tasdik işlemi yaptırılmadan veya ruhsatsız olarak ödeme kaydedici cihazlar, satılamaz, kiralanamaz, devredilemez veya diğer yollarla kullandırılamaz.

Onay

Madde 5 – 1. Ödeme kaydedici cihaz modellerinin bu Kanun ve Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenen şartlara uygunluğu, kuruluş şekli aşağıda belirlenen Komisyonun görüşü alınarak Maliye ve Gümrük Bakanlığınca onaylanır. 2. Komisyon, Maliye ve Gümrük Bakanlığı Müsteşarının başkanlığında Gelirler Genel Müdürü ile Gelirler Genel Müdürlüğünün iki, Sanayi ve Ticaret Bakanlığının bir, Yüksek Öğretim Kurumu tarafından belirlenecek üniversitelerin bir, Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumunun bir, Türkiye Ticaret Sanayi Deniz Ticaret Odaları ve Ticaret Borsaları Birliğinin bir, Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonunun bir temsilcisinden kurulur. 3. Ödeme kaydedici cihaz modellerinin onayı üç yıl için geçerli olup, eşit süreler itibariyle uzatılabilir. Uzatma reddedildiği takdirde, onaylanan modele uygun faaliyette bulunan cihazlar için onay hükümleri geçerli sayılır. 4. Ödeme kaydedici cihazların kullanımı sırasında başlangıçta verilen garantiye uygun düşmeyen kusurlar ortaya çıktığı, onaylanan modele uygun olmayan cihazların üretildiği veya ithal edildiği ve satış sonrası bakım ve onarım konusunda öngörülen şartlara uyulmadığı takdirde modelin onayı iptal edilir. Onayın iptali tedbirin alındığı tarihten itibaren hüküm icra eder.

Ödeme kaydedici cihazları kullanma mükellefiyetinin başlaması

Madde 6 – Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti bir önceki dönem satışları veya gayri safi iş hasılatı; – 120.000.000,- TL. aşan mükellefler için 1/7/1985 tarihinden itibaren, – 60.000.000,- TL. aşan mükellefler için 1/1/1986 tarihinden itibaren, – 30.000.000,- TL. aşan mükellefler için 1/1/1987 tarihinden itibaren, – 15.000.000,- TL. aşan mükellefler için 1/1/1988 tarihinden itibaren, – 15.000.000,- TL. altında kalanlar için 1/1/1989 tarihinden itibaren başlayacaktır. Maliye ve Gümrük Bakanlığı, bu maddedeki tutarları iki katına kadar artırmaya yetkilidir.

İndirim ve dahili tevkifat

Madde 7 – (Değişik: 26/10/1988 - 3482/1 md.) 1. (Değişik: 16/7/2004-5228/13 md.) Mükellefler kullanmak üzere satın aldıkları ödeme kaydedici cihazlar için %100’e kadar amortisman oranı seçebilirler, amortisman ayırma imkanı bulunmayanlar ise alış bedellerinin tamamını vergiye tabi kazançlarının tespitinde indirim konusu yaparlar.(1) 2. (Mülga : 3/12/1988 - 3505/34 md.) 3. Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenir.

Cezalar

Madde 8 – (Mülga : 4/12/1985 - 3239/137 md.)

Ceza ve sorumluluk Mükerrer

Madde 8 – (Ek : 26/10/1988 - 3482/2 md.) 1. (Değişik : 24/6/1994 - 4008/38 md.) Onaylanan modele uygun üretim veya ithalat yapmayan, cihazları satışa sunmadan önce Maliye Bakanlığı'nın özel mühürü ile mühürlettirmeyen, servis teşkilatını (satış,bakım-onarım)kurmayan, satışını yaptığı her cihazın yedek parça da dahil olmak üzere en az on yıllık bakım ve onarımını sağlayamayan üretici veya ithalatçı kuruluşlar ile süresi içerisinde ödeme kaydedici cihazları almayan, cihazları bozan, bozuk cihazları kullanan veya başkalarının kullanmasına izin veren mükellefler adına Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yazılı özel usulsüzlük cezası kesilir. (2) Üretici veya ithalatçı kuruluşlar, Maliye Bakanlığı'nın özel mühürü ile mühürlenen her 500 cihaz için en az bir eleman bulunduracak şekilde yurt sathına yayılmış bakım ve onarım teşkilatlarını kurmak zorundadırlar. 2. Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenip açıklanan usul ve esaslara uymayan, üretici veya ithalatçı kuruluşlar, bunların satış, bakım-onarım servislerinde görevli elemanları ile ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunan mükellefler hakkında; her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere, Vergi Usul Kanununa bağlı "Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel"de yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı uygulanır. —————————— (1) 30/12/2004 tarihli ve 5281 sayılı Kanunun 43 üncü maddesiyle, bu fıkrada yer alan "%100'e kadar amortisman oranı seçebilirler." ibaresi, “%100'e kadar amortisman oranı seçebilirler, amortisman ayırma imkânı bulunmayanlar ise alış bedellerinin tamamını vergiye tâbi kazançlarının tespitinde indirim konusu yaparlar." olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir. (2) Bu maddenin birinci fıkrasında yer alan "...mükellefler, kaçakçılığa teşebbüs etmiş sayılırlar. Bu mükellefler hakkında Vergi Usul Kanunu'nun 360 ıncı maddesinde yer alan ceza uygulanır." ibaresi 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81.maddesiyle "...mükellefler adına Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yazılı özel usulsüzlük cezası kesilir." şeklinde değiştirilmiş ve metne işlenmiştir. + 3. Bu Kanunun uygulanması ile ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığından onay alan üretici veya ithalatçı kuruluşlar, kurmuş oldukları satış ve bakım-onarım servisleri ile birlikte müteselsilen sorumludurlar. 4. Satışını yaptıkları cihazları, (daha önce satılan ve halen mükelleflerce kullanılanlar da dahil) Maliye ve Gümrük Bakanlığınca uygun görülen şekilde düzenlemeyen veya arızalandığı halde çalışır hale getirmeyen üretici veya ithalatçı kuruluşlar, düzenlemedikleri veya çalışır hale getirmedikleri cihazların rayiç veya emsal bedelini ilgili mükellefe ödemek zorundadırlar. 5. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenir.

Diğer hükümler

Madde 9 – 1. Üretici veya ithalatçı kişi veya kuruluşlar tarafından kurulan servislerde bakım ve onarım işlerini yapacak teknik görevlilerin Maliye ve Gümrük Bakanlığı tarafından sicilleri tutulur, kendilerine tanıtıcı bir yetki belgesi ve özel mühür verilir. Kaydedici cihazların bakım ve onarımı sadece kendilerine yetki belgesi verilen kimseler tarafından yapılabilir. Verilen yetkiyi kötüye kullananların yetki belgeleri iptal edilir. Ayrıca bunlar adına Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yazılı cezanın iki katı tutarında özel usulsüzlük cezası kesilir. (1) 2. Bakım ve onarım işlerini yapacak teknik görevliler Maliye ve Gümrük Bakanlığının yoklama ve incelemeye yetkili elemanları tarafından istenilen her türlü yardım ve kolaylığı göstermek mecburiyetindedirler. 3. (Ek : 26/1O/1988 - 3482/3 md.) Kullanılan ödeme kaydedici cihazlar, ilgilinin Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefiyeti sona ermedikçe haczedilemez. 4. (Ek : 26/10/1988 - 3482/3 md.) Bu Kanunda hüküm bulunmayan hallerde Vergi Usul Kanunu ve Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır. 5. (Mülga : 20/6/2001 - 4684/16 md.) (2)

Yetki

Madde 10 – (Değişik 28/8/1991 - 3762/4 md.) Maliye ve Gümrük Bakanlığı; a) Ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya, b) Talih oyunları işletmelerinde kullanılanlar da dahil olmak üzere para, marka ve jeton gibi araçlarla oynanan her türlü oyun makinaları ile akaryakıt sayaçları, parkmetre, otomatik satış makinaları ve benzeri cihazlarda hafıza tertibatı bulunma mecburiyeti getirmeye, bu tertibatın teknik ve fonksiyonel özellikleri ile uygulama usul ve esaslarını belirlemeye, Yetkilidir. —————————— (1) Bu maddenin bir numaralı fıkrasının son cümlesinde yer alan "Ayrıca, bunlar hakkında Vergi Usul Kanununun 338 ve 347 nci maddeleri hükümleri uygulanır." ibaresi 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81. maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir. (2) Bu mülga hükmü 1/1/2002 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.

Geçici Madde 1 – (Ek : 28/8/1991 - 3762/5 md.) Maliye ve Gümrük Bakanlığı; bu Kanunun yayımı tarihine kadar 3100 sayılı Kanun uyarınca 1991 yılı içinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti başladığı halde, bu mecburiyeti yerine getiremeyen mükellefler ile daha sonraki tarihlerde mecburiyetleri başlayacak olanlar için, bu mecburiyetlerinin başlama tarihini bir önceki yıl satış tutarları veya gayri safi iş hasılatına göre 1992 yılının sonuna kadar uzatmaya ve bu süre içine kademeli olarak yaymaya yetkilidir. İsteğe bağlı olarak ödeme kaydedici cihaz alan mükelleflerin bu cihazları kullanma mecburiyetleri cihazları aldıkları tarihten itibaren 30 gün içinde başlar.

Yürürlük

Madde 11 – Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

Madde 12 – Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.

KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUN

Kanun Numarası : 3100 Kabul Tarihi : 6/12/1984 Resmî Gazete : Tarih : 15/12/1984 Sayı : 18606

Kapsam

Ödeme kaydedici cihazlar

Satış fişleri

Satış ve onarım

Onay

Ödeme kaydedici cihazları kullanma mükellefiyetinin başlaması

İndirim ve dahili tevkifat

Cezalar

Madde 8 – (Mülga : 4/12/1985 - 3239/137 md.)

Ceza ve sorumluluk Mükerrer

Diğer hükümler

Yetki

Yürürlük

Madde 11 – Bu Kanun yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

Madde 12 – Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 483)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 566)

MADDE 1- 30/9/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 483)’nin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, aynı maddenin dördüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmış ve aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“(1) YN ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgiler, güvenli servis sağlayıcısı (ÖKC TSM Merkezleri) üzerinden GİB’e elektronik ortamda bildirilecektir. Ancak, YN ÖKC’lerden gerçekleşen satışlara ait ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri ÖKC TSM Merkezleri aracılığıyla GİB’e iletemeyecek durumda olan mükellefler, YN ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri;

a) GİB’den e-Arşiv hizmetleri konusunda izin alan özel entegratörlerin bilgi işlem sistemleri aracılığıyla eArşiv uygulaması,

b) Dijital Vergi Dairesi, üzerinden bildirmek için GİB’e başvurabilirler.

Bildirim zorunluluğu getirilen bilgilerin, ÖKC TSM Merkezleri aracılığıyla bildirilmesi durumunda; bu bilgilerin zamanında, eksiksiz ve belirlenen format ve standartlarda elektronik ortamda bildirilmesine ilişkin sorumluluk YN ÖKC üreticileri ile birlikte ÖKC TSM Merkezlerine aittir. YN ÖKC’lerin bağlı oldukları ÖKC TSM Merkezleri ile sürekli çevrim içi bağlantılı olmasının sorumluluğu ise YN ÖKC’leri kullanan mükellefe aittir.”

“(5) GİB, birinci fıkra uyarınca e-Arşiv uygulaması veya Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirimde bulunulmasına yönelik başvuruya ilişkin usul ve esasları, bu başvuruların değerlendirilmesinde dikkate alınacak kriterleri, ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgilerin bildiriminin içerik, format ve standardı ile bildirime ilişkin diğer usul ve esasları www.ynokc.gib.gov.tr internet adresinde yayımlanacak teknik kılavuzlarla belirlemeye yetkilidir.”

MADDE 2- Aynı Tebliğin 5 inci maddesi yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 3- Aynı Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci ve dördüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“(1) Hesap dönemi sonu itibarıyla satış veya gayrisafi iş hasılatının 110 milyon TL’yi, bilanço aktif toplamının 110 milyon TL’yi, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamının 11 milyon TL’yi aşması koşullarından en az ikisini sağlayan ve 50’den fazla YN ÖKC’ye sahip olan, 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde düzenlenen e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamaları ile 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)’nde belirtilen e-Defter uygulamasına dahil olan YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerden, perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında elektronik ortamda e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemek üzere GİB’e yazılı olarak müracaat eden ve talepleri uygun görülen mükelleflerin taleplerinin uygun görüldüğünün bildirildiği tarihi takip eden ayın başından itibaren, perakende mal satışları ile hizmet ifalarının belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanma mecburiyeti sona erecektir. Bu muafiyet söz konusu koşulları sağlayan ve talepleri uygun görülen mükelleflerce sonradan açılacak şube işyerleri için de geçerli olacaktır. Ancak bu imkandan yararlanılabilmesi için [Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)’nde belirtilen e-Fatura Portalı aracılığıyla e-Arşiv Faturası düzenlenmesi hali hariç] düzenlenen e-Arşiv Faturaların bir örneğinin belgenin oluşturulmasını müteakiben; gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek ve GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den eFatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmesinin sağlanması zorunludur. Diğer taraftan, mükelleflere e-Arşiv Faturanın düzenlenmesi konusunda GİB’den izin alarak hizmet veren özel entegratör kuruluşlarının, her e-Arşiv Faturanın kendi bilgi işlem sistemleri aracılığıyla oluşturulmasını sağlayacak ve e-Arşiv Raporu ile GİB’e raporlanmasını garanti edecek tedbirleri alması zorunludur. Bu fıkrada yer alan tutarlar, takvim yılı başından geçerli olmak üzere her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilan edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarların %5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.”

“(4) Bu madde kapsamında başvuruda bulunulan yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında yer alan “defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler” fiilleri ile aynı Kanunun 359 uncu maddesinin (ç) fıkrasında yer alan fiilleri işleyenler bu maddenin birinci fıkrası hükümlerinden yararlanamazlar. Muafiyet talebi uygun bulunduktan sonra bu fiilleri işlediği tespit edilenlerin ise, muafiyetlerinin iptal edildiğine ilişkin yapılacak tebligat tarihini takip eden ayın son gününe kadar YN ÖKC kullanmaya başlamaları gerekmektedir.”

“(5) Bu maddede yer alan düzenlemeler uyarınca, YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, arka arkaya iki hesap dönemine ait satış veya gayri safi iş hasılatı, bilanço aktif büyüklüğü ile bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplam tutarlarından en az ikisi ilgili hesap dönemi için bu maddenin birinci fıkrasında yazılı hadlerden %20’yi aşan bir nispette düşük olursa, bu şartın gerçekleştiği yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden üçüncü ayın sonuna kadar YN ÖKC kullanmaya başlamaları zorunludur.”

MADDE 4- Aynı Tebliğin 7 nci maddesi yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 5- Aynı Tebliğin 8 inci maddesinin üçüncü fıkrasına “temin etmek için” ibaresinden sonra gelmek üzere “bahse konu satış uygulama yazılım ve donanım firmaları ile” ibaresi eklenmiştir.

MADDE 6- Aynı Tebliğin 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “banka vb. kuruluşlar” ibaresi “23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu kapsamında banka kartı veya kredi kartı kabulünü sağlamak amacıyla işyerleriyle anlaşma yapan bankalar ya da kuruluşlar ile 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun kapsamındaki ödeme hizmeti sağlayıcılar” şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 7- Aynı Tebliğin 13 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp belirtilen yöntemlerden biri ile GİB’e iletilme zorunluluğu” ibaresi “YN ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri GİB’e bildirme yükümlülüğü” şeklinde, “5 inci” ibaresi “4 üncü” şeklinde, ikinci fıkrasında yer alan “3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler, perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor”larını” ibaresi “4 üncü maddesinde yer alan düzenlemeler kapsamında mükellefler ya da YN ÖKC üreticileri ile birlikte ÖKC TSM Merkezleri, GİB’e bildirilecek ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri” şeklinde, üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı maddenin yedinci fıkrasının ilk cümlesinin başına “5464 sayılı Kanun kapsamında işyerleriyle anlaşma yapan banka ya da kuruluşların, 6493 sayılı Kanun kapsamındaki ödeme hizmeti sağlayıcıların, perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılım veya donanımlarını temin eden ya da kuran firmaların,” ibaresi eklenmiştir.

“(3) Bu Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, ilgili maddede belirtilen şartları taşımadığının, tüm satış işlemlerinde e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemediğinin veya bu belgelerin birer örneğinin mezkûr fıkra hükümlerine göre gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den söz konusu belgeleri saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmediğinin tespiti halinde, her bir tespit için 213 sayılı Kanunda yer alan cezalar uygulanacak ve ayrıca bu mükelleflerin muafiyetleri iptal edilecektir. Muafiyetleri iptal edilen mükellefler, iptal işlemine ilişkin kendilerine yapılan tebligat tarihini takip eden ayın sonuna kadar perakende mal satışları ve hizmet ifalarında YN ÖKC kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.”

MADDE 8- Aynı Tebliğe aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. “YN ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgilerin bildirilmesinde geçiş uygulaması

GEÇİCİ MADDE 1- (1) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce, bu Tebliğin 4 üncü maddesi kapsamında bildirim yöntemi olarak özel entegratör bilgi işlem sistemleri aracılığıyla e-Arşiv uygulamasını tercih eden mükellefler, bildirim yöntemini değiştirmedikleri sürece aynı yöntem ile YN ÖKC’lerden düzenlenen günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri göndermeye devam edebileceklerdir.”

MADDE 9- Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 10- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 557)

Giriş ve konu

MADDE 1- (1) Kayıtlı ekonominin desteklenmesi, kartla ödeme imkânlarının genişletilmesi ve yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanımının yaygınlaştırılması amacıyla ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin kullandıkları eski nesil ödeme kaydedici cihazların yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar ile değiştirilmesi ve yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar üzerinden banka kartları ile ödeme imkânı sağlanması zorunluluğuna ilişkin hususlar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.

Dayanak

MADDE 2- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Maliye Bakanlığı;

1. Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya,

…

3. Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,

…

Yetkilidir.” hükümleri yer almaktadır.

(2) 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir.

Tanımlar ve kısaltmalar

MADDE 3- (1) Bu Tebliğde geçen;

a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,

b) 3100 sayılı Kanun: 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunu,

c) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,

ç) Banka Kartı: 23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanununda tanımlanan banka kartı ve kredi kartı ile 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun kapsamında ödeme aracı olarak kullanılan kartları,

d) Basit/Bilgisayar Bağlantılı YN ÖKC: Bünyesinde EFT-POS’u barındırmayan fakat haricen EFT-POS bağlanabilen YN ÖKC’yi,

e) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,

f) EFT-POS: Troy, Europay, Mastercard, VISA vb. sertifikalarla uyumlu kartlı ödeme sistemleri terminalini,

g) EFT-POS Özellikli YN ÖKC: Bünyesinde EFT-POS barındıran YN ÖKC’yi,

ğ) EN ÖKC: YN ÖKC’ler dışındaki ödeme kaydedici cihazı,

h) GİB Teknoloji: Gelir İdaresi Başkanlığının bilgi teknolojilerine ilişkin süreçlerinin yürütüldüğü birimleri,

ı) ÖKC TSM: YN ÖKC bilgilerinin (üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir, bakım ve benzeri işlemlere ait) takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş veya rapor bilgilerinin Başkanlıkça belirlenen teknik standartlara uygun olarak gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması, saklanması, işlenmesi, anlık ve/veya periyodik olarak GİB Teknoloji sistemlerine iletilmesi, mükellefler ve ödeme kaydedici cihazı üreticilerine sunulması ve raporlanması hizmetlerini gerçekleştirmek üzere Başkanlıkça yetkilendirilen Ödeme Kaydedici Cihazlar Terminal Servis Merkezlerini,

i) ÖKC Yetkili Servisi: Ödeme kaydedici cihazlar için Bakanlıktan onay alan üretici/ithalatçı firmaların bu cihazların bakım ve onarım hizmetlerini yapmaya yetkili kıldığı kişi veya kurumu,

j) Üye İşyeri Anlaşması: Banka kartlarının kabulünü sağlamak amacıyla 5464 sayılı Kanun kapsamında banka ya da diğer kuruluşlar ile yapılan anlaşma veya 6493 sayılı Kanun kapsamında ödeme hizmeti sağlayıcısı ile yapılan anlaşmayı,

k) YN ÖKC: ÖKC TSM aracılığıyla sürekli çevrimiçi çalışabilen, IP tabanlı, oluşturduğu fiş ve mali raporları güvenli şekilde iletebilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazı, ifade eder.

Mevcut EN ÖKC’lerin YN ÖKC’lere geçiş zorunluluğu

MADDE 4- (1) 11/4/2012 tarihli ve 28261 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 69 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ, 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 30/9/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) 213 sayılı Kanuna göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde kullandıkları EN ÖKC’lerin, mali hafızalarının dolup dolmadığına bakılmaksızın 1/7/2024 tarihine kadar YN ÖKC’ler ile değiştirilmesi zorunludur. Dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış YN ÖKC’leri kullanmaya başlayabileceklerdir.

(2) Birinci fıkra kapsamında satın alınan YN ÖKC’lerin, 1/7/2024 tarihini geçmemek şartıyla, fatura tarihini takip eden 30 gün içerisinde kullanılmaya başlanması ayrıca mevcut EN ÖKC’lerin de aynı süre içerisinde 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğde belirlenen esaslara göre hurdaya ayrılması gerekmektedir.

(3) Mevcut EN ÖKC’lerin hurdaya ayrılma işlemleri sırasında düzenlenen servis tutanağı, mali hafıza raporu ve ödeme kaydedici cihaz levhası ilgili vergi dairesine mükellef veya ÖKC yetkili servisi tarafından elden verilebileceği gibi kayıtlı posta ile de gönderilebilecektir.

YN ÖKC’lerde banka kartlarına ilişkin aktif bir ödeme uygulaması kullanılması zorunluluğu

MADDE 5- (1) YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamında olan mükelleflerden;

a) EFT-POS özellikli YN ÖKC kullananlardan;

1) Öteden beri EFT-POS özellikli YN ÖKC kullananlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.

2) 1/7/2024 tarihinden sonra (bu tarih dâhil) EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, cihazın aktivasyon tarihinden itibaren en geç 30 gün içerisinde en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapmak ve banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.

3) Tebliğin yayım tarihi ile 1/7/2024 tarihi arasında EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar. Ancak, EFT-POS özellikli YN ÖKC’nin kullanılmaya başlandığı tarih ile 1/7/2024 tarihi arasında 30 günden az süre bulunması durumunda, 30 gün içerisinde her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerinin kabul edilmesine başlanması gerekmektedir.

b) Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullananlardan;

1) Öteden beri basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullananlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapmak ve kullanılan her bir YN ÖKC’nin EFT-POS ile bağlantısını yaptıktan sonra banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.

2) 1/7/2024 tarihinden sonra (bu tarih dâhil) basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, cihazın aktivasyon tarihinden itibaren en geç 30 gün içerisinde en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapmak ve EFT-POS’ların ÖKC ile bağlantısını yaptıktan sonra banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.

3) Tebliğin yayım tarihi ile 1/7/2024 tarihi arasında basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar. Ancak, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’nin kullanılmaya başlandığı tarih ile 1/7/2024 tarihi arasında 30 günden az süre bulunması durumunda, 30 gün içerisinde her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerinin kabul edilmesine başlanması gerekmektedir.

Diğer hususlar

MADDE 6- (1) Bu Tebliğin 5 inci maddesi ile getirilen yükümlülükler kapsamında söz konusu maddede belirlenen sürelerde üye iş yeri anlaşması yaparak, banka kartları ile ödeme taleplerini kabul edecek uygulamalar yüklenmeyen EFT-POS özellikli YN ÖKC’ler ile EFTPOS ile bağlantısı yapılmayan basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’ler bu sürelerin bitimini takip eden 15 gün içerisinde kullanıma kapatılarak pasif duruma alınacaktır. Söz konusu yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile birlikte YN ÖKC’ler tekrar kullanıma açılacaktır.

(2) Bu Tebliğin 5 inci maddesi ile getirilen yükümlülükler kapsamında yapılan üye iş yeri anlaşmalarının sonlandığı (banka kartlarıyla ödeme imkânının kalmaması durumunda) tarihi takip eden 15 gün içerisinde en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapılmaması sebebiyle banka kartları ile ödeme taleplerinin kabul edilmediği YN ÖKC’ler kullanıma kapatılarak pasif duruma alınacaktır. Söz konusu yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile birlikte YN ÖKC’ler tekrar kullanıma açılacaktır.

(3) 69 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ilgili diğer tebliğlerin bu Tebliğe aykırı olmayan hükümlerinin uygulanmasına devam edilir.

(4) Başkanlık, YN ÖKC’lerden bu Tebliğ kapsamında elektronik ortamda alınacak bilgileri, bilgilerin GİB Teknoloji sistemlerine aktarım zamanını (anlık ve/veya periyodik), aktarım yöntemini (doğrudan veya ÖKC TSM’leri aracılığıyla) ve aktarıma ilişkin diğer usul ve esaslar ile bu Tebliğin 5 inci maddesi kapsamında belirlenen yükümlülükleri yerine getirmediği belirlenen cihazlarla ilgili yapılacak işlemlere ilişkin hususları ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzlarla belirlemeye yetkilidir.

(5) Başkanlık, bu Tebliğde belirlenen süreleri, vergi ve mükellefiyet türü, mükellef grupları, sektör, faaliyet konuları, ödeme kaydedici cihaz sayısı, iş veya üretim hacmi ile il ve ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte ynokc.gib.gov.tr adresinde ilan ederek uzatmaya yetkilidir.

Cezai müeyyide

MADDE 7- (1) Bu Tebliğde belirlenen sürelerde öngörülen yükümlülükleri yerine getirmeyen mükellefler hakkında 213 sayılı Kanunun ve 3100 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır. Yürürlük MADDE 8- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 9- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 551)

Amaç ve konu

MADDE 1- (1) Vergiye uyum düzeyi ile vergi güvenliğinin artırılması amacıyla elektrikli araçlara kablolu veya kablosuz elektrik enerjisi aktarımı yapmak üzere lisans alan şarj ağı işletmecisi tarafından uygulanan şarj hizmetine ilişkin bilgiler ile bu hizmet karşılığında düzenlenen faturada yer alan bilgilerin elektronik ortamda alınmasına ve fatura düzenleme süresine ilişkin usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin amaç ve konusunu oluşturmaktadır.

Yasal mevzuat ve dayanak

MADDE 2- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;

- 149 uncu maddesinde, “Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar.”,

- 231 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde, “Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Hazine ve Maliye Bakanlığı; mal veya hizmetin nev’i, miktarı, fiyatı, tutarı, satışın yapılma şekli, faaliyet konusu, sektör veya mükellefiyet türünü ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak, bu süreyi indirmeye ya da faturanın malın teslim edildiği veya hizmetin yapıldığı anda düzenlenmesi zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Bu süreler içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.”,

- Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Maliye Bakanlığı; 1. Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya,

…

4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler ile süresinden sonra verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere istinaden düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında ilgili kişilere göndermeye ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,

…

Yetkilidir.” hükümlerine yer verilmiştir.

Tanımlar ve kısaltmalar

MADDE 3- (1) Bu Tebliğde geçen;

a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,

b) Başkanlık/GİB: Gelir İdaresi Başkanlığını,

c) GİB Teknoloji: Gelir İdaresi Başkanlığının bilgi teknolojilerine ilişkin süreçlerinin yürütüldüğü birimleri,

ç) Şarj ağı işletmecisi: Şarj Hizmeti Yönetmeliğinde tanımlandığı şekilde, elektrikli araç kullanıcılarına, şarj ağına erişim açarak şarj hizmeti sağlayan ve şarj ağının işletmesini gerçekleştiren lisans sahibi tüzel kişiyi,

d) Şarj hizmeti: Şarj Hizmeti Yönetmeliğinde tanımlandığı şekilde, elektrikli araçların akü, pil, kondansatör ve benzeri enerji depolayan ekipmanlarını şarj etmek üzere ticari amaçla ve bedeli mukabilinde gerçekleştirilen kablolu veya kablosuz enerji aktarımını,

e) Şarj Hizmeti Yönetmeliği: 2/4/2022 tarihli ve 31797 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Şarj Hizmeti Yönetmeliğini,

f) Şarj istasyonu: Şarj Hizmeti Yönetmeliğinde tanımlandığı şekilde, elektrikli araçlara kablolu veya kablosuz elektrik enerjisi aktarımının yapıldığı tesisi,

g) Şarj istasyonu işletmecisi: Şarj Hizmeti Yönetmeliğinde tanımlandığı şekilde, şarj ağı işletmecisinden almış olduğu sertifika kapsamında şarj istasyonlarını yerinde işleten ve üçüncü taraflara bu şarj istasyonunda şarj hizmeti sağlayan gerçek veya tüzel kişiyi, ifade eder.

Fatura düzenleme süresi

MADDE 4- (1) 213 sayılı Kanunun 231 inci ve mükerrer 257 nci maddelerinin verdiği yetkiye dayanılarak, elektrikli araçlara sunulan şarj hizmetine ilişkin faturanın teslim anında düzenlenmesi uygun bulunmuştur. (2) Bununla birlikte, şarj hizmeti verilecek kişilerle asgari altı aylık sözleşme düzenlenmesi, verilen her bir şarj hizmetine ilişkin bilgileri içerecek şekilde bir icmal hazırlanması ve bu icmallerin düzenlenecek faturaya eklenmesi ile bu kapsamda verilen şarj hizmetine ilişkin bilgilerin anlık olarak Başkanlık ile paylaşılması şartlarının sağlanmasına bağlı olarak, bu kapsamda verilen şarj hizmetlerine ilişkin olarak yedi günde bir fatura (katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla) düzenlenebilecektir.

Sürekli bilgi verme zorunluluğu getirilenler ile bildirilecek bilgiler

MADDE 5- (1) Şarj ağı işletmecileri, şarj istasyonlarından gerçekleştirilen şarj hizmetlerine ilişkin bilgiler ile bu hizmet karşılığında düzenlenen faturada yer alan bilgileri anlık olarak elektronik ortamda GİB Teknoloji sistemlerine bildirmek zorundadır. (2) Başkanlık, birinci fıkra kapsamında sürekli bilgi verme yükümlülüğü getirilenlerin bildirmesi gereken bilgilere ilişkin veri format ve standardı ile bilgi verme zamanı ve dönemini ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak ilgili teknik kılavuzlarla belirlemeye yetkilidir.

Sorumluluk ve ceza uygulaması

MADDE 6- (1) Şarj ağı işletmecileri, elektronik ortamda bildirdikleri bilgilerin doğruluğundan sorumlu oldukları gibi bu bilgileri Başkanlığın belirlemiş olduğu format, standart ve bildirim yöntemine uygun olarak bildirmek zorundadırlar. (2) Başkanlıkça belirlenen format, standart ve bildirim yöntemi haricinde bildirilen bilgiler kabul edilmeyecek ve bildirim yapılmamış sayılacaktır. (3) Bu Tebliğde yapılan düzenlemeler kapsamında bildirilmesi gereken bilgileri bildirmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunanlar ile bu Tebliğle getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.

İlk bildirimin yapılması

GEÇİCİ MADDE 1- (1) Bu Tebliğle getirilen sürekli bilgi verme yükümlülüğü kapsamında yapılacak ilk bildirim, bu Tebliğin 5 inci maddesinde belirtilen teknik kılavuzların yayımlanmasını müteakip ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak duyuru ile belirlenen tarihte yapılacaktır.

Yürürlük

MADDE 7- (1) Bu Tebliğin; a) 4 üncü maddesi, 2/1/2024 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde, b) Diğer maddeleri yayımı tarihinde, yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 8- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 527)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 549)

MADDE 1- 24/3/2021 tarihli ve 31433 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 527)’nin 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde yer alan “, elektrik” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 2- Aynı Tebliğin 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde yer alan “, elektrik” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 3- Aynı Tebliğin 4 üncü maddesinin üçüncü fıkrasının (ı) bendinin sonuna aşağıdaki cümle eklenmiştir. “YN Pompa ÖKC’nin ABÜ’sü ile pompa ünitesi arasındaki iletişime ilişkin bağlantıların mühürleme işlemi Başkanlık ve Türk Standardları Enstitüsü arasında yapılacak protokol çerçevesinde Türk Standardları Enstitüsü tarafından yapılacaktır.”

MADDE 4- Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 5- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 527)

Giriş ve konu

MADDE 1 – (1) 30/11/2003 tarihli ve 25302 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ (Seri No: 58) ile taşıtlara perakende olarak (LPG, doğalgaz ve benzerleri de dahil) akaryakıt satışı yapan (akaryakıt istasyonu işletmeciliği faaliyetinde bulunan) birinci ve ikinci sınıf tacirlere, işletmelerindeki akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlama mecburiyeti getirilmiştir.

(2) Bu Tebliğin konusunu;

a) Bu Tebliğin yürürlük tarihinden önceki düzenlemelere göre akaryakıt istasyonlarında araçlara yakıt veren pompa ünitelerine bağlanma zorunluluğu bulunan ödeme kaydedici cihazların (EN Pompa ÖKC), elektronik ortamda anlık veri aktarımı yapabilen, güvenlik seviyesi yükseltilmiş ve bu Tebliğle diğer özellikleri belirlenen “Yeni Nesil Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazlar (YN Pompa ÖKC)” haline dönüştürülmesine,

b) Akaryakıt istasyonu işletmecilerinin akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihazlardan gerçekleştirilen satışlara (LPG, doğalgaz, elektrik ve benzerleri de dahil) ait mali bilgileri elektronik ortamda bildirim zorunluluğuna,

c) YN Pompa ÖKC bilgilerinin (üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir, bakım ve benzeri işlemlere ait) takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş veya rapor bilgilerinin Başkanlıkça belirlenen teknik standartlara uygun olarak gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması, saklanması, işlenmesi, anlık ve/veya periyodik olarak Bakanlık/Başkanlık BİM’e iletilmesi, mükellefler ve ÖKC üreticilerine sunulması ve raporlanması hizmetlerini gerçekleştirmek üzere Başkanlıkça “Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazlar Terminal Servis Merkezleri”nin yetkilendirilmesine ve çalışmalarına, ilişkin usul ve esaslar oluşturmaktadır.

Tanımlar ve kısaltmalar

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğde geçen;

a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,

b) 3100 sayılı Kanun: 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunu,

c) ABÜ: Pompa ÖKC ile pompa ünitesi ve otomasyon sistemi arasındaki iletişimi sağlayan ara birim ünitesini,

ç) Akaryakıt: Akaryakıt istasyonlarında taşıtlara perakende olarak satılan benzin ve motorini (LPG, doğalgaz, elektrik ve benzerleri bu Tebliğ kapsamında akaryakıt olarak kabul edilecektir.),

d) Akaryakıt istasyonu: Taşıtlara perakende olarak akaryakıt satışı yapan işletmeleri,

e) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını, f) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,

g) BİM: Bilgi İşlem Merkezini,

ğ) Bütünleşik fiş: YN Pompa ÖKC tarafından gerçekleştirilen satış işlemine istinaden yapılacak ödemenin banka/kredi kartı ve benzerleri ile gerçekleşmesi halinde muhteviyatında banka POS harcama bilgilerini de içeren ÖKC fişini,

h) EKÜ: Elektronik Kayıt Ünitesini,

ı) EN Pompa ÖKC: Onay işlemi bu Tebliğin yürürlük tarihinden önce gerçekleştirilmiş EKÜ’lü/EKÜ’süz akaryakıt pompa ödeme kaydedici cihazı,

i) EPDK: Enerji Piyasası Düzenleme Kurumunu,

j) GMP: Pompa ÖKC’lerin; ÖKC TSM’leri, Bakanlık/Başkanlık BİM ve çevre birimleri ile güvenli iletişimini ve fiş, mali raporlar, olay kayıtları ve benzerlerinin mesajlaşma yapısını içeren ve Başkanlıkça yayımlanan güvenli mesajlaşma protokol dokümanını,

k) ÖKC fişi: Pompa ÖKC tarafından gerçekleştirilen her bir satış işlemi için gün içi müteselsil numaralı düzenlenen, teknik kılavuzlarda belirlenen bilgileri içeren ve mali hafıza ile birlikte EKÜ’de kayıt ve muhafaza edilen 213 sayılı Kanun kapsamındaki perakende satış vesikasını,

l) ÖKC TSM: YN Pompa ÖKC bilgilerinin (üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir, bakım ve benzeri işlemlere ait) takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş veya rapor bilgilerinin Başkanlıkça belirlenen teknik standartlara uygun olarak gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması, saklanması, işlenmesi, anlık ve/veya periyodik olarak Bakanlık/Başkanlık BİM’e iletilmesi, mükellefler ve ÖKC üreticilerine sunulması ve raporlanması hizmetlerini gerçekleştirmek üzere Başkanlıkça yetkilendirilecek Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazlar Terminal Servis Merkezlerini,

m) ÖKC üreticisi: Pompa ÖKC’lerin ithali/üretimi, satışı ve satış sonrası bakım onarım hizmetlerinin yürütülmesi için Bakanlıktan onay alan firmayı,

n) Pompa ÖKC: Eski ve yeni nesil akaryakıt pompa ödeme kaydedici cihazı, o) Pompa üreticisi: Akaryakıt pompalarından sorumlu olan üretici/ithalatçıyı,

ö) Pompa üreticisi yetkili servisi: 20/3/2012 tarihli ve 28239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Ölçü ve Ölçü Aletlerinin Tamir ve Ayarını Yapacak Kişilere Verilecek Yetki Belgesi Hakkında Yönetmelik düzenlemelerine göre sanayi ve teknoloji il müdürlükleri tarafından ölçü aletlerinin tamir ve ayar işlemleri için yetki belgesi verilmiş olanlardan, pompa ünitelerinin bakım ve onarım hizmetlerinin yapımı hususunda pompa üreticileri/ithalatçı ile anlaşma/sözleşme yapan kişi veya kurumu,

p) TCKN: Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Numarasını,

r) TÜBİTAK: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunu,

s) VKN: Vergi Kimlik Numarasını,

ş) Yetkili servis: Pompa ÖKC’ler için Bakanlıktan onay alan üretici/ithalatçı firmaların bu cihazların bakım ve onarım hizmetlerini yapmaya yetkili kıldığı kişi veya kurumu,

t) YN Pompa ÖKC: Elektronik ortamda anlık veri aktarımı yapabilen, güvenlik seviyesi yükseltilmiş ve bu Tebliğle ve ilgili teknik kılavuzlarla diğer özellikleri belirlenen Yeni Nesil Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazı, ifade eder.

Dayanak

MADDE 3 – (1) 3100 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir.

(2) 213 sayılı Kanunun 149 uncu maddesinde, kamu idare ve müesseseleri (kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzel kişilerin vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecbur oldukları hükmüne yer verilmiştir.

(3) 213 sayılı Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin birinci fıkrasında, mükelleflere, niteliklerini belirlediği elektronik cihazları kullandırmak suretiyle belge düzenlettirmeye Hazine ve Maliye Bakanlığının yetkili olduğu ve bu yetkisini iş grupları, sektörler, bölgeler, yerleşim birimleri, yıllık hasılat tutarları itibarıyla veya sabit bir işyerinde faaliyet gösterip gösterilmediğine göre ayrı ayrı veya topluca kullanabileceği hükmüne yer verilmiştir.

(4) 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının;

a) (3) numaralı bendinde, “Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye”,

b) (4) numaralı bendinde, “Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler ile süresinden sonra verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere istinaden düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında ilgili kişilere göndermeye ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye”,

c) (6) numaralı bendinde, “Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya,”, hükümlerine yer verilerek Hazine ve Maliye Bakanlığının yetkili olduğu belirtilmiştir.

YN Pompa ÖKC’lerin onayı ve teknik özellikleri

MADDE 4 – (1) ÖKC üreticileri tarafından akaryakıt istasyonlarında pompa ünitelerine bağlanarak kullanılmak üzere bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren yapılacak yeni marka ve model onay başvuruları, bu Tebliğde ve ynokc.gib.gov.tr adresinde Başkanlıkça yayımlanacak ilgili teknik kılavuzlarda nitelikleri belirtilen YN Pompa ÖKC’ler için yapılabilecektir.

(2) YN Pompa ÖKC’ler aşağıdaki süreçler tamamlandıktan sonra mükellefler tarafından kullanılabilecektir:

a) Onay süreci, üretici veya ithalatçı firmaların 9/2/1985 tarihli ve 18661 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanunla İlgili Genel Tebliğ (Seri No:1)’in VIII numaralı bölümünde sayılan bilgi ve belgelerle birlikte Başkanlığa yapacakları başvuru ile başlar. Onay başvurusunda bulunan firmalar idari ve teknik incelemeye tâbi tutulur. Firmaların idari incelemeleri Vergi Denetim Kurulu Başkanlığınca gerçekleştirilir. 3100 sayılı Kanuna göre Bakanlıktan onay alan ÖKC üreticilerinin daha önce yapılan idari incelemeleri geçerli sayılır. Bakanlıktan onay almış firmalar gerek görülmesi hâlinde Bakanlık tarafından tekrar idari incelemeye tâbi tutulabilir.

b) YN Pompa ÖKC’lere ilişkin teknik incelemeler, Başkanlıkça belirlenecek esaslar çerçevesinde TÜBİTAK tarafından yapılır. Başkanlık, gerek görmesi hâlinde TÜBİTAK dışındaki kurumlara da inceleme yaptırabilir. İdari incelemeleri müspet olan firmalara, yetkili kurumlarca yapılan teknik incelemelerin de müspet olması hâlinde, Bakanlıkça onaylanan cihazların marka ve modelleri itibarıyla onay belgesi verilir. Bakanlıktan onay alan firmalar ile YN Pompa ÖKC’lerin marka ve modelleri ynokc.gib.gov.tr internet sitesinde ilan edilir.

(3) Bakanlıkça onaylanacak YN Pompa ÖKC’lerin aşağıda yer verilen teknik özelliklere sahip olması gerekmektedir:

a) Akaryakıt satış işleminin Pompa ÖKC’de başlaması ve Pompa ÖKC’de sonlandırılması esastır. Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ (Seri No: 58)’de de belirtildiği üzere; akaryakıt satışının taşıt plaka numarası girilerek gerçekleştirilmesi, taşıt plaka numarası girilmeden akaryakıt satışının yapılamaması ve akaryakıt verme işleminin sonunda plaka bilgisini de ihtiva eden ÖKC fişinin cihaz yazıcısından otomatik olarak çıkması şarttır. Taşıtlara yapılmayan (bidonla, varille ve benzeri) her türlü akaryakıt satışında plaka numarası yerine ödeme kaydedici cihazın ilgili modülüne “PLAKASIZ” ifadesi ile müşterinin Adı-Soyadı/Unvanı ile TCKN/VKN bilgileri girilmelidir.

b) Mali bilgileri içeren ÖKC fişleri ile bankacılık işlemine dair bilgileri içeren banka POS harcama belgesi “YN Pompa ÖKC’lerden Düzenlenecek Fiş ve Rapor Formatları Teknik Kılavuzu”nda tanımlanan bütünleşik fişe uygun olarak üretilecektir. Bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişleri ile banka pos harcama belgesinin işyeri nüshası sadece YN Pompa ÖKC’nin yazıcısından basılacaktır. Bütünleşik fiş düzenleme zorunluluğu, bu zorunluluğa ilişkin ynokc.gib.gov.tr adresinde yapılacak duyurunun yayımlanmasını izleyen 30 uncu günden itibaren başlayacaktır. Bu kapsamda banka ve benzeri kuruluşlar YN Pompa ÖKC üreticilerine, ÖKC ve EFT-POS arasındaki iletişimin sağlanması hususunda gerekli teknik desteği sunmak zorundadırlar.

c) YN Pompa ÖKC’ler, GMP’lerde ve “YN Pompa ÖKC’lerden Düzenlenecek Fiş ve Rapor Formatları Teknik Kılavuzu”nda format ve standartları tanımlanan fişleri ve raporları oluşturabilecek ve ÖKC fişlerini satış işleminin tamamlandığı anda YN Pompa ÖKC’nin mali hafızasına ve EKÜ’süne kaydedecek özellikte olmalıdır.

ç) YN Pompa ÖKC’ler, ilgili teknik kılavuz ve GMP’lerde belirtilen fişler ve raporlara ilişkin verileri, güvenliğini ve değişmezliğini sağlayacak şekilde doğrudan ve/veya ÖKC TSM’leri aracılığıyla anlık ve/veya periyodik olarak Bakanlık/Başkanlık BİM’e elektronik ortamda gönderebilecek özellikte olmalıdır.

d) YN Pompa ÖKC’ler, yetkisiz müdahaleleri engelleyecek fiziki ve elektronik mühür sistemine sahip olmalı ve yetkisiz müdahale girişimlerini algılayarak ÖKC TSM’lerine ve Bakanlık/Başkanlık BİM’e elektronik ortamda bildirebilecek özellikte olmalıdır.

e) YN Pompa ÖKC’lerin mali hafızaları, YN Pompa ÖKC tarafından düzenlenen fişler ile “Z-Gün Sonu Raporları”nı asgari olarak 10 yıl süreyle saklayabilecek şekilde ilgili teknik kılavuzda belirtilen kapasiteye sahip olmalı ve YN Pompa ÖKC’ye uygulanan fiziki mühür tahrip edilmedikçe çıkartılamayacak şekilde, cihaz şasisine sabitlenmelidir. Sabitlenen mali hafızaların dolması veya arızalanması halinde, mevcut mali hafıza ÖKC üreticileri ve/veya yetkili servisleri marifetiyle detaylı tutanak tanzim edilmek suretiyle sökülmelidir. Yeni mali hafıza da fiziki mühür uygulandıktan sonra cihaz şasisine takılmalıdır. Bu suretle sökülen eski mali hafıza, fiziki mühürle mühürlenen bir kap veya torba içinde muhafaza altına alındıktan sonra düzenlenen tutanakla birlikte mükellefe teslim edilmelidir.

f) Teslim alınan tutanak ve mali hafıza biriminin muhafaza ve ibraz süresi boyunca muhafaza edilmesi ve talep edilmesi halinde yetkili birimlere ibraz edilmesi zorunludur. YN Pompa ÖKC’lerin takibini sağlamak ve yetkisiz müdahaleleri önlemek amacıyla söz konusu tutanak bilgilerinin ynokc.gib.gov.tr internet adresinde yayımlanan teknik kılavuzlarda yer alan usul ve esaslara göre ÖKC üreticileri ve/veya yetkili servisleri tarafından Başkanlığa bildirilmesi zorunludur.

g) YN Pompa ÖKC’ler dış hava şartlarında çalışabilir nitelikte olmalı ve bu durum Türk Standardları Enstitüsü testleriyle doğrulanmalıdır.

ğ) YN Pompa ÖKC’ler muhtemel patlayıcı ortamda kullanılan teçhizat ve koruyucu sistemler ile ilgili mevzuatta belirlenen muhtemel patlayıcı ortamlarda çalışabilecek özelliklere sahip olmalı ve ilgili testlerden başarıyla geçmelidir.

h) YN Pompa ÖKC, pompa ünitesi ve EPDK mevzuatı gereğince kullanılmakta olan istasyon otomasyon sistemleri arasındaki iletişimi sağlayan ABÜ, YN Pompa ÖKC’nin mühürlü bölümünün içinde ayrı bir donanım veya YN Pompa ÖKC ile bütünleşik (yazılımsal veya donanımsal) olmalıdır.

ı) YN Pompa ÖKC’nin ABÜ’sü ile pompa ünitesi ve EPDK mevzuatı gereğince kullanılmakta olan istasyon otomasyon sistemleri arasındaki iletişim, pompa ünitesindeki merkezi işlem birimi (CPU), totalizatör ve benzeri satış miktar bilgilerini tutan donanımların değişimlerini anlayacak ve takip edecek şekilde, GMP-3 veya ÖKC üreticileri, ABÜ üreticileri, pompa üreticileri ile otomasyon firmaları tarafından geliştirilen güvenli ve şifreli iletişim protokollerine göre sağlanmalıdır. Bu kapsamda pompa üreticileri ve/veya yetkili servisleri de ÖKC üreticilerine, YN Pompa ÖKC ve pompa ünitesi arasındaki iletişimin sağlanması hususunda gerekli teknik desteği sunmak zorundadırlar. YN Pompa ÖKC ile pompa ünitesi arasındaki bağlantı doğrudan (YN Pompa ÖKC mühürlü bölümü içinde yer alan ABÜ üzerinden) olacak, ikisi arasında herhangi bir aparat, dönüştürücü veya benzeri bir cihaz bulunmayacaktır.

i) YN Pompa ÖKC’nin mühürlü bölümü içinde yer alan ABÜ ile güvenli iletişim sağlayamayan veya iletişimi donanım arızaları ve benzeri sebeple kesilen pompa ünitelerinin (manuel veya arıza moduna alınması durumları dahil) güvenli iletişim sağlanıncaya veya arıza giderilinceye kadarki süreçte herhangi bir şekilde (başka bir pompa YN Pompa ÖKC ile bağlantısının gerçekleştirilmesi hali hariç) akaryakıt verme işlemini gerçekleştirmemesi gerekmektedir.

j) Pompa ünitesinin YN Pompa ÖKC ile haberleşen donanım birimlerinin değişim işlemine tabi tutulması halinde ÖKC yetkili servislerine tutanak ile bilgi verilmesi zorunludur. Değiştirilen donanımların YN Pompa ÖKC ABÜ’sü ile iletişimlerinin (pompa CPU’suna ilişkin temel parametrelerin YN Pompa ÖKC’de kayıt altında tutulması ve izlenmesi suretiyle) sağlanması ÖKC üreticileri ve/veya yetkili servisleri ile pompa üreticileri ve/veya yetkili servislerinin sorumluluğu altında bulunmaktadır.

k) YN Pompa ÖKC’ler, YN Pompa ÖKC’nin mühürlü bölümü içinde yer alacak olan ABÜ aracılığı ile akaryakıt istasyonlarında EPDK mevzuatı gereğince kullanılmakta olan istasyon otomasyon sistemleri ile GMP-3 veya ÖKC üreticileri ve otomasyon üreticileri tarafından geliştirilen güvenli ve şifreli iletişim protokolleri ile haberleşmek zorundadır.

l) YN Pompa ÖKC’ler, mali yazılımlarının güncellenebilmesi, parametrelerinin yüklenebilmesi, yaşamsal durumlarının takip edilebilmesi bakımından ÖKC TSM’leri tarafından uzaktan yönetilip izlenebilmelidir.

m) YN Pompa ÖKC’ler, bu fıkrada belirtilen özelliklere ilave olarak ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzlarda belirtilen asgari teknik özellikleri de haiz olmalıdır.

YN Pompa ÖKC’ye geçiş zorunluluğu

MADDE 5 – (1) Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce Bakanlıkça onaylanan ve halihazırda kullanılmakta olan;

a) EKÜ’süz EN Pompa ÖKC’lerin en geç 30/6/2022 tarihine kadar,

b) EKÜ’lü EN Pompa ÖKC’lerin en geç 31/12/2023 tarihine kadar, YN Pompa ÖKC’lerle değiştirilmesi zorunludur.

(2) Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce Bakanlıkça onaylanan ve halihazırda kullanılmakta olan; EKÜ’süz EN Pompa ÖKC’lerin bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren, EKÜ’lü EN ÖKC’lerin ise 1/1/2022 tarihinden itibaren akaryakıt istasyonu işletmeleri tarafından üçüncü kişilere satışı veya devri yapılamaz.

(3) 1/1/2022 tarihinden itibaren EN Pompa ÖKC’lerin üretimi, ithali, mühürlenmesi ve satışı yapılmayacaktır.

Yeni açılacak akaryakıt istasyonlarında YN Pompa ÖKC kullanma zorunluluğu

MADDE 6 – (1) Bu Tebliğin yürürlük tarihi ile 1/1/2022 tarihleri arasında yeni mükellefiyet tesis edilmesi (kül halinde devir dahil) veya şube işyeri açılması durumunda, mükellefiyetin tesis edildiği, şube işyerinin açıldığı veya devir tarihinden itibaren en geç 60 gün içerisinde bu işyerlerinde YN Pompa ÖKC’lerin kullanılması zorunlu olup, belirtilen süre içerisinde henüz onay verilmiş YN Pompa ÖKC bulunmaması halinde ise EKÜ’lü EN Pompa ÖKC’lerin kullanılması zorunludur. Ancak bu süre içerisinde fiilen akaryakıt satışına başlanması durumunda ise satışa başlamadan önce bu zorunluluk başlayacaktır.

(2) Bu Tebliğin yürürlük tarihi ile 1/1/2022 tarihleri arasında satın alınan EKÜ’lü EN Pompa ÖKC’lerin 31/12/2023 tarihine kadar YN Pompa ÖKC ile değiştirilmesi zorunludur.

(3) 1/1/2022 tarihi ve sonrasında mükellefiyet tesis edilmesi veya şube işyeri açılması durumunda mükellefiyetin tesis edildiği veya şube işyerinin açıldığı tarihten itibaren en geç 60 gün içerisinde bu işyerlerinde YN Pompa ÖKC’lerin kullanılması zorunludur. Ancak bu süre içerisinde fiilen akaryakıt satışına başlanması durumunda satışa başlamadan önce bu zorunluluk başlayacaktır.

Pompa ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışların elektronik ortamda Bakanlığa/Başkanlığa bildirim zorunluluğu

MADDE 7 – (1) YN Pompa ÖKC’lerden (Bu Tebliğin diğer maddeleri kapsamında kullanılmasına izin verilen EN Pompa ÖKC’ler dahil) gerçekleştirilen satışlara ilişkin ilgili teknik kılavuzlar ve GMP’lerde tanımlanan fiş, rapor veya diğer bilgilerin elektronik ortamda doğrudan ya da ÖKC TSM’leri aracılığıyla Bakanlık/Başkanlık BİM’e aktarılması zorunludur.

(2) Aktarım zorunluluğu bulunan fiş, rapor veya diğer bilgilerin Bakanlık/Başkanlık BİM’e aktarım zamanını (anlık ve/veya periyodik), aktarım yöntemini (doğrudan veya ÖKC TSM’leri aracılığıyla) ve aktarıma ilişkin diğer usul ve esasları Başkanlık ynokc.gib.gov.tr adresinde yapacağı duyurular ile belirlemeye yetkilidir.

(3) Aktarım zorunluluğu getirilen bilgilerin, ÖKC TSM’leri aracılığıyla gönderilmesinin belirlenmesi durumunda; bu bilgilerin zamanında, eksiksiz ve belirlenen format ve standartlarda Bakanlık/Başkanlık BİM’e elektronik ortamda gönderilme sorumluluğu ÖKC üreticileri ile birlikte ÖKC TSM’lerine aittir. YN Pompa ÖKC’lerin bağlı oldukları ÖKC TSM’leri ile sürekli çevrim içi bağlantılı olmasının sorumluluğu akaryakıt istasyonunu işleten mükellefe aittir.

ÖKC TSM’lerinin yetkilendirilmesi ile çalışma usul ve esasları

MADDE 8 – (1) Başkanlık, YN Pompa ÖKC bilgilerinin (üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir, bakım ve benzeri işlemlere ait) takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş veya rapor bilgilerinin Başkanlıkça belirlenen teknik standartlara uygun olarak gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması, saklanması, işlenmesi, anlık ve/veya periyodik olarak Bakanlık/Başkanlık BİM’e iletilmesi, mükellefler ve ÖKC üreticilerine elektronik ortamda sunulması ve raporlanması hizmetlerini gerçekleştirmek üzere niteliklerini belirleyeceği kuruluşları ÖKC TSM olarak yetkilendirebilir.

(2) Başkanlık, ÖKC TSM olarak yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerde bulunması gereken nitelikleri, başvuru, test, değerlendirme, izin, onay, güvenlik, denetim ve sorumluluğa ilişkin usul ve esaslar ile ÖKC TSM’ler tarafından uyulması gerekli diğer kural ve standartları ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzlarla belirlemeye ve yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin izlenmesi, denetlenmesi, yetkilendirmenin sonlandırılması ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

(3) ÖKC TSM’ler, YN Pompa ÖKC’lerin takip edilmesi, yönetilmesi, YN Pompa ÖKC mali yazılımlarının güncellenmesi, yazılımsal parametrelerinin yüklenmesi, YN Pompa ÖKC fiş ve raporlarının Bakanlık/Başkanlık BİM’e GMP’lerde belirlenen şekilde anlık ve/veya periyodik olarak doğrudan veya Başkanlıkça izin verilmesi durumunda kendi üzerinden aktarılması, YN Pompa ÖKC’lerden iletilen olay (log) kayıtlarının gerekli aksiyonların ivedilikle alınması için ilgili ÖKC üreticisi ve/veya yetkili servislerine elektronik ortamda iletilmesi ve sonuçlarının izlenmesi ile YN Pompa ÖKC’lere ilişkin verilerin ilgili mükellefler ve Başkanlığa elektronik ortamda raporlanması ve sunulması hizmetlerini yerine getirmeye yetkilidirler.

Cezai müeyyide

MADDE 9 – (1) Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden veya belirlenen sürelerde öngörülen yükümlülükleri yerine getirmeyen mükellefler, ÖKC üreticileri/yetkili servisleri, ÖKC TSM’leri, akaryakıt pompa üreticileri/pompa üreticisi yetkili servisleri ile banka ve benzeri kuruluşlar hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.

Diğer hususlar

MADDE 10 – (1) YN Pompa ÖKC’lerin Bakanlık/Başkanlık BİM’e kaydı, kullanıcılara satışı ile satış sonrası servis ve benzeri işlemler 25/12/2015 tarihli ve 29573 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 465)’nde yapılan açıklamalar çerçevesinde elektronik ortamda yürütülecektir. Söz konusu işlemlerin ÖKC TSM’leri aracılığıyla elektronik ortamda yürütülmesine ilişkin usul ve esasları ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak duyurular ile belirlemeye Başkanlık yetkilidir.

(2) Akaryakıt istasyonlarında gerçekleştirilen satışlara ilişkin olarak düzenlenen belgelerde, fiilen yakıt verilen araç bilgisi yerine başka araçlara ilişkin bilgilere yer verildiğinin akaryakıt denetimi konusunda yetkili kamu kurum ve kuruluşlarının birimleri tarafından tespit edilmesi halinde, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma eylemlerinin araştırılması için akaryakıt istasyonlarını işleten mükellefler ve bu belgeleri kullananlar nezdinde vergi incelemesi için gerekli işlemlere ivedilikle başlanacaktır.

(3) Başkanlık;

a) YN Pompa ÖKC onaylarına ilişkin test ve değerlendirme aşamalarını, onay işlemlerini gerçekleştiren test ve değerlendirme kuruluşlarının işlem kapasitesini ve bu kuruluşlarca önerilen test ve değerlendirme sürelerini, YN Pompa ÖKC’lerle ödeme ara yüzlerinin entegrasyon süreçlerini, akaryakıt pompa ünitelerinin YN Pompa ÖKC’lerle bağlantı ve entegrasyon sürecini ve benzeri diğer teknik çalışma gerekliliklerini değerlendirerek bu Tebliğde belirlenen süreleri ayrı ayrı veya birlikte her defasında 6 ayı geçmemek üzere ynokc.gib.gov.tr adresinde ilan ederek uzatmaya,

b) Akaryakıt istasyonlarında bulunan istasyon otomasyon sistemlerinin güvenlik ve standartlarının sağlanması amacıyla, otomasyon yazılımını sunan ve/veya akaryakıt istasyonları ile dağıtım şirketlerine bu yazılımları kuran firmaların yazılımlarının temel, teknik, fonksiyonel özelliklerini ve güvenliğe ilişkin asgari olarak bulunması gereken hususları, ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlayacağı teknik kılavuzlar ile belirlemeye,

yetkilidir.

(4) Akaryakıt pompa ÖKC uygulamasına yönelik olarak bu Tebliğde yer almayan konular hakkında 213 ve 3100 sayılı Kanunlara dayanılarak çıkarılan genel tebliğlerde belirtilen hususların uygulanmaya devam edeceği tabiidir.

(5) Bu Tebliğ ile YN Pompa ÖKC kullanma zorunluluğu getirilen mükellefler, bu Tebliğe konu olan faaliyetlerinde 30/9/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 483)’nin 6 ncı maddesi ile 1/6/2019 tarihli ve 30791 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 507) düzenlemelerinden yararlanamaz.

Yürürlük

MADDE 11 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 12 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

502 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 483 'DE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ)

Resmi Gazete Tarihi: 31/10/2018

Resmi Gazete No: 30581

MADDE 1 – 30/9/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 483)’nin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında ve 5 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “1/10/2018” ibareleri “1/1/2019” şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 2 – Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 – Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

498 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:483’DE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ)

Resmi Gazete No: 30431

Resmi Gazete Tarihi: 25/05/2018

MADDE 1 – 30/9/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 483)’nin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “1/7/2018” ibaresi “1/10/2018” olarak değiştirilmiş ve aynı fıkranın sonuna aşağıdaki cümle eklenmiştir. “Gelir İdaresi Başkanlığı, ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait bildirilecek bilgilerin içeriği, formatı, standardı, başvuru ve bildirimin kapsamı ile başvuru ve bildirimlere ilişkin uyulacak diğer usul ve esasları http://www.efatura.gov.tr internet adresinde yayınlanacak teknik kılavuzlarla belirlemeye yetkilidir.”

MADDE 2 – Aynı Tebliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “1/7/2018” ibaresi “1/10/2018” olarak değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir. “(4) Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali raporların içerik, format ve standardı ile bildirime ilişkin diğer usul ve esasları http://www.efatura.gov.tr internet adresinde yayınlanacak “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor Bildirim Kılavuzu”nda açıklanacaktır.”

MADDE 3 – Aynı Tebliğin 8 inci maddesinin üçüncü ve dördüncü fıkralarında yer alan “1/4/2018” ibaresi “1/10/2018” olarak değiştirilmiştir.

MADDE 4 – Aynı Tebliğin 12 nci maddesinin birinci fıkrasının sonuna aşağıdaki cümle eklenmiştir.

“Gelir İdaresi Başkanlığı söz konusu belgelerde bulunması gereken bilgilerin içeriği, formatı, standardı ile söz konusu belgelerin ÖKC’lerden düzenlenebilmesine ilişkin uyulması gereken diğer teknik usul ve esasları https://ynokc.gib.gov.tr/ internet adresinde yayınlanacak teknik kılavuzlar ile belirlemeye yetkilidir.”

MADDE 5 – Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 6 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

489 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 483 'DE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ)

Resmi Gazete Tarihi: 21/12/2017

Resmi Gazete No: 30277

MADDE 1 – 30/9/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 483)’nin 3 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“MADDE 3 – (1) Bu Tebliğin 1 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer verilen esaslara göre YN ÖKC kullanma mecburiyeti getirilen mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarını, mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanmaları mümkün bulunmaktadır. Dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.

(2) Bu maddenin birinci fıkrası uyarınca, işletmelerinde mevcut eski nesil ÖKC’leri kullanma imkanı getirilen mükellefler, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolması veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluşması halinde, anılan cihazları mali hafıza değişimine tabi tutmaksızın 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğde belirlenen esaslara göre hurdaya ayırmak ve yerlerine YN ÖKC satın alarak kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(3) Mevcut eski nesil ÖKC’lerini mali hafızaları doluncaya kadar kullanabilecek mükellefler; mevcut eski ve yeni nesil ÖKC’lerini mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar, ÖKC fişlerinin veya bilgi fişlerinin (fatura, e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Bilet vb. bilgi fişleri) düzenlenmesi işleminde kullanmaya devam edebileceklerdir. Düzenlenen bilgi fişlerinde müşteri adına düzenlenen ve elektronik ortamda iletilen e-Arşiv Fatura, e-Bilet vb. elektronik belgelerin hangi ortamdan ve nasıl temin edilebileceğine, erişilip görüntülenebileceğine ilişkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir.

(4) Bu Tebliğin Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihten itibaren, 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 18 ve 19 uncu maddelerinde belirtilen birleşme, devir, bölünme, hisse değişimi ile 13/1/2011 tarihli ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümleri uyarınca işletmelerin nevi değişikliği halleri ve 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında ferdi bir işletmenin aktif ve pasifi ile kül halinde devri ile ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçıları tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması halleri haricinde, eski nesilÖKC’lerin devri mümkün değildir.”

MADDE 2 – Aynı Tebliğin 4 üncü maddesinin başlığı “ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgilerinGİB’e bildirilmesi” olarak değiştirilmiş, aynı maddenin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.

“(1) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanabilecekleri 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazları ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarından düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri; 1/7/2018tarihinden itibaren,

a) ÖKC TSM Merkezleri üzerinden,

b) Başkanlıktan e-Arşiv hizmetleri konusunda izin alan özel entegratörlerin bilgi işlem sistemleri aracılığıyla e-Arşiv uygulaması üzerinden bu Tebliğin 5 inci maddesinde belirtilen “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor Bildirim Kılavuzu”ndaki esaslara göre,

c) Başkanlık tarafından internet vergi dairesi üzerinden oluşturulan elektronik bildirim portalleri üzerinden,

olmak üzere üç yöntemden birini seçerek GİB’e elektronik ortamda bildirilmesi gerekmektedir. Yöntem tercihi ve bildirime ilişkin usul ve esaslar www.efatura.gov.tr internet adresinde Başkanlık tarafından ayrıca duyurulacaktır.”

MADDE 3 – Aynı Tebliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve üçüncü fıkrasının son cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır.

“(1) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanabilecekleri 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazları ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarından düzenlenen ve 1/7/2018 tarihinden sonra GİB’e elektronik ortamda bildirilmesi gereken ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri; bu Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında belirtilen üç yöntemden birini tercih ederek elektronik ortamda GİB’e bildireceklerdir.”

MADDE 4 – Aynı Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının ilk cümlesinde yer alan “2016 yılı” ibaresi “2016 veya müteakip yıllar” olarak değiştirilmiş ve aynı maddenin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“(2) Bu maddenin birinci fıkrası kapsamına girmekle beraber, işletmelerinde kısmen YN ÖKC kullanmaya başlamış olan mükellefler, mevcut eski ve yeni nesil ÖKC’lerini mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar, müşteriye düzenlenerek elektronik ve/veya kağıt ortamda iletilen/verilen e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Bilet vb. elektronik belgelere ait tahsilat ve ÖKC Bilgi Fişlerinin düzenlenmesi işlemlerinde kullanmaya devam edebileceklerdir. Düzenlenen bilgi fişlerinde müşteri adına düzenlenen ve elektronik ortamda iletilen e-Arşiv Fatura, eBilet vb. elektronik belgelerin hangi ortamdan ve nasıl temin edilebileceğine, erişilip görüntülenebileceğine ilişkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir.”

MADDE 5 – Aynı Tebliğin 13 üncü maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“(1) Bu Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca, perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp belirtilen yöntemlerden biri ile GİB’e iletilme zorunluluğu getirilen mükellefler, mali raporların içeriğinde yer verdikleri mali bilgilerin doğruluğundan sorumludurlar. İstenilen mali bilgileri bu Tebliğin 5 inci maddesine dayanılarak hazırlanan kılavuzda belirlenen format, standart ve iletim yöntemine uygun olarak ve belirlenen süreler içinde elektronik ortamda GİB bilgi sistemlerine iletilmediğinin veya yapılacak denetimler neticesinde söz konusu rapor ile bildirilmiş olan mali bilgilerin eksik veya yanlış bildirildiğinin tespiti hallerinde mükelleflere, her bir tespite ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edilecektir.”

MADDE 6 – Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 7 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

488 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 426 'DE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ)

Resmi Gazete Tarihi: 21/12/2017

Resmi Gazete No: 30277

MADDE 1 – 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 426)’nin “4. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri” başlıklı bölümünün ikinci paragrafının (c), (d) ve (e) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“c) (a) ve (b) bentleri dışında kalan mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanım mecburiyeti, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarının dolduğu veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.

d) Mükellefler, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarını mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihe kadar kullanabilecek olup, mali hafızaları dolan veya mali hafıza değişimini gerektiren bir halin ortaya çıkması halinde bu cihazlara yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayrılır.Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getireceklerdir.

e) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan mükelleflerin 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihaz ile değişim mecburiyeti, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolduğu veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.”

MADDE 2 – Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

483 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (GÜNCEL HALİ)

(489, 498, 502 ve 566 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri İle Değişen Güncel Hali )

Resmi Gazete Tarihi: 30/09/2017

Resmi Gazete No: 30196

Giriş

MADDE 1 – (1) 11/4/2012 tarihli ve 28261 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 69 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği (70 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği ile değişen güncel hali) ile 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (427, 437, 450, 465, 466 ve 473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişen güncel hali) uyarınca, perakende olarak mal satışında veya hizmet ifasında bulunan birinci ve ikinci sınıf tüccarların 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na (213 sayılı Kanun) göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna (3100 sayılı Kanun) göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların (ÖKC) yerine, mükelleflerin 2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatının tutarı, kullanmakta oldukları ÖKC’lerin niteliği ve faaliyet alanları dikkate alınarak kademeli bir geçiş takvimi çerçevesinde “Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları” (YN ÖKC) kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

(2) Mezkûr Genel Tebliğler uyarınca getirilen kademeli geçiş takvimine göre;

a) 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları 1/10/2013 tarihinden itibaren,

b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler YN ÖKC’lerden EFT-POS özelliği olan cihazları 1/10/2013 tarihinden itibaren,

c) (a) ve (b) bentleri dışında kalan mükelleflerden 2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı:

- 1 milyon TL'yi aşan mükellefler için, 1/4/2016 tarihinden itibaren,

- 1 milyon TL'den 500 Bin TL'ye kadar olan mükellefler için, 1/7/2016 tarihinden itibaren,

- 500 Bin TL ile 150 Bin TL arasında olan mükellefler için, 1/10/2016 tarihinden itibaren,

- 150 Bin TL'den az olan mükellefler için, 1/1/2018 tarihinden itibaren,

ç) Nitelikleri 10/5/1991 tarihli ve 20867 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 31 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ’de belirlenmiş olan “Bilgisayar Bağlantılı Ödeme Kaydedici Cihazları” kullanan mükellefler için YN ÖKC kullanma mecburiyetinin başlama tarihi; bu tür cihazların, aynı veya şube şeklindeki işyerlerinde çok sayıda kullanılıyor olmaları, birbirleri ile olduğu kadar değişik çevre birimleri ile de entegre olacak şekilde kullanılmaları, farklı teknik özelliklere sahip olmaları gibi nedenlerle ve bu cihazların kullanıldığı işyerlerinin YN ÖKC sistemine en uygun şekilde entegrasyonunu sağlamak amacıyla, yukarıda yer verilen yıllık satış veya gayri safi iş hasılatı tutarlarına bağlı olmaksızın, 1/1/2018 tarihinden itibaren,

d) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan mükellefler için 1/1/2017 tarihinden itibaren,

e) 1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayacak mükellefler için işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde, eski nesil ödeme kaydedici cihazlar yerine YN ÖKC’leri kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

(3) YN ÖKC kullanma mecburiyeti getirilen söz konusu mükelleflerden, aynı veya şube şeklindeki işyerlerinde çok sayıda ödeme kaydedici cihazı veya fatura vb. belgeleri düzenlemede kullanılan bilgisayar sistemini, kurumsal satış veya muhasebe yazılımları ve değişik çevre birimleriyle (barkod sistemleri, banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazları ile diğer çevre birimleri) birlikte ve entegre bir yapıda kullanan mükelleflerin mevcut eski nesil ÖKC’lerini mali hafızaları doluncaya kadar kullanmaya devam etme koşullarının belirlenmesi, bütün satışlarına elektronik ortamda fatura düzenleyen mükelleflere belli koşulları sağlamaları kaydıyla YN ÖKC kullanımından muafiyet sağlanması ve bu mükelleflerce gerçekleştirilen perakende mal ve hizmet satışlarına ilişkin mali bilgilerin Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)’na elektronik ortamda bildirilmesi usulü, mükelleflerce kullanılan YN ÖKC’lerin veya bu cihazlara haricen bağlanacak banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarının ödeme onayı (provizyon) alma işlemleri ile ÖKC’lerin kullanım ve uygulamalarına ilişkin diğer usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.

Dayanak

MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasında Maliye Bakanlığının,

“…elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye…”

yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.

(2) 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde Maliye Bakanlığının,

“Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya,”

(3) numaralı bendinde;

Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,”

(4) numaralı bendinde;

“Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları belirlemeye,”

(6) numaralı bendinde;

“Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, mükelleflere bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin verilmesinde, mükelleflerin Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine vadesi geçmiş borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirmeye, bu zorunluluk kapsamına girecek amme alacaklarını tür ve tutar itibarıyla tespit etmeye ve hangi hâllerde bu zorunluluğun aranılmayacağına, bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin basımı, dağıtımı ile sistemin kurulması ve işletilmesi hizmetlerinin, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi olmaksızın, süresi 5 yılı geçmemek üzere ve 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu (5 inci maddesinin beşinci fıkrası hariç) hükümleri çerçevesinde; yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilmesine, bu hizmetlerde ve yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerde bulunması gereken özellikleri, yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin yönlendirilmesi, izlenmesi, denetlenmesi, yetkilendirmenin sonlandırılması ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,”

yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.

(3) 3100 sayılı Kanunun “Yetki” başlıklı 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde Maliye Bakanlığının;

“Ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya” yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir. Mevcut eski nesil ÖKC’leri mali hafızaları doluncaya kadar kullanma imkanı getirilen mükellefler

MADDE 3 – (1) (1) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 1 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer verilen esaslara göre YN ÖKC kullanma mecburiyeti getirilen mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFTPOS cihazı yerine EFTPOS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarını, mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanmaları mümkün bulunmaktadır. Dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.

(2) Bu maddenin birinci fıkrası uyarınca, işletmelerinde mevcut eski nesil ÖKC’leri kullanma imkanı getirilen mükellefler, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolması veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluşması halinde, anılan cihazları mali hafıza değişimine tabi tutmaksızın 15/5/2004tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğde belirlenen esaslara göre hurdaya ayırmak ve yerlerine YN ÖKC satın alarak kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgilerin GİB’e bildirilmesi

MADDE 4 – (1) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) YN ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgiler, güvenli servis sağlayıcısı (ÖKC TSM Merkezleri) üzerinden GİB’e elektronik ortamda bildirilecektir.

Ancak, YN ÖKC’lerden gerçekleşen satışlara ait ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri ÖKC TSM Merkezleri aracılığıyla GİB’e iletemeyecek durumda olan mükellefler, YN ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri;

a) GİB’den e-Arşiv hizmetleri konusunda izin alan özel entegratörlerin bilgi işlem sistemleri aracılığıyla e-Arşiv uygulaması,

b) Dijital Vergi Dairesi, üzerinden bildirmek için GİB’e başvurabilirler.

(2) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile yürürlükten kaldırılmıştır.)

(3) (1) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile yürürlükten kaldırılmıştır.)

(4) Bu Tebliğin 4 üncü maddesinde belirtilen şartları sağlamak amacıyla, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçilmesi, fatura verilme zorunluluğu olmayan perakende mal satışları ile hizmet ifalarında e-Fatura ve/veya e-Arşiv Faturası düzenleme mecburiyetini getirmemektedir. Bu tür satışların belgelendirilmesinde ÖKC fişlerinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.

(5) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) GİB, birinci fıkra uyarınca e-Arşiv uygulaması veya Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirimde bulunulmasına yönelik başvuruya ilişkin usul ve esasları, bu başvuruların değerlendirilmesinde dikkate alınacak kriterleri, ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgilerin bildiriminin içerik, format ve standardı ile bildirime ilişkin diğer usul ve esasları www.ynokc.gib.gov.tr internet adresinde yayımlanacak teknik kılavuzlarla belirlemeye yetkilidir.

Perakende mal satışları ile hizmet ifalarına ilişkin bilgilerin GİB’e bildirilme usulü

MADDE 5 – (1) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Yürürlükten Kaldırılmıştır.)

Tüm satışlarında e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenleyen mükelleflerin ÖKC kullanım muafiyeti

MADDE 6 – (1) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Hesap dönemi sonu itibarıyla satış veya gayrisafi iş hasılatının 110 milyon TL’yi, bilanço aktif toplamının 110 milyon TL’yi, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamının 11 milyon TL’yi aşması koşullarından en az ikisini sağlayan ve 50’den fazla YN ÖKC’ye sahip olan, 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)’nde düzenlenen e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamaları ile 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)’nde belirtilen e-Defter uygulamasına dahil olan YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerden, perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında elektronik ortamda eFatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemek üzere GİB’e yazılı olarak müracaat eden ve talepleri uygun görülen mükelleflerin taleplerinin uygun görüldüğünün bildirildiği tarihi takip eden ayın başından itibaren, perakende mal satışları ile hizmet ifalarının belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanma mecburiyeti sona erecektir. Bu muafiyet söz konusu koşulları sağlayan ve talepleri uygun görülen mükelleflerce sonradan açılacak şube işyerleri için de geçerli olacaktır. Ancak bu imkandan yararlanılabilmesi için [Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)’nde belirtilen e-Fatura Portalı aracılığıyla e-Arşiv Faturası düzenlenmesi hali hariç] düzenlenen e-Arşiv Faturaların bir örneğinin belgenin oluşturulmasını müteakiben; gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek ve GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmesinin sağlanması zorunludur. Diğer taraftan, mükelleflere e-Arşiv Faturanın düzenlenmesi konusunda GİB’den izin alarak hizmet veren özel entegratör kuruluşlarının, her e-Arşiv Faturanın kendi bilgi işlem sistemleri aracılığıyla oluşturulmasını sağlayacak ve e-Arşiv Raporu ile GİB’e raporlanmasını garanti edecek tedbirleri alması zorunludur. Bu fıkrada yer alan tutarlar, takvim yılı başından geçerli olmak üzere her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilan edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarların %5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.

(2) (1) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu maddenin birinci fıkrası kapsamına girmekle beraber, işletmelerinde kısmen YN ÖKC kullanmaya başlamış olan mükellefler, mevcut eski ve yeni nesil ÖKC’lerini mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar, müşteriye düzenlenerek elektronik ve/veya kağıt ortamda iletilen/verilen e-Fatura, eArşiv Fatura, e-Bilet vb. elektronik belgelere ait tahsilat ve ÖKC Bilgi Fişlerinin düzenlenmesi işlemlerinde kullanmaya devam edebileceklerdir. Düzenlenen bilgi fişlerinde müşteri adına düzenlenen ve elektronik ortamda iletilen e-Arşiv Fatura, e-Bilet vb. elektronik belgelerin hangi ortamdan ve nasıl temin edilebileceğine, erişilip görüntülenebileceğine ilişkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir.

(3) Bu maddenin birinci fıkrası kapsamına dahil olarak tüm satışlarında e-Fatura veya e-Arşiv Fatura düzenleyen mükelleflerin, söz konusu e-Fatura ve e-Arşiv Faturalarında, mal satışları ile hizmet ifalarının tahsilat işlemlerinde kullandıkları banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarından gerçekleştirilen tahsilata ilişkin müşteri slibinde yer alan temel bilgilere, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına ilişkin teknik kılavuzlarda belirtildiği şekilde yer vermeleri gerekmektedir.

(4) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu madde kapsamında başvuruda bulunulan yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasında yer alan “defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler” fiilleri ile aynı Kanunun 359 uncu maddesinin (ç) fıkrasında yer alan fiilleri işleyenler bu maddenin birinci fıkrası hükümlerinden yararlanamazlar. Muafiyet talebi uygun bulunduktan sonra bu fiilleri işlediği tespit edilenlerin ise, muafiyetlerinin iptal edildiğine ilişkin yapılacak tebligat tarihini takip eden ayın son gününe kadar YN ÖKC kullanmaya başlamaları gerekmektedir.

(5) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu maddede yer alan düzenlemeler uyarınca, YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, arka arkaya iki hesap dönemine ait satış veya gayri safi iş hasılatı, bilanço aktif büyüklüğü ile bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplam tutarlarından en az ikisi ilgili hesap dönemi için bu maddenin birinci fıkrasında yazılı hadlerden %20’yi aşan bir nispette düşük olursa, bu şartın gerçekleştiği yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden üçüncü ayın sonuna kadar YN ÖKC kullanmaya başlamaları zorunludur.

Yeni işe başlayacak veya Şube işyeri açacak mükelleflerin YN ÖKC kullanım durumu

MADDE 7 – (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Yürürlükten Kaldırılmıştır.)

Harici donanım ve yazılımların ÖKC’lerle bağlantılı çalışma esasları

MADDE 8 – (1) Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere, banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarının, doğrudan kablo ile bağlantı haricindeki bağlantılarında (YN ÖKC’ye GMP-3 ile bağlantısı yapılan bilgisayar sistemlerine yapılan kablolu bağlantılarda) EFT-POS cihazlarının ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir yapıda kullanılmasının (satış işleminin ÖKC’den başlatılıp, tahsil edilecek tutarın EFT-POS cihazına ÖKC’den otomatik olarak gönderilmesi ve satış işleminin ÖKC’den sonlandırılması) ve ÖKC’den bütünleşik fiş üretilmesinin (müşteri slip bilgisinin fiş içeriğinde yer alacak şekilde) ÖKC üreticilerinin sorumluluğunda sağlanması şartıyla; EFT-POS cihazı ile YN ÖKC arasındaki iletişimin “Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC-Harici Donanım ve Yazılım Haberleşme Protokolü GMP-3” dokümanına göre gerçekleştirilmesi zorunluluğu bulunmamakta olup, banka vb. kuruluşlar ile ÖKC firmaları tarafından belirlenen serbest bir iletişim protokolünün de kullanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere yapılacak doğrudan kablolu EFT-POS cihazı bağlantılarında, GMP-3 dokümanına göre hareket edilmeye devam edilecektir. Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’leri kullanan mükelleflerin, bu cihazlara haricen bağlantısı gereken (doğrudan ÖKC’ye veya GMP-3 dokümanına göre ÖKC ile bağlantısı yapılan bilgisayar sistemlerine kablo ile bağlanan) banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarını, ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir yapıda (satış işleminin ÖKC’den başlatılıp, tahsil edilecek tutarın EFT-POS cihazına ÖKC’den otomatik olarak gönderilmesi ve satış işleminin ÖKC’den sonlandırılması) ve ÖKC’den bütünleşik fiş üretilecek şekilde (müşteri slip bilgisinin fiş içeriğinde yer alacak şekilde) kullanmaları zorunludur. Bu fıkraya göre, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere haricen bağlanacak banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarının ÖKC’lerle bağlantısının yapılmasında sorumluluk ÖKC üreticisi firmalarda olmakla birlikte; söz konusu EFT-POS cihazlarına ilişkin saha servislik hizmetlerinin (EFT-POS cihazının tamiri, bakımı, yazılımının güncellenmesi vb. hizmetler) EFT-POS cihazının ait olduğu banka vb. kuruluşlar tarafından da gerçekleştirilmesi mümkün bulunmaktadır.

(2) Perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin tahsilat işlemlerinde bilgisayar bağlantılı sistem mahiyetindeki eski nesil ÖKC’lerle birlikte kullanılan banka vb. kuruluşlara ait harici EFT-POS cihazlarının, ÖKC’ler ile uyumlu bir yapıda (EFT-POS cihazından tahsil edilecek tutara ilişkin olarak ÖKC’den mali değeri olan fiş veya yemek kartı EFT-POS cihazlarından yapılan tahsilata ilişkin ise mali değeri bulunmayan bilgi fişi düzenlenecek şekilde) kullanılması esas olup, bu çerçevede harici EFTPOS cihazlarından gerçekleştirilen her bir tahsilat işlemi için ÖKC’den mali değeri olan ÖKC fişinin veya yemek kartı EFT-POS cihazlarından yapılan tahsilata ilişkin ise mali değeri bulunmayan ÖKC bilgi fişinin düzenlenerek müşteriye verilmesi zorunludur.

(3) Perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılımları ile bunların üzerinde çalıştığı bilgisayar vb. donanımların (sipariş alma işlemlerinde kullanılan mobil el terminalleri ile sipariş bilgilerini gösteren ve mali geçerliği olmayan fiş veya belgeler üreten cihazlar dahil) YN ÖKC’lerle bağlantı ve iletişiminin “Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC-Harici Donanım ve Yazılım Haberleşme Protokolü GMP-3” dokümanında belirtilen iletişim protokolüne göre gerçekleştirilmesi zorunlu olup, YN ÖKC’leri kullanan mükelleflerin de söz konusu harici yazılım ve donanımların YN ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı yapıda kullanılmasını temin etmek için YN ÖKC yetkili servislerine başvurup gerekli bağlantıları, en geç (2) (498 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğ ile Değişen Hali) 1/10/2018 tarihine kadar yaptırmaları ve bu şekilde kullanmaları zorunludur.

(4) Perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılımları ile bunların üzerinde çalıştığı bilgisayar vb. donanımların (sipariş alma işlemlerinde kullanılan mobil el terminalleri ile sipariş bilgilerini gösteren ve mali geçerliği olmayan fiş veya belgeler üreten cihazlar dahil) eski nesil ÖKC’lerle bağlantılarının yaptırılarak entegre ve bağlantılı bir şekilde (söz konusu satış uygulama yazılımları veya harici donanımlar kullanılarak gerçekleştirilen her bir satış veya sipariş işleminin ÖKC’de mali değeri olan fişe dönüşmesini temin edecek şekilde) kullanılması zorunlu olup, bu amaçla söz konusu yazılım veya cihazları bağlantılı olmaksızın kullanan mükelleflerin ÖKC yetkili servislerine müracaat ederek gerekli bağlantı ve entegrasyon işlemlerini en geç (2) (498 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğ ile Değişen Hali) 1/10/2018 tarihine kadar yaptırmaları zorunludur. ÖKC firmaları ve bunların yetkili servisleri de söz konusu yazılım veya donanımların ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir şekilde çalışmasını temin edecek çalışmaları, ivedilikle (her halükarda mükelleflerce ÖKC firmasına veya yetkili servisine yapılan müracaat tarihinden itibaren en geç bir ay içinde) gerçekleştirmek zorundadırlar.

YN ÖKC uygulamasında ÖKC TSM Merkezleri ve çalışma esasları

MADDE 9 – (1) Bilindiği üzere YN ÖKC’ler, teknolojik gelişmeler çerçevesinde teknik özellikleri yeniden belirlenen, bilgisayar tabanlı, internet yoluyla iletişim kurabilen, GİB’e güvenli şekilde veri aktarabilen ve ÖKC fişi düzenleme dışında katma değerli diğer yazılım ve sektörel uygulamaları da bünyesinde çalıştırabilen, yetkisiz dış müdahaleleri algılayan ve GİB’e bildirebilen bilgisayar tabanlı akıllı cihazlardır. Ayrıca YN ÖKC’lerin; bünyesinde banka POS’u barındıran “EFT-POS Özellikli YN ÖKC’ler” ve bünyesinde banka POS’u barındırmayıp haricen POS cihazı bağlanabilen “Basit/Bilgisayar Bağlantılı YN ÖKC’ler” olmak üzere iki türü bulunmaktadır. YN ÖKC’lere ilişkin, kurulum, yönetim, izleme, banka vb. kuruluşlara ait yazılım ve parametreleri yükleme ve güncelleme ile GİB ve banka vb. kuruluşlarla güvenli iletişimi sağlamasına yönelik fonksiyon görmesi amacıyla, uygulamaya ilişkin mevzuat ve teknik düzenlemelerde, bilgi sistemleri güvenlik standartlarına haiz YN ÖKC TSM Merkezleri öngörülmüştür. Gerek EFT-POS özellikli gerekse basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanan mükelleflerin, güvenlik, işlem kesintisi, maliyet vb. nedenlerle ödeme onayı (provizyon) alma işlemlerinin, YN ÖKC TSM Merkezleri üzerinden olmaksızın doğrudan banka vb. kuruluşlara ait bilgi sistemleri ile iletişim sağlanarak gerçekleştirilmesini ÖKC firmalarından yazılı olarak talep etmeleri halinde, banka vb. kuruluşlara (ödeme kuruluşları, elektronik para kuruluşları, yemek kartı kuruluşları, belediye yardım kuruluşları vb. diğer kuruluşlar dahil) ait ödeme onayı (provizyon) alma işlemleri; YN ÖKC TSM Merkezleri aracı kılınmaksızın doğrudan banka vb. kuruluşlara ait bilgi sistemleri ile iletişim sağlanarak gerçekleştirilecektir. İlgili ÖKC firmaları (bunlara ait YN ÖKC TSM Merkezleri dahil), harici EFT-POS cihazlarını banka vb. kuruluşlara sunan firmalar ve banka vb. kuruluşlar, ödeme onayı alma işlemlerinin YN ÖKC TSM Merkezleri aracı kılınmaksızın doğrudan banka vb. kuruluşlara ait bilgi sistemleri ile iletişim sağlanarak da gerçekleştirilecek şekilde YN ÖKC uygulamasına dair gerekli yazılım, donanım veya sistem güncellemelerini en geç 1/7/2018 tarihine kadar tamamlamaları zorunludur.

(2) YN ÖKC TSM Merkezleri, ödeme onayı (provizyon) alma işlemleri dışında kalan YN ÖKC’lere ilişkin kurulum, yönetim, izleme, teknik kılavuz ve dokümanlarda belirtilen kurallara göre YN ÖKC’lerden gerçekleştirilen satış bilgilerini GİB’e güvenli şekilde iletme, YN ÖKC’lere ilişkin kayıt, aktivasyon, devir, hurdaya ayırma vb. diğer fonksiyon ve görevlerini öteden beri olduğu gibi yerine getirmeye devam edeceklerdir.

Seyyar EFT-POS cihazları yerine EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanım esası

MADDE 10 – (1) YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamına giren ve faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerin, mevcut seyyar EFT-POS cihazlarını EFT-POS özellikli YN ÖKC’ler ile değiştirmeleri zorunlu olup, (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) 23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu kapsamında banka kartı veya kredi kartı kabulünü sağlamak amacıyla işyerleriyle anlaşma yapan bankalar ya da kuruluşlar ile 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun kapsamındaki ödeme hizmeti sağlayıcılar tarafından da anılan mükelleflere seyyar EFT-POS cihazlarının verilmemesi gerekmektedir.

Eski nesil ÖKC’lerin üretim, mühürleme ve satış işlemleri

MADDE 11 – (1) Bu Tebliğin Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihten itibaren, ÖKC firmaları tarafından eski nesil ÖKC’lerin (akaryakıt pompalarına bağlanan ÖKC’ler hariç) üretim, mühürleme ve satış işlemleri gerçekleştirilmeyecektir.

ÖKC’lerden düzenlenebilecek diğer belgeler

MADDE 12 – (1) YN ÖKC’ler teknik ve fonksiyonel özellikleri itibariyle bilgisayar tabanlı, internet yoluyla güvenli iletişim kurabilen ve bünyesindeki mali bilgileri GİB’e elektronik ortamda iletebilen akıllı cihazlar olması, perakende mal ve hizmet satışlarına ait diğer yazılım sistemleri ile entegre çalışması gerekliliği ve aynı işlem için hem diğer sistemlerden hem de YN ÖKC’lerden belge düzenlemek zorunda kalınması nedeniyle, bu cihazlardan ÖKC fişi dışında kalan ve 213 sayılı Kanun kapsamına giren fatura, gider pusulası, giriş ve yolcu taşıma biletleri, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu belgelerinin de düzenlenebilmesi ihtiyacı ortaya çıkmıştır. Bu nedenle, Bakanlığımıza tanınan yetkiler çerçevesinde, 213 sayılı Kanun kapsamına söz konusu belgelerin, bu belgelerde yer alması gereken zorunlu bilgileri ihtiva etmesi, düzenlenen belgelerin bir örneklerinin ÖKC’nin ilgili elektronik hafıza birimlerinde belge türleri itibariyle ayrımı yapılabilecek şekilde muhafaza edilmesi ve ÖKC mali raporlarında bu belgelere ilişkin mali bilgilerin de ayrıca gösterilmesi şartıyla, 1/7/2018 tarihinden itibaren bilgisayar bağlantılı sistem mahiyetindeki eski nesil ÖKC’ler ve YN ÖKC’lerden de düzenlenebilecektir. (2) (498 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğ eklenen cümle) Gelir İdaresi Başkanlığı söz konusu belgelerde bulunması gereken bilgilerin içeriği, formatı, standardı ile söz konusu belgelerin ÖKC’lerden düzenlenebilmesine ilişkin uyulması gereken diğer teknik usul ve esasları https://ynokc.gib.gov.tr/ internet adresinde yayınlanacak teknik kılavuzlar ile belirlemeye yetkilidir.

(2) Bakanlığımızca gerçekleştirilen diğer düzenlemeler gereği, belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi zorunluluğunun getirildiği durumlarda (e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Bilet, e-İrsaliye, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu vb.) ilgili belgelerin ilgili mevzuat ve teknik düzenlemelerinde belirtilen format, standart, yöntem ve teknik özelliklerde düzenlenmesine, GİB’e iletilme ve/veya raporlanmasına ve muhafaza edilmesine ayrıca devam edileceği tabii olup, bilgisayar bağlantılı sistem mahiyetindeki eski nesil ÖKC’ler ve YN ÖKC’ler bu belgelerin oluşturulması, muhatabına elektronik ortamda iletilmesi ve gerekmesi durumunda kağıt çıktılarının muhatabına verilmesinin sağlanmasında kullanılabilecektir. Bu durumda da söz konusu elektronik belgelere ilişkin mali bilgilerin, ÖKC mali raporlarında Bilgi Fişleri yoluyla ayrıca elektronik ortamda kaydedilmesinin sağlanması gerekmektedir.

Sorumluluk ve cezai müeyyide

MADDE 13 – (1) (1) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) YN ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri GİB’e bildirme yükümlülüğü getirilen mükellefler, mali raporların içeriğinde yer verdikleri mali bilgilerin doğruluğundan sorumludurlar. İstenilen mali bilgileri bu Tebliğin (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) 4 üncü maddesine dayanılarak hazırlanan kılavuzda belirlenen format, standart ve iletim yöntemine uygun olarak ve belirlenen süreler içinde elektronik ortamda GİB bilgi sistemlerine iletilmediğinin veya yapılacak denetimler neticesinde söz konusu rapor ile bildirilmiş olan mali bilgilerin eksik veya yanlış bildirildiğinin tespiti hallerinde mükelleflere, her bir tespite ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edilecektir.

(2) Bu Tebliğin (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) 4 üncü maddesinde yer alan düzenlemeler kapsamında GİB’e bildirilecek ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri 213 sayılı Kanunun defter, kayıt ve belgeler için öngördüğü muhafaza süreleri içerisinde değişmezliği ve bütünlüğü korunacak şekilde elektronik ortamda saklamak ve istenildiğinde elektronik araçlar ve ortamlar vasıtası ile ibraz etmekle yükümlüdürler. Belirtilen yükümlülüğü yerine getirmediği tespit edilen mükelleflere; her bir tespite ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca işlenen fiile uygun olarak 213 sayılı Kanunda öngörülen diğer cezai müeyyideler uygulanabilecektir.

(3) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hal ) Bu Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, ilgili maddede belirtilen şartları taşımadığının, tüm satış işlemlerinde e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemediğinin veya bu belgelerin birer örneğinin mezkûr fıkra hükümlerine göre gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den söz konusu belgeleri saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmediğinin tespiti halinde, her bir tespit için 213 sayılı Kanunda yer alan cezalar uygulanacak ve ayrıca bu mükelleflerin muafiyetleri iptal edilecektir. Muafiyetleri iptal edilen mükellefler, iptal işlemine ilişkin kendilerine yapılan tebligat tarihini takip eden ayın sonuna kadar perakende mal satışları ve hizmet ifalarında YN ÖKC kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(5) ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerin, banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarını bu Tebliğde belirtilen esaslara göre, ÖKC’lerle uyumlu, entegre veya bağlantılı bir yapıda kullanmadığının tespiti halinde, mükelleflere her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

(6) YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamına giren ve faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerin, EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanması gerektiği halde bu işlemlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullandığının tespiti halinde, mükelleflere her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

(7) (4) (566 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) 5464 sayılı Kanun kapsamında işyerleriyle anlaşma yapan bankalar ya da kuruluşların, 6493 sayılı Kanun kapsamındaki ödeme hizmeti sağlayıcıların, ÖKC firmalarının veya YN ÖKC TSM Merkezlerinin bu Tebliğde kendilerine verilen zorunlulukları yerine getirmediklerinin tespiti halinde, her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca ÖKC firmalarının cihaz üretim, mühürleme veya satış izinleri GİB tarafından süreli veya süresiz olarak durdurulabilir.

Yetki

MADDE 14 – (1) GİB, YN ÖKC kullanımını gerektiren mükellefiyet veya faaliyet alanlarında, diğer teknolojik çözüm, geliştirme ve uygulamalara ilişkin donanım veya yazılım sistemlerinin, mükellef, sektör grupları veya faaliyet alanları itibariyle sürekli veya belli sürelerle sınırlı olmak üzere kullanılabilmesi ve bu sistemlerden üretilen belgelerin mali belge olarak sayılması hususunda izin vermeye, YN ÖKC ve bunlarla birlikte çalışan yazılım veya donanım sistemleri ile ödeme arayüzlerinin ÖKC’ler, ÖKC TSM Merkezleri ve banka vb. kuruluşlar ile olan iletişim, çalışma usul ve esaslarını belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir.

Yürürlükten kaldırılan ve uygulanmayacak olan hükümler

MADDE 15 – (1) 2/3/2011 tarihli ve 27862 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 406)’nin “3. Müşterilerin Kendilerine Servis Esasına Göre Yemek Hizmeti Verilen İşyerlerinde Belge Düzeni” başlıklı üçüncü bölümü yürürlükten kaldırılmıştır. (2) ÖKC (YN ÖKC dahil) uygulamaları ile ilgili olarak, bu Tebliğin yürürlük tarihinden önce yayınlanmış genel tebliğler ile GİB tarafından yayınlanmış olan teknik kılavuzlar ve GİB mesajlaşma ve harici donanım veya yazılımların ÖKC ile iletişimine ilişkin protokol dokümanlarında (GMP-1, GMP-2, GMP-3) yer alan açıklamaların bu Tebliğe aykırı olan hükümleri bu Tebliğin yürürlük tarihinden itibaren uygulanmaz.

YN ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgilerin bildirilmesinde geçiş uygulaması

GEÇİCİ MADDE 1 - (1) Bu maddeyi ihdas eden Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce, Tebliğin 4 üncü maddesi kapsamında bildirim yöntemi olarak özel entegratör bilgi işlem sistemleri aracılığıyla e-Arşiv uygulamasını tercih eden mükellefler, bildirim yöntemini değiştirmedikleri sürece aynı yöntem ile YN ÖKC’lerden düzenlenen günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri göndermeye devam edebileceklerdir.

Yürürlük

MADDE 16 – (1) Bu Tebliğ yayımlandığı tarihte yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 17 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

TEBLİĞİN DEĞİŞİKLİKLER YAPILMADAN ÖNCEKİ AÇIKLAMALARI:

(1) 489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali:

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğin 1 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer verilen esaslara göre YN ÖKC kullanma mecburiyeti getirilen mükelleflerden; aynı veya şube şeklindeki işyerlerinde çok sayıda ödeme kaydedici cihazı kurumsal satış veya muhasebe yazılım sistemleri ve değişik çevre birimleri (barkod sistemleri, banka vb. kuruluşlara-ödeme kuruluşları, elektronik para kuruluşları, yemek kartı kuruluşları, belediye yardım kuruluşları vb. diğer kuruluşlar dahil- ait EFT-POS cihazları ile diğer çevre birimleri) ile birlikte ve entegre bir yapıda kullanan, bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarih itibariyle bu fıkranın aşağıdaki bentlerinde belirtilen şartlardan en az ikisini sağlayan ve toplam 20 ve üzerinde ÖKC’ye sahip olan mükelleflerin, bu Tebliğin 4 üncü maddesinde belirtilen şartları yerine getirmeleri koşuluyla, işletmelerinde mevcut eski nesil ÖKC’lerini, cihazın ilk alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 10 yılı geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanmaları mümkün bulunmaktadır.

a) 2016 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı toplamının 10 milyon TL’yi aşması,

b) 2016 yılı bilanço aktif toplamının 10 milyon TL’yi aşması, c) 2016 yılı bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamının 1 milyon TL’yi aşması.

(2) Bu maddenin birinci fıkrası uyarınca, işletmelerinde mevcut eski nesil ÖKC’leri kullanma imkanı getirilen mükellefler, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolması veya cihazın ilk alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 10 yıllık sürenin geçmiş bulunması halinde, anılan cihazları mali hafıza değişimine tabi tutmaksızın 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğde belirlenen esaslara göre hurdaya ayırmak ve yerlerine YN ÖKC satın alarak kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(3) Bu maddenin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getirerek mevcut eski nesil ÖKC’lerini, cihazın ilk alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 10 yılı geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanmaya devam edebilecek mükellefler; bu Tebliğin yürürlük tarihinden önce kullanmaya başladıkları YN ÖKC’lerini, ÖKC fişlerinin veya fatura bilgi fişlerinin (matbu fatura, e-Fatura veya e-Arşiv Fatura bilgi fişleri) düzenlenmesi işleminde kullanmaya devam edeceklerdir.

(5) Bu maddede zikredilen 10 yıllık sürenin 30/6/2018 tarihinden önce dolması halinde, söz konusu cihazların YN ÖKC ile değişim zorunluluğu 1/7/2018 tarihi itibariyle başlayacak olup bu tarihten önce söz konusu eski nesil ÖKC’lerin YN ÖKC ile değişim zorunluluğu olmayacaktır.

Mevcut eski nesil ÖKC’lerin mali hafızaları doluncaya kadar kullanılabilmesinin şartları (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali)

MADDE 4 – (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali) (1) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükelleflerin, işletmelerindeki mevcut eski nesil ÖKC’leri, cihazın ilk alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 10 yılı geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanmaya devam edebilmeleri için aşağıda belirtilen şartları birlikte sağlamaları gerekmektedir.

a) 1/1/2018 tarihinden önce, 5/3/2010 tarihli ve 27512 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 397 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde ve 30/12/2013 tarihli ve 28867 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına geçerek faturalarını e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura olarak düzenlemek.

b) 1/1/2018 tarihinden önce, perakende mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin olarak 1/1/2018 tarihinden sonra düzenlenecek ÖKC fişlerine (perakende satış fişleri dahil) ait günlük mali bilgileri ihtiva eden elektronik raporu, bu Tebliğin 5 inci maddesinde belirtilen şekilde hazırlamak ve belirtilen şekilde GİB bilgi sistemine e-Arşiv uygulaması aracılığı ile elektronik ortamda bildirebilecek teknik alt yapıyı tesis etmek.

c) 1/1/2018 tarihinden önce, başvuru usul ve esasları (www.efatura.gov.tr) internet adresinde yayınlanan başvuru kılavuzuna göre GİB’e elektronik ortamda başvurmak.

ç) 1/7/2018 tarihine kadar, perakende mal satışı ve hizmet ifalarına yönelik olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait ilgili bilgileri (www.efatura.gov.tr) internet adresinde yayınlanacak “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor Bildirim Kılavuzu”nda yapılan açıklamalara uygun olarak, güvenli veri depolama ve sorgulama sistemlerinde (bu sistemlerin yazılım ve donanım alt yapısının Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde bulunması zorunludur) muhafaza etmek ve GİB’in erişimine sunacak alt yapıyı tesis etmek veya bir dış hizmet sağlayıcı tarafından bu niteliklere haiz olarak oluşturulan alt yapı hizmetinden yararlanmak. GİB, bu bentte belirtilen güvenli veri depolama ve sorgulama sistemlerine ilişkin sağlanması gereken teknik ve güvenlik gerekliliklerini, bunları tevsik eden bilgi ve belgeleri, bu sistemlerde oluşturulması veya muhafaza edilmesi istenen elektronik kayıtları ve bu sistemlerin denetim usul ve esaslarını (www.efatura.gov.tr) internet adresinde yer verilecek teknik kılavuzlarla belirlemeye ve değiştirmeye yetkilidir.

(3) (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Kaldırılmadan Önceki Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesi kapsamında yer alan ve bu maddenin birinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentlerindeki şartları yerine getirdiği halde, (ç) bendinde belirtilen şartı sağlayamayan mükellefler, 1/8/2018 tarihine kadar eski nesil ÖKC’ler yerine YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

MADDE 5 - (1) (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler; 1/7/2018 tarihinden itibaren perakende mal satışları ile hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ilişkin ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarında yer alan mali bilgileri (www.efatura.gov.tr) “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor” olarak, internet adresinde yayınlanacak “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor Bildirim Kılavuzu”nda belirtilen format ve standartta GİB tarafından belirlenen dönemler (günlük, haftalık veya aylık) itibariyle hazırlamak ve bu raporu gerçek kişiler için elektronik imza veya mali mühür ile tüzel kişiler için ise mali mühür ile onaylayarak GİB tarafından belirlenen süreler içinde e-Arşiv uygulaması aracılığıyla GİB bilgi sistemine elektronik ortamda bildirmek zorundadırlar. (3) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükelleflerin, elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek mali rapor içeriğinde; kullanmakta oldukları ÖKC’lerden (YN ÖKC’ler dahil) düzenlenen günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgilere yer vermeleri gerekmektedir. Bununla birlikte, YN ÖKC’lerden düzenlenen günlük kapanış (Z) raporları ÖKC TSM Merkezleri tarafından GİB’e ayrıca bildirilecektir.

MADDE 6 - (1) (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali) … “2016 yılı” … (2) (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali) Bu maddenin birinci fıkrası kapsamına girmekle beraber, işletmelerinde YN ÖKC kullanmaya başlamış olan mükellefler, söz konusu YN ÖKC’lerini eFatura veya e-Arşiv Faturalarına ait tahsilat ve ÖKC Bilgi Fişlerinin düzenlenmesi işlemlerinde kullanmaya devam edebileceklerdir.

MADDE 13 - (1) (489 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler, perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilme zorunluluğu getirilen mali raporların içeriğinde yer verdikleri mali bilgilerin doğruluğundan sorumlu olup, istenilen mali bilgileri bu Tebliğin 5 inci maddesine dayanılarak hazırlanan kılavuzda belirlenen format, standart ve iletim yöntemine uygun olarak ve belirlenen süreler içinde elektronik ortamda GİB bilgi sistemlerine iletmek zorundadırlar. Bahse konu elektronik raporların, belirtilen teknik kılavuzlarla öngörülen imzalama usulü, format, standart, süre ve biçimde GİB bilgi sistemlerine bildirilmediğinin tespitinde veya yapılacak denetimler neticesinde söz konusu rapor ile bildirilmiş olan bilgilerin eksik veya yanlış bildirildiğinin tespiti hallerinde mükelleflere, her bir tespite ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca GİB tarafından kendilerine verilen uygulamadan yararlanma izni iptal edilebilecektir. İzni iptal edilen mükellefler, izin iptalinin kendilerine tebliği tarihinden itibaren 30 (kalkınmada öncelikli yörelerde 60) gün içinde perakende mal satışları ve hizmet ifalarında YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(2) 498 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali:

ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgilerin GİB’e bildirilmesi

MADDE 4 – (1) ( 1 ) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanabilecekleri 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazları ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarından düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri; 1/7/2018 tarihinden itibaren,

a) ÖKC TSM Merkezleri üzerinden,

c) Başkanlık tarafından internet vergi dairesi üzerinden oluşturulan elektronik bildirim portalleri üzerinden, olmak üzere üç yöntemden birini seçerek GİB’e elektronik ortamda bildirilmesi gerekmektedir. Yöntem tercihi ve bildirime ilişkin usul ve esaslar www.efatura.gov.tr internet adresinde Başkanlık tarafından ayrıca duyurulacaktır.

Perakende mal satışları ile hizmet ifalarına ilişkin bilgilerin GİB’e bildirilme usulü

MADDE 5 – (1) ( 1 ) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanabilecekleri 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazları ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarından düzenlenen ve 1/7/2018 tarihinden sonra GİB’e elektronik ortamda bildirilmesi gereken ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri; bu Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında belirtilen üç yöntemden birini tercih ederek elektronik ortamda GİB’e bildireceklerdir.

(2) Perakende mal satışları ile hizmet ifalarına ilişkin olarak düzenlenen ÖKC fişlerine ait elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek mali rapor içeriğinde, düzenlenen e-Fatura ve e-Arşiv Faturalara ait mali bilgilere (söz konusu fatura bilgilerinin bu uygulamaların işleyişi gereği GİB bilgi sistemlerinde yer alması nedeniyle) yer verilmeyecektir.

(3) ( 1 ) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükelleflerin, elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek mali rapor içeriğinde; kullanmakta oldukları ÖKC’lerden (YN ÖKC’ler dahil) düzenlenen günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgilere yer vermeleri gerekmektedir.

Harici donanım ve yazılımların ÖKC’lerle bağlantılı çalışma esasları

MADDE 8 – (3) Perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılımları ile bunların üzerinde çalıştığı bilgisayar vb. donanımların (sipariş alma işlemlerinde kullanılan mobil el terminalleri ile sipariş bilgilerini gösteren ve mali geçerliği olmayan fiş veya belgeler üreten cihazlar dahil) YN ÖKC’lerle bağlantı ve iletişiminin “Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC-Harici Donanım ve Yazılım Haberleşme Protokolü GMP-3” dokümanında belirtilen iletişim protokolüne göre gerçekleştirilmesi zorunlu olup, YN ÖKC’leri kullanan mükelleflerin de söz konusu harici yazılım ve donanımların YN ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı yapıda kullanılmasını temin etmek için YN ÖKC yetkili servislerine başvurup gerekli bağlantıları, en geç 1/4/2018 tarihine kadar yaptırmaları ve bu şekilde kullanmaları zorunludur.

(4) Perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılımları ile bunların üzerinde çalıştığı bilgisayar vb. donanımların (sipariş alma işlemlerinde kullanılan mobil el terminalleri ile sipariş bilgilerini gösteren ve mali geçerliği olmayan fiş veya belgeler üreten cihazlar dahil) eski nesil ÖKC’lerle bağlantılarının yaptırılarak entegre ve bağlantılı bir şekilde (söz konusu satış uygulama yazılımları veya harici donanımlar kullanılarak gerçekleştirilen her bir satış veya sipariş işleminin ÖKC’de mali değeri olan fişe dönüşmesini temin edecek şekilde) kullanılması zorunlu olup, bu amaçla söz konusu yazılım veya cihazları bağlantılı olmaksızın kullanan mükelleflerin ÖKC yetkili servislerine müracaat ederek gerekli bağlantı ve entegrasyon işlemlerini en geç 1/4/2018 tarihine kadar yaptırmaları zorunludur. ÖKC firmaları ve bunların yetkili servisleri de söz konusu yazılım veya donanımların ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir şekilde çalışmasını temin edecek çalışmaları, ivedilikle (her halükarda mükelleflerce ÖKC firmasına veya yetkili servisine yapılan müracaat tarihinden itibaren en geç bir ay içinde) gerçekleştirmek zorundadırlar.

ÖKC’lerden düzenlenebilecek diğer belgeler

(3) 502 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali:

MADDE 4- (1) - (498 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişen Hali) … “1/10/2018” …

MADDE 5- (1) - (498 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişen Hali) … “1/10/2018” …

MADDE 4- (2) - (498 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesi kapsamında yer almayan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, 213 sayılı Kanuna göre fatura vermek zorunda olmadıkları perakende mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (427, 437, 450, 465, 466 ve 473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişen güncel hali) 4 üncü bölümünde belirtilen süreleri dikkate alarak YN ÖKC kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(4) 566 Sıra No.lu Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali:

MADDE 4- (1) (1) 489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükellefler (3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti verenlerin seyyar EFT-POS cihazı yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanması gereken mükellefler hariç) mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durum oluşuncaya kadar kullanabilecekleri 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazları ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarından düzenlenen ve 1/1/2019 ( 3 ) (502 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğ ile Değişen Hali) tarihinden sonra GİB’e elektronik ortamda bildirilmesi gereken ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgileri; bu Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında belirtilen üç yöntemden birini tercih ederek elektronik ortamda GİB’e bildireceklerdir.

(3) ( 1 ) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükelleflerin, elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek mali rapor içeriğinde; kullanmakta oldukları ÖKC’lerden (YN ÖKC’ler dahil) düzenlenen günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgilere yer vermeleri gerekmektedir.

(4) (498 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile eklenen fıkra) Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali raporların içerik, format ve standardı ile bildirime ilişkin diğer usul ve esasları www.efatura.gov.tr internet adresinde yayınlanacak “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor Bildirim Kılavuzu”nda açıklanacaktır.

MADDE 6- YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerden; ( 1 ) (489 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) 2016 yılı veya müteakip yıllar satış veya gayrisafi iş hasılatı 10 milyon TL’yi, bilanço aktif toplamı 10 milyon TL’yi, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamı 1 milyon TL’yi aşması koşullarından en az ikisini sağlayan ve 20’den fazla ödeme kaydedici cihaza veya fatura vb. belgeleri düzenlemede kullanılan bilgisayar sistemine sahip olan mükelleflerin, 397 sayılı ve 433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına, 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde belirtilen e-Defter uygulamasına dahil olmaları ve perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında elektronik ortamda e-Fatura ve/veya e-Arşiv Faturası düzenlemeyi tercih ettiğini bağlı olduğu vergi dairesine tevsik edici belgelerle birlikte yazılı olarak bildirmeleri halinde, perakende mal satışları ile hizmet ifalarının belgelendirilmesinde ÖKC kullanma mecburiyeti, bildirimin vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihten itibaren bulunmamaktadır. Bu muafiyet söz konusu koşulları sağlayan mükelleflerce sonradan açılacak şube işyerleri için de geçerli olacaktır. Ancak bu imkandan yararlanılabilmesi için (397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen e-Fatura Portalı aracılığıyla e-Arşiv Faturası düzenlenmesi hali hariç) düzenlenen e-Arşiv Faturaların bir örneğinin belgenin oluşturulmasını müteakiben; gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek ve GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmesinin sağlanması zorunludur. Diğer taraftan, mükelleflere e-Arşiv Faturalarının düzenlenmesi konusunda GİB’den izin alarak hizmet veren özel entegratör kuruluşlar, her e-Arşiv Faturasının kendi bilgi işlem sistemleri aracılığı ile oluşturulmasını e-Arşiv Raporu ile GİB’e raporlanmasını garanti edecek tedbirleri almak zorundadır.

(4) 1/1/2017 tarihinden sonra ilk defa işe başlayan/başlayacak olan mükelleflerin bu madde kapsamında YN ÖKC kullanımından muaf olmaları için, birinci fıkrada belirtilen diğer koşullara sahip olmaları şartıyla, işe başlama anı itibariyle, bu maddenin birinci fıkrasında belirtilen satış, gayri safi iş hasılatı, bilanço aktif büyüklüğü, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamı tutarları yerine sadece ÖKC veya fatura vb. belgeleri düzenlemede kullanılan bilgisayar sistemi sayısının 20 ve üzerinde olması yeterlidir. Ancak; işe başlanılan yılı (hesap dönemini) izleyen yıla ait yıl sonu bilanço ve gelir tablolarına göre bu maddede belirtilen işletme büyüklüğü ölçülerinden en az ikisini sağlayamayan mükelleflerin, bu yılı izleyen yılın altıncı ayı sonuna kadar faaliyetlerinde YN ÖKC kullanmaya başlamaları zorunlu olacaktır.

MADDE 7 – (1) Bu Tebliğin 6 ncı maddesinde belirtilen muafiyet koşullarını sağlayamayan mükelleflerden; bu Tebliğin Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihten itibaren işe yeni başlayacak olanlar ile şube şeklinde işyeri açanlar, işe başlama veya şube şeklinde işyerinin açıldığı tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde, YN ÖKC alarak kullanmaya başlamaları gerekmektedir.

MADDE 10 – (1) … banka vb.kuruluşlar…

MADDE 13 – (1) … perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp belirtilen yöntemlerden biri ile GİB’e iletilme zorunluluğu

(2) …3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler, perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor”larını

(3) Bu Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca, e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçerek perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında e-Fatura ve/veya e-Arşiv Faturası düzenlemeyi tercih ettiğini bağlı olduğu vergi dairesine yazılı olarak bildiren ve bu kapsamda YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, ilgili maddede belirtilen şartları taşımadığının, tüm satış işlemlerinde e-Fatura ve/veya eArşiv Fatura düzenlemediğinin veya e-Arşiv faturalarının bir örneğinin mezkur fıkra hükümlerine göre gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmediğinin tespiti halinde, her bir tespit için 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca GİB tarafından kendilerine verilen uygulamadan yararlanma izni iptal edilebilecektir. İzni iptal edilen mükellefler, izin iptalinin kendilerine tebliği tarihinden itibaren 30 (kalkınmada öncelikli yörelerde 60) gün içinde perakende mal satışları ve hizmet ifalarında YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

483 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 30196

Resmi Gazete Tarihi: 30/09/2017

Giriş

MADDE 1 – (1) 11/4/2012 tarihli ve 28261 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 69 Seri No.lu Katma

Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği (70 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği ile değişen güncel hali) ile 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (427, 437, 450, 465, 466 ve 473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişen güncel hali) uyarınca, perakende olarak mal satışında veya hizmet ifasında bulunan birinci ve ikinci sınıf tüccarların 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na (213 sayılı Kanun) göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna (3100 sayılı Kanun) göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların (ÖKC) yerine, mükelleflerin 2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatının tutarı, kullanmakta oldukları ÖKC’lerin niteliği ve faaliyet alanları dikkate alınarak kademeli bir geçiş takvimi çerçevesinde “Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları” (YN ÖKC) kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

(2) Mezkûr Genel Tebliğler uyarınca getirilen kademeli geçiş takvimine göre;

b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler YN ÖKC’lerden EFT-POS özelliği olan cihazları

1/10/2013 tarihinden itibaren,

- 1 milyon TL'yi aşan mükellefler için, 1/4/2016 tarihinden itibaren,

- 1 milyon TL'den 500 Bin TL'ye kadar olan mükellefler için, 1/7/2016 tarihinden itibaren,

- 500 Bin TL ile 150 Bin TL arasında olan mükellefler için, 1/10/2016 tarihinden itibaren,

- 150 Bin TL'den az olan mükellefler için, 1/1/2018 tarihinden itibaren,

Genel Tebliğ’de belirlenmiş olan “Bilgisayar Bağlantılı Ödeme Kaydedici Cihazları” kullanan mükellefler için YN ÖKC kullanma mecburiyetinin başlama tarihi; bu tür cihazların, aynı veya şube şeklindeki işyerlerinde çok sayıda kullanılıyor olmaları, birbirleri ile olduğu kadar değişik çevre birimleri ile de entegre olacak şekilde kullanılmaları, farklı teknik özelliklere sahip olmaları gibi nedenlerle ve bu cihazların kullanıldığı işyerlerinin YN ÖKC sistemine en uygun şekilde entegrasyonunu sağlamak amacıyla, yukarıda yer verilen yıllık satış veya gayri safi iş hasılatı tutarlarına bağlı olmaksızın,

1/1/2018 tarihinden itibaren,

c) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan mükellefler için 1/1/2017 tarihinden itibaren,

d) 1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayacak mükellefler için işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde, eski nesil ödeme kaydedici cihazlar yerine YN ÖKC’leri kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

(provizyon) alma işlemleri ile ÖKC’lerin kullanım ve uygulamalarına ilişkin diğer usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.

Dayanak

MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasında Maliye Bakanlığının,

yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.

(2) 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde Maliye

Bakanlığının,

(3) numaralı bendinde;

“Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,”

(4) numaralı bendinde;

(6) numaralı bendinde;

(3) 3100 sayılı Kanunun “Yetki” başlıklı 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde Maliye Bakanlığının;

Mevcut eski nesil ÖKC’leri mali hafızaları doluncaya kadar kullanma imkanı getirilen mükellefler

a) 2016 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı toplamının 10 milyon TL’yi aşması,

b) 2016 yılı bilanço aktif toplamının 10 milyon TL’yi aşması,

c) 2016 yılı bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamının 1 milyon TL’yi aşması.

(2) Bu maddenin birinci fıkrası uyarınca, işletmelerinde mevcut eski nesil ÖKC’leri kullanma imkanı getirilen mükellefler, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolması veya cihazın ilk alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 10 yıllık sürenin geçmiş bulunması halinde, anılan cihazları mali hafıza değişimine tabi tutmaksızın 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğde belirlenen esaslara göre hurdaya ayırmak ve yerlerine YN ÖKC satın alarak kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

Mevcut eski nesil ÖKC’lerin mali hafızaları doluncaya kadar kullanılabilmesinin şartları

MADDE 4 – (1) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren mükelleflerin, işletmelerindeki mevcut eski nesil ÖKC’leri, cihazın ilk alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 10 yılı geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanmaya devam edebilmeleri için aşağıda belirtilen şartları birlikte sağlamaları gerekmektedir.

b) 1/1/2018 tarihinden önce, perakende mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin olarak 1/1/2018 tarihinden sonra düzenlenecek ÖKC fişlerine (perakende satış fişleri dahil) ait günlük mali bilgileri ihtiva eden elektronik raporu, bu Tebliğin 5 inci maddesinde belirtilen şekilde hazırlamak ve belirtilen şekilde GiB bilgi sistemine e-Arşiv uygulaması aracılığı ile elektronik ortamda bildirebilecek teknik alt yapıyı tesis etmek.

c) 1/1/2018 tarihinden önce, başvuru usul ve esasları (www.efatura.gov.tr) internet adresinde yayınlanan başvuru kılavuzuna göre GİB’e elektronik ortamda başvurmak.

(2) Bu Tebliğin 3 üncü maddesi kapsamında yer almayan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, 213 sayılı Kanuna göre fatura vermek zorunda olmadıkları perakende mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (427, 437, 450, 465, 466 ve 473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişen güncel hali) 4 üncü bölümünde belirtilen süreleri dikkate alarak YN ÖKC kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(3) Bu Tebliğin 3 üncü maddesi kapsamında yer alan ve bu maddenin birinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentlerindeki şartları yerine getirdiği halde, (ç) bendinde belirtilen şartı sağlayamayan mükellefler, 1/8/2018 tarihine kadar eski nesil ÖKC’ler yerine YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

Perakende mal satışları ile hizmet ifalarına ilişkin bilgilerin GİB’e bildirilme usulü

MADDE 5 – (1) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler; 1/7/2018 tarihinden itibaren perakende mal satışları ile hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ilişkin ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarında yer alan mali bilgileri (www.efatura.gov.tr) “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına Ġlişkin Mali Rapor” olarak, internet adresinde yayınlanacak “Perakende Mal Satışları ile Hizmet Ġfalarına İlişkin Mali Rapor Bildirim Kılavuzu”nda belirtilen format ve standartta GİB tarafından belirlenen dönemler (günlük, haftalık veya aylık) itibariyle hazırlamak ve bu raporu gerçek kişiler için elektronik imza veya mali mühür ile tüzel kişiler için ise mali mühür ile onaylayarak GİB tarafından belirlenen süreler içinde e-Arşiv uygulaması aracılığıyla GİB bilgi sistemine elektronik ortamda bildirmek zorundadırlar.

(3) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükelleflerin, elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek mali rapor içeriğinde; kullanmakta oldukları ÖKC’lerden (YN ÖKC’ler dahil) düzenlenen günlük kapanış (Z) raporlarına ait mali bilgilere yer vermeleri gerekmektedir. Bununla birlikte, YN ÖKC’lerden düzenlenen günlük kapanış (Z) raporları ÖKC TSM Merkezleri tarafından GİB’e ayrıca bildirilecektir.

Tüm satışlarında e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenleyen mükelleflerin ÖKC kullanım muafiyeti

MADDE 6 – (1) YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerden; 2016 yılı satış veya gayrisafi iş hasılatı 10 milyon TL’yi, bilanço aktif toplamı 10 milyon TL’yi, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamı 1 milyon TL’yi aşması koşullarından en az ikisini sağlayan ve 20’den fazla ödeme kaydedici cihaza veya fatura vb. belgeleri düzenlemede kullanılan bilgisayar sistemine sahip olan mükelleflerin, 397 sayılı ve 433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına, 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde belirtilen e-Defter uygulamasına dahil olmaları ve perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında elektronik ortamda e-Fatura ve/veya e-Arşiv Faturası düzenlemeyi tercih ettiğini bağlı olduğu vergi dairesine tevsik edici belgelerle birlikte yazılı olarak bildirmeleri halinde, perakende mal satışları ile hizmet ifalarının belgelendirilmesinde ÖKC kullanma mecburiyeti, bildirimin vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihten itibaren bulunmamaktadır. Bu muafiyet söz konusu koşulları sağlayan mükelleflerce sonradan açılacak şube işyerleri için de geçerli olacaktır. Ancak bu imkandan yararlanılabilmesi için (397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen e-Fatura Portalı aracılığıyla e-Arşiv Faturası düzenlenmesi hali hariç) düzenlenen e-Arşiv Faturaların bir örneğinin belgenin oluşturulmasını müteakiben; gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek ve GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmesinin sağlanması zorunludur. Diğer taraftan, mükelleflere e-Arşiv Faturalarının düzenlenmesi konusunda GİB’den izin alarak hizmet veren özel entegratör kuruluşlar, her e-Arşiv Faturasının kendi bilgi işlem sistemleri aracılığı ile oluşturulmasını eArşiv Raporu ile GİB’e raporlanmasını garanti edecek tedbirleri almak zorundadır.

(2) Bu maddenin birinci fıkrası kapsamına girmekle beraber, işletmelerinde YN ÖKC kullanmaya başlamış olan mükellefler, söz konusu YN ÖKC’lerini e-Fatura veya e-Arşiv Faturalarına ait tahsilat ve ÖKC Bilgi Fişlerinin düzenlenmesi işlemlerinde kullanmaya devam edebileceklerdir.

Yeni işe başlayacak veya şube işyeri açacak mükelleflerin YN ÖKC kullanım durumu

MADDE 7 – (1) Bu Tebliğin 6 ncı maddesinde belirtilen muafiyet koşullarını sağlayamayan mükelleflerden; bu Tebliğin Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihten itibaren işe yeni başlayacak olanlar ile şube şeklinde işyeri açanlar, işe başlama veya şube şeklinde işyerinin açıldığı tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde, YN ÖKC alarak kullanmaya başlamaları gerekmektedir.

Harici donanım ve yazılımların ÖKC’lerle bağlantılı çalışma esasları

MADDE 8 – (1) Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere, banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarının, doğrudan kablo ile bağlantı haricindeki bağlantılarında (YN ÖKC’ye GMP-3 ile bağlantısı yapılan bilgisayar sistemlerine yapılan kablolu bağlantılarda) EFT-POS cihazlarının ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir yapıda kullanılmasının (satış işleminin ÖKC’den başlatılıp, tahsil edilecek tutarın EFTPOS cihazına ÖKC’den otomatik olarak gönderilmesi ve satış işleminin ÖKC’den sonlandırılması) ve ÖKC’den bütünleşik fiş üretilmesinin (müşteri slip bilgisinin fiş içeriğinde yer alacak şekilde) ÖKC üreticilerinin sorumluluğunda sağlanması şartıyla; EFT-POS cihazı ile YN ÖKC arasındaki iletişimin “Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC-Harici Donanım ve Yazılım Haberleşme Protokolü GMP-3” dokümanına göre gerçekleştirilmesi zorunluluğu bulunmamakta olup, banka vb. kuruluşlar ile ÖKC firmaları tarafından belirlenen serbest bir iletişim protokolünün de kullanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere yapılacak doğrudan kablolu EFT-POS cihazı bağlantılarında, GMP-3 dokümanına göre hareket edilmeye devam edilecektir. Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’leri kullanan mükelleflerin, bu cihazlara haricen bağlantısı gereken (doğrudan ÖKC’ye veya GMP-3 dokümanına göre ÖKC ile bağlantısı yapılan bilgisayar sistemlerine kablo ile bağlanan) banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarını, ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir yapıda (satış işleminin ÖKC’den başlatılıp, tahsil edilecek tutarın EFT-POS cihazına ÖKC’den otomatik olarak gönderilmesi ve satış işleminin ÖKC’den sonlandırılması) ve ÖKC’den bütünleşik fiş üretilecek şekilde (müşteri slip bilgisinin fiş içeriğinde yer alacak şekilde) kullanmaları zorunludur. Bu fıkraya göre, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere haricen bağlanacak banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarının ÖKC’lerle bağlantısının yapılmasında sorumluluk ÖKC üreticisi firmalarda olmakla birlikte; söz konusu EFT-POS cihazlarına ilişkin saha servislik hizmetlerinin (EFT-POS cihazının tamiri, bakımı, yazılımının güncellenmesi vb. hizmetler) EFT-POS cihazının ait olduğu banka vb. kuruluşlar tarafından da gerçekleştirilmesi mümkün bulunmaktadır.

(3) Perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılımları ile bunların üzerinde çalıştığı bilgisayar vb. donanımların (sipariş alma işlemlerinde kullanılan mobil el terminalleri ile sipariş bilgilerini gösteren ve mali geçerliği olmayan fiş veya belgeler üreten cihazlar dahil) YN ÖKC’lerle bağlantı ve iletişiminin “Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC-Harici Donanım ve Yazılım Haberleşme Protokolü GMP-3” dokümanında belirtilen iletişim protokolüne göre gerçekleştirilmesi zorunlu olup, YN ÖKC’leri kullanan mükelleflerin de söz konusu harici yazılım ve donanımların YN ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı yapıda kullanılmasını temin etmek için YN ÖKC yetkili servislerine başvurup gerekli bağlantıları, en geç 1/4/2018 tarihine kadar yaptırmaları ve bu şekilde kullanmaları zorunludur.

(4) Perakende mal ve hizmet satışlarının gerçekleştirilmesinde yararlanılan satış uygulama yazılımları ile bunların üzerinde çalıştığı bilgisayar vb. donanımların (sipariş alma işlemlerinde kullanılan mobil el terminalleri ile sipariş bilgilerini gösteren ve mali geçerliği olmayan fiş veya belgeler üreten cihazlar dahil) eski nesil ÖKC’lerle bağlantılarının yaptırılarak entegre ve bağlantılı bir şekilde (söz konusu satış uygulama yazılımları veya harici donanımlar kullanılarak gerçekleştirilen her bir satış veya sipariş işleminin ÖKC’de mali değeri olan fişe dönüşmesini temin edecek şekilde) kullanılması zorunlu olup, bu amaçla söz konusu yazılım veya cihazları bağlantılı olmaksızın kullanan mükelleflerin ÖKC yetkili servislerine müracaat ederek gerekli bağlantı ve entegrasyon işlemlerini en geç 1/4/2018 tarihine kadar yaptırmaları zorunludur. ÖKC firmaları ve bunların yetkili servisleri de söz konusu yazılım veya donanımların ÖKC’lerle entegre ve bağlantılı bir şekilde çalışmasını temin edecek çalışmaları, ivedilikle (her halükarda mükelleflerce ÖKC firmasına veya yetkili servisine yapılan müracaat tarihinden itibaren en geç bir ay içinde) gerçekleştirmek zorundadırlar.

YN ÖKC uygulamasında ÖKC TSM Merkezleri ve çalışma esasları

Seyyar EFT-POS cihazları yerine EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanım esası

Eski nesil ÖKC’lerin üretim, mühürleme ve satış işlemleri

ÖKC’lerden düzenlenebilecek diğer belgeler

(2) Bakanlığımızca gerçekleştirilen diğer düzenlemeler gereği, belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi zorunluluğunun getirildiği durumlarda (e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Bilet, e-İrsaliye, eSerbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu vb.) ilgili belgelerin ilgili mevzuat ve teknik düzenlemelerinde belirtilen format, standart, yöntem ve teknik özelliklerde düzenlenmesine, GİB’e iletilme ve/veya raporlanmasına ve muhafaza edilmesine ayrıca devam edileceği tabii olup, bilgisayar bağlantılı sistem mahiyetindeki eski nesil ÖKC’ler ve YN ÖKC’ler bu belgelerin oluşturulması, muhatabına elektronik ortamda iletilmesi ve gerekmesi durumunda kağıt çıktılarının muhatabına verilmesinin sağlanmasında kullanılabilecektir. Bu durumda da söz konusu elektronik belgelere ilişkin mali bilgilerin, ÖKC mali raporlarında Bilgi Fişleri yoluyla ayrıca elektronik ortamda kaydedilmesinin sağlanması gerekmektedir.

Sorumluluk ve cezai müeyyide

MADDE 13 – (1) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler, perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilme zorunluluğu getirilen mali raporların içeriğinde yer verdikleri mali bilgilerin doğruluğundan sorumlu olup, istenilen mali bilgileri bu Tebliğin 5 inci maddesine dayanılarak hazırlanan kılavuzda belirlenen format, standart ve iletim yöntemine uygun olarak ve belirlenen süreler içinde elektronik ortamda GĠB bilgi sistemlerine iletmek zorundadırlar. Bahse konu elektronik raporların, belirtilen teknik kılavuzlarla öngörülen imzalama usulü, format, standart, süre ve biçimde GĠB bilgi sistemlerine bildirilmediğinin tespitinde veya yapılacak denetimler neticesinde söz konusu rapor ile bildirilmiş olan bilgilerin eksik veya yanlış bildirildiğinin tespiti hallerinde mükelleflere, her bir tespite ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca GĠB tarafından kendilerine verilen uygulamadan yararlanma izni iptal edilebilecektir. İzni iptal edilen mükellefler, izin iptalinin kendilerine tebliği tarihinden itibaren 30 (kalkınmada öncelikli yörelerde 60) gün içinde perakende mal satışları ve hizmet ifalarında YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(2) Bu Tebliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren ve 4 üncü maddenin birinci fıkrasında belirtilen şartları yerine getiren mükellefler, perakende mal satışları ve hizmet ifalarına ilişkin olarak ÖKC’lerden düzenlenen ÖKC günlük kapanış (Z) raporlarına ait elektronik ortamda hazırlanıp GİB’e iletilecek “Perakende Mal Satışları ile Hizmet İfalarına İlişkin Mali Rapor”larını 213 sayılı Kanunun defter, kayıt ve belgeler için öngördüğü muhafaza süreleri içerisinde değişmezliği ve bütünlüğü korunacak şekilde elektronik ortamda saklamak ve istenildiğinde elektronik araçlar ve ortamlar vasıtası ile ibraz etmekle yükümlüdürler. Belirtilen yükümlülüğü yerine getirmediği tespit edilen mükelleflere; her bir tespite ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca işlenen fiile uygun olarak 213 sayılı Kanunda öngörülen diğer cezai müeyyideler uygulanabilecektir.

(3) Bu Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca, e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçerek perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında e-Fatura ve/veya e-Arşiv Faturası düzenlemeyi tercih ettiğini bağlı olduğu vergi dairesine yazılı olarak bildiren ve bu kapsamda YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, ilgili maddede belirtilen şartları taşımadığının, tüm satış işlemlerinde e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemediğinin veya e-Arşiv faturalarının bir örneğinin mezkur fıkra hükümlerine göre gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmediğinin tespiti halinde, her bir tespit için 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca GİB tarafından kendilerine verilen uygulamadan yararlanma izni iptal edilebilecektir. İzni iptal edilen mükellefler, izin iptalinin kendilerine tebliği tarihinden itibaren 30 (kalkınmada öncelikli yörelerde 60) gün içinde perakende mal satışları ve hizmet ifalarında YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

(7) ÖKC firmalarının veya YN ÖKC TSM Merkezlerinin bu Tebliğde kendilerine verilen zorunlulukları yerine getirmediklerinin tespiti halinde, her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca ÖKC firmalarının cihaz üretim, mühürleme veya satış izinleri GİB tarafından süreli veya süresiz olarak durdurulabilir.

Yetki

MADDE 14 – (1) GĠB, YN ÖKC kullanımını gerektiren mükellefiyet veya faaliyet alanlarında, diğer teknolojik çözüm, geliştirme ve uygulamalara ilişkin donanım veya yazılım sistemlerinin, mükellef, sektör grupları veya faaliyet alanları itibariyle sürekli veya belli sürelerle sınırlı olmak üzere kullanılabilmesi ve bu sistemlerden üretilen belgelerin mali belge olarak sayılması hususunda izin vermeye, YN ÖKC ve bunlarla birlikte çalışan yazılım veya donanım sistemleri ile ödeme arayüzlerinin ÖKC’ler, ÖKC TSM Merkezleri ve banka vb. kuruluşlar ile olan iletişim, çalışma usul ve esaslarını belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir.

Yürürlükten kaldırılan ve uygulanmayacak olan hükümler

(1) 2/3/2011 tarihli ve 27862 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu

Genel Tebliği (Sıra No: 406)’nin “3. Müşterilerin Kendilerine Servis Esasına Göre Yemek Hizmeti Verilen İşyerlerinde Belge Düzeni” başlıklı üçüncü bölümü yürürlükten kaldırılmıştır.

(2) ÖKC (YN ÖKC dahil) uygulamaları ile ilgili olarak, bu Tebliğin yürürlük tarihinden önce yayınlanmış genel tebliğler ile GİB tarafından yayınlanmış olan teknik kılavuzlar ve GİB mesajlaşma ve harici donanım veya yazılımların ÖKC ile iletişimine ilişkin protokol dokümanlarında (GMP-1, GMP-2, GMP-

3) yer alan açıklamaların bu Tebliğe aykırı olan hükümleri bu Tebliğin yürürlük tarihinden itibaren uygulanmaz.

Yürürlük

MADDE 16 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 17 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

473 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 426)'NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

Resmi Gazete No: 29792

Resmi Gazete Tarihi: 05/08/2016

15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 426)’nin 4 üncü bölümünün (c) bendinde yer alan “1/1/2017” ibareleri “1/1/2018” olarak değiştirilmiştir.

Tebliğ olunur.

466 SIRA NOLU VERGĠ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:426)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

Resmi Gazete No: 29573

Resmi Gazete Tarihi: 25/12/2015

15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 426)'nin “4. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri” başlıklı bölümünde yer alan (c) ve (d) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve (d) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (e), (f), (g), (ğ), (h) ve (ı) bentleri eklenmiştir.

“c) (a) ve (b) bentleri dışında kalan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti; 2014 yılı satışları veya gayrisafi iş hasılatı dikkate alınarak aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiş olup, 2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı:

- 1 milyon TL’yi aşan mükellefler için, 1/4/2016 tarihinden,

- 1 milyon TL’den 500 Bin TL’ye kadar olan mükellefler için, 1/7/2016 tarihinden,

- 500 Bin TL ile 150 Bin TL arasında olan mükellefler için, 1/10/2016 tarihinden,

- 150 Bin TL’den az olan mükellefler için, 1/1/2017 tarihinden, itibaren Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti başlayacaktır.

Dileyen mükellefler, yukarıda belirtilen tarihlerden önce de Bakanlıkça (Maliye Bakanlığınca) onaylanmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.

Nitelikleri 10/5/1991 tarihli ve 20867 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla Ġlgili Genel Tebliğ Seri No: 31’de belirlenmiş olan “Bilgisayar Bağlantılı Ödeme Kaydedici Cihazları” kullanan mükellefler için Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihi; bu tür cihazların, aynı veya şube şeklindeki işyerlerinde çok sayıda kullanılıyor olmaları, birbirleri ile olduğu kadar değişik çevre birimleri ile de entegre olacak şekilde kullanılmaları, farklı teknik özelliklere sahip olmaları gibi nedenlerle ve bu cihazların kullanıldığı işyerlerinin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz sistemine en uygun Ģekilde entegrasyonunu sağlamak amacıyla, yukarıda yer verilen yıllık satış ve gayri safi iş hasılatı tutarlarına bağlı olmaksızın, 1/1/2017 olarak belirlenmiştir.

d) Mükellefler, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut ödeme kaydedici cihazlarını bu bölümdeki bentlerde belirtilen tarihleri geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler. Bu Tebliğin yayım tarihinden geçerli olmak üzere, belirtilen tarihlerden önce mali hafızaları dolan mevcut ödeme kaydedici cihazlara yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getirebileceklerdir.”

“e) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan/başlayacak mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanım mecburiyeti 1/1/2017 tarihinden itibaren başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.

f) 1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayacak mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacaktır.

g) 3100 sayılı Kanuna dayanılarak çıkarılan ilgili mevzuata göre ödeme kaydedici cihaz kullanımından muaf tutulanların, muafiyetlerinin devamı süresince Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.

ğ) 3100 sayılı Kanun ile ilgili mevzuata göre ihtiyari olarak sinema giriş bileti, yolcu taşıma bileti düzenleyen veya faaliyetlerinde ihtiyari olarak ödeme kaydedici cihaz kullanmak isteyen mükellefler, bu bölümde yer verilen bentlerdeki sürelerden sonra ödeme kaydedici cihaz kullanmayı tercih edecek olmaları halinde, Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanmak mecburiyetindedirler.

h) Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti, Gelir İdaresi Başkanlığınca konuya ilişkin hazırlanacak teknik kılavuz ve mesajlaşma protokolü dokümanlarının hazırlanarak ilan edilmesi ve zorunluluk başlangıç tarihlerinin Bakanlıkça belirlenmesini müteakip belirtilen tarihlerden itibaren başlayacaktır.

ı) Mükellefler Yeni Nesil Ödeme Kaydedici cihaz alarak kullanmaya başlamalarını takiben, işletmelerinde mevcut 3100 sayılı Kanuna tabi eski ödeme kaydedici cihazlarını Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayırma işlemine tabi tutacaklardır.”

Tebliğ olunur.

465 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 29573

Resmi Gazete Tarihi: 25/12/2015

Giriş

MADDE 1 – 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 426 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile kullanılma mecburiyeti getirilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazların (YN ÖKC), Gelir Ġdaresi Başkanlığı Bilgi Sistemine (GİB BS) kaydı, kullanıcılara satışı ve satış sonrası servis ve benzeri işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesine dair belirlenen usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.

Dayanak

MADDE 2 – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 149 uncu maddesinde,

“Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar.”

hükmü yer almaktadır.

Anılan Kanunun Mükerrer 257 nci maddesinin 3 numaralı bendinde,

"Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye",

4 numaralı bendinde,

yetkili olduğu hükümlerine yer verilmiştir.

Aynı maddenin 6 numaralı bendinde de Maliye Bakanlığının vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu belirtilmiştir.

Mezkûr hükümlerle Bakanlığımıza tanınan yetkilere dayanarak, YN ÖKC’lerin GİB BS’ye kaydı, kullanıcılara satışı ve satış sonrası servis ve benzeri işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesine dair belirlenen usul ve esaslar aşağıda açıklanmıştır.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Sistemine Kaydı

MADDE 3 – ÖKC firmaları tarafından, Bakanlığımızdan onay alınarak imal veya ithal edilen YN ÖKC’lere ilişkin olarak cihazların marka, model, firma kodu ve sicil numaraları itibariyle (GİB’in “www.gib.gov.tr” internet sitesinde belirtilen) “YN ÖKC Kayıt Listesi” hazırlanacak ve liste, her günün sonunda saat 24’e kadar bir defada toplu olarak elektronik ortamda ÖKC TSM Merkezleri (Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan “Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlara ait ÖKC TSM Merkezi Teknik Kılavuzu” ile usul ve esasları belirlenen Merkezler) aracılığıyla GİB BS’ye gönderilecektir.

Kayıtlı Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı

MADDE 4 – a) YN ÖKC’lerin kullanıcı mükelleflere satışı, ÖKC firmalarının satış bayileri tarafından yapılır.

Satış bayileri YN ÖKC satışlarını, “YN ÖKC Kayıt Listesi”ni esas alarak gerçekleştirecek ve “YN ÖKC Kayıt Listesi”nde yer almayan ödeme kaydedici cihazların YN ÖKC olarak satışını yapmayacaklardır.

Satış bayilerinin YN ÖKC satışları ile ilgili olarak ÖKC TSM Merkezleri ile kuracakları iletişim, bu amaçla kurulan sistemler vasıtasıyla elektronik ortamda gerçekleştirilecektir.

b) Satış bayileri tarafından satış işlemi gerçekleştirilmeden önce GİB’in internet sitesinden alıcının (müşteri) Vergi Kimlik Numarası (VKN) girilerek, müşterinin faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olup olmadığı sorgulanacak ve kâğıt çıktı alınacaktır.

Sorgulama sonucu faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olduğu anlaşılanlara kimlik veya yetki belgesi tespiti yapıldıktan sonra cihaz ruhsatnamesinin ilgili bölümleri doldurulacak ve düzenlenecek fatura ile YN ÖKC satış işlemi gerçekleştirilecektir.

Alınan kâğıt çıktı, üzerine müşterinin ya da yetkili temsilcisinin imzası alınarak gerektiğinde ibraz edilmek üzere satış bayilerinde saklanacak ve YN ÖKC, ruhsatname ve kullanma kılavuzu ile birlikte müşteriye teslim edilecektir.

İşlemlerin tamamlanmasını müteakip müşteri, cihazın kullanıma açılması (aktivasyon işlemi) için YN ÖKC yetkili servisine yönlendirilecektir.

c) Satış bayileri, yukarıda açıklandığı şekilde satışını yaptıkları YN ÖKC’lere ilişkin olarak ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranına; kendi VKN’lerini, ad-soyad veya unvanlarını, satışa dair tanzim edilen faturanın tarih ve seri/sıra numarası ile alıcının VKN’sini (veya TC kimlik numarasını), ad-soyad veya unvanı ile ÖKC’nin kullanılacağı işyeri adresini girmek suretiyle satış işlemini sonuçlandıracaklardır.

Satış bayilerinin bu şekilde ÖKC TSM Merkezlerine yaptıkları kayıtlar, bu merkezler tarafından muhafaza edilecektir.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanıma Açılması (Aktivasyonu)

MADDE 5 – Mükelleflere satılan YN ÖKC’lerin aktivasyonu, ÖKC firmalarının yetkili servisleri tarafından yapılır.

Yetkili servisler, ÖKC TSM Merkezlerinde bulunan “YN ÖKC Kayıt Listesi” ve satış kayıtları üzerinde gerekli kontrolleri yaparak ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranında yer alan (GİB’in internet sitesinde belirtilen) “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne gerekli bilgileri girerek cihazın aktivasyon işlemini gerçekleştirir.

ÖKC TSM Merkezlerinde oluşan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” kayıtları, her gün saat 24’e kadar, bir defada toplu olarak elektronik ortamda GİB BS’ye gönderilerek kayıt altına alınır.

YN ÖKC’ler aktivasyon işlemini takiben kullanılmaya başlanabilecektir

Kullanılmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı veya Devri

MADDE 6 – a) Kullanılmış YN ÖKC’ler, YN ÖKC kullanma yükümlülüğü olan bir başka mükellefe satılabilir veya devredilebilir.

Kullanılmış YN ÖKC’lerin satış veya devir işlemleri ÖKC firmalarının yetkili servisleri aracılığıyla gerçekleştirilir.

b) Kullandıkları YN ÖKC’leri satmak veya devretmek isteyen mükellefler alıcı ile birlikte yetkili servislere yazılı olarak başvuruda bulunurlar.

Yetkili servisler tarafından, satış/devir işlemi gerçekleştirilmeden önce GİB’in internet sitesinden alıcının VKN’si girilerek, faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olup olmadığı sorgulanır. Bu sorgulama sonucu faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olduğu anlaşılanlara cihaz satışı/devri gerçekleştirilir.

c) Sorgulamayı takiben yetkili servisler tarafından, YN ÖKC’de satış/devir anına kadar cihaza kayıt edilmiş olan ve satıcıya ait bulunan mali verileri ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp GİB BS’ye iletilmesi sağlanır.

Satıcı tarafından düzenlenecek faturaya istinaden cihaz, ilgili bölümlerinin yetkili servisçe doldurulacağı ruhsatname ve kullanma kılavuzu ile birlikte alıcıya teslim edilir.

Yetkili servis, ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranına, satışa/devre konu YN ÖKC ile satıcı ve alıcı bilgilerini girmek suretiyle cihazın satış/devir işlemini gerçekleştirir ve satıcı aktivasyon kaydını kapatarak cihazı alıcı adına aktive eder.

ç) Yetkili servisler, kullanılmış cihazların satış/devir işlemleri sırasında, YN ÖKC’nin mali hafızasını, hiçbir şekilde değiştirme veya çıkarma gibi bir işleme tabi tutamazlar.

d) Yetkili servislerce yukarıda açıklandığı şekilde gerçekleştirilen kullanılmış YN ÖKC satış/devir ve aktivasyon kayıtları, ÖKC TSM Merkezleri tarafından gün sonunda saat 24’e kadar bir defada toplu olarak elektronik ortamda GİB BS’ye iletilir.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Geçici Olarak Kullanım Dışı Bırakılması (Kapatılması)

MADDE 7 – a) Mükellefler işi bırakma veya sair nedenlerle sahibi oldukları YN ÖKC’leri, ileride tekrar kullanmak veya satmak gibi amaçlarla kullanıma kapatmaları halinde, YN ÖKC’lerin kullanıma kapatma işlemleri ÖKC firmalarının yetkili servisleri tarafından yapılır.

b) Yetkili servisler tarafından, kullanıma kapatma anına kadar YN ÖKC’de kayıtlı olan mükellef mali bilgilerini ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp elektronik ortamda GİB BS’ye iletilmesi sağlanır. Bunu takiben ÖKC TSM Merkezinde tutulan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne kapatma şerhi düşülerek cihaz kullanıma kapatılır.

c) Kullanıma kapatılan cihazın satılmak veya tekrar kullanılmak istenmesi halinde bu Tebliğin dördüncü ve beşinci maddelerinde belirtilen (alıcı mükellef sorgusu, aktivasyon ve benzeri) işlemler yapılır.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Hurdaya Ayrılması

MADDE 8 – a) Mükellefler işi bırakma, ÖKC kullanım mecburiyeti dışında kalma, yeni bir YN ÖKC alma ve benzeri nedenlerle sahibi oldukları cihazları hurdaya ayırmaları halinde, YN ÖKC’lerin hurdaya ayrılma işlemleri cihazın üreticisi olan ÖKC firmasına ait yetkili servisler tarafından yapılır.

b) Yetkili servisler tarafından cihazın hurdaya ayrılacağı zamana kadar YN ÖKC’de kayıtlı olan mükellef mali bilgilerini ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp elektronik ortamda GİB BS’ye iletilmesi sağlanır. Bunu takiben ÖKC TSM Merkezinde tutulan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne hurda şerhi düşülerek cihaz hurdaya ayrılır.

ç) YN ÖKC kullanma mecburiyetinin başladığı tarihten itibaren 3100 Sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna tabi eski ÖKC’ler kullanılamaz ve 90 gün içerisinde hurdaya ayrılır.

Hurdaya ayırma işlemleri 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu ÖKC Genel Tebliğinin dördüncü bölümünde yapılan açıklamalara göre gerçekleştirilir. Ancak, hurdaya ayrılma işlemleri sırasında düzenlenen servis tutanağı, mali hafıza raporu ve ÖKC levhası, ilgili vergi dairesine mükellef tarafından elden verilebileceği gibi, mükellef veya servis tarafından posta ile de gönderilebilecektir.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Servis Hizmetleri

MADDE 9 – YN ÖKC’lerin bakım, onarım, aktivasyon ve benzeri servis hizmetleri, ÖKC firmaları tarafından belirlenen ve Bakanlığımıza bildirilen yetkili servisler tarafından yerine getirilir.

ÖKC firmaları, yetkili servis hizmeti verecek olan gerçek veya tüzel kişilerin mükellefiyet bilgileri ile bu amaçla istihdam edilen elemanların kimlik ve yetkilendirildikleri il bilgilerini ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranında yer alan (GİB’in internet sitesinde belirtilen) “YN ÖKC Yetkili Servis Listesi” ne bilgi girişi yaparak GİB BS’ye bildirirler.

GİB BS’ye bildirilen yetkili servis elemanlarına ÖKC firmaları tarafından bir tanıtıcı yetki belgesi verilir. ÖKC firmaları, YN ÖKC’lerin servis hizmetleri kapsamında gerçekleştirilmesi gereken işlemlerin öngörülen usul ve esaslara uygun olarak yerine getirilmesinden yetkili servisleri ile birlikte müteselsilen sorumludurlar.

YN ÖKC’lerin bakım onarım süreleri azami 48 saattir. Cihazların arızalı olduğu dönemlerde yapılan satışlar, Vergi Usul Kanununda yer alan diğer belgeler (fatura, perakende satış fişi ve benzeri) ile belgelendirilebileceği gibi işletmelerde bulundurulacak diğer YN ÖKC’ler de kullanılabilir.

Bu Tebliğin Yürürlük Tarihinden Önce Satışı Yapılan Cihaz Bilgilerinin Kayıt İşlemleri

MADDE 10 – Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce satışı yapılmış olan YN ÖKC’lere ait “YN ÖKC Kayıt Listesi”, kullanıcı mükelleflere satışı yapılan cihazlara ait kayıt bilgileri ile “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” bu cihazları imal ve ithal eden ödeme kaydedici cihaz firmalarınca, 1/3/2016 tarihine kadar bir defada ve toplu olarak ÖKC TSM Merkezlerinin ilgili ekranlarına girişi yapılarak GİB BS’ye gönderilecektir.

Diğer Hükümler

MADDE 11 – Bu Tebliğe göre GİB BS’ye elektronik olarak gönderilecek bilgilerin formatı GİB’in internet sitesinde “YN ÖKC Elektronik Kayıt Teknik Kılavuzu” nda belirtilecektir.

Cezai Müeyyide

MADDE 12 – Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden ÖKC firmaları, bunların servisleri ve YN ÖKC kullanıcısı mükellefler hakkında, işlenen fiilin niteliğine göre, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun veya 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.

Yürürlükten Kaldırılan Hükümler

MADDE 13 – Bu Tebliğ ile elektronik ortama alınan; 3100 sayılı Kanuna tabi mükelleflerin daha önce vergi dairesine gitmek suretiyle gerçekleştirdikleri, ÖKC kullanmakla yükümlü olduklarına dair izin yazısı alma, alınan cihazı vergi dairesine kayıt ettirme, ÖKC levhası alma, kullanılan cihazın bir başkasına devri veya hurdaya ayrılması gibi nedenlerle kaydını sildirme, ÖKC satışı yapan kişi veya kuruluşların satış bilgilerini alıcının (müşterinin) kayıtlı olduğu vergi dairesine ve ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşa gönderme, imalatçı, ithalatçı ve satıcı firmaların satılan cihazları Bakanlığımıza bildirme işlemleri ile 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca çıkarılan Genel Tebliğler ile diğer ikincil mevzuatın bu Genel Tebliğde yer alan düzenlemelere aykırı olan hükümleri uygulamadan kaldırılmıştır.

Tebliğ olunur.

451 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 29375

Resmi Gazete Tarihi: 03/06/2015

3/4/2014 tarihli ve 28961 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 435)'nde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.

1- Anılan Genel Tebliğin; "1. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Fişleri" başlıklı bölümünün (k) bendinden sonra gelen ikinci ve üçüncü paragrafları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Bu Tebliğ ile ihdas edilen ve bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişleri ile banka POS harcama belgesinin işyeri nüshası sadece yeni nesil ÖKC'nin yazıcısından basılacaktır.

Bankacılık kartları ile yapılan ödeme karşılığında ÖKC fişi yerine fatura düzenlenmesinin söz konusu olduğu durumlarda, mali değeri olan ÖKC fişi yerine, satışın faturalı satış olduğunu belirten bir bilgi fişinin ÖKC'den düzenlenerek müşteriye verilmesi ve bu bilgi fişinde banka POS harcama bilgilerinin de gösterilmesi gerekmektedir. Bilgi fişinde bulunması gereken asgarî bilgiler ile bilgi fişinin düzenlenme usul ve esaslarına ilişkin hususlara Gelir Ġdaresi Başkanlığı Mesajlaşma Protokolü dokümanlarında yer verilir."

2- Aynı Genel Tebliğin "1.1. Uygulamaya Geçiş Süresi" bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Yetkili ÖKC firmalarının, 1/8/2014 tarihinden itibaren satacakları EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC'lerin yukarıda açıklandığı şekilde belge düzenleyecek özellikte olması zorunludur. Mezkûr tarihten evvel satılan ve anılan özellikleri ihtiva etmeyen EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC'leri kullanan mükellefler, cihazlarının üretici veya ithalatçısı olan yetkili ÖKC firmalarına müracaat ederek cihazlarını en geç 1/8/2014 tarihine kadar yukarıda sayılan özellikleri haiz hale getirtmeleri mecburidir. Yetkili firmaların bu talepleri yerine getirmeleri zorunludur. Yetkili ÖKC firmaları, basit/bilgisayar bağlantılı yeni nesil ÖKC'ler için söz konusu zorunluluğu en geç 1/1/2016 tarihine kadar yerine getireceklerdir.

Basit/bilgisayar bağlantılı yeni nesil ÖKC kullanan mükelleflerin ise, işletmelerindeki harici banka POS cihazlarını 1/1/2016 tarihine kadar yetkili ÖKC firmaları aracılığıyla yeni nesil ÖKC'lere (Gelir İdaresi Başkanlığı Mesajlaşma Protokollerine uygun olarak) bağlatmaları zorunlu olup, bu tarihten sonra yeni nesil ÖKC'den bağımsız banka POS cihazlarını kullanmaları mümkün bulunmamaktadır."

Tebliğ olunur.

450 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 29375

Resmi Gazete Tarihi: 03/06/2015

15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 426)' nin "5. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Onayı ve Teknik Özellikleri" bölümünde yer alan "Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların onaylanabilmesi için aşağıdaki belgelerde belirtilen teknik ve fonksiyonel özelliklerin sağlanmış olması gerekir." cümlesinden sonra gelen (a) ve (c) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve bölüm sonuna takip eden paragraf eklenmiştir.

"a. Yeni Nesil ÖKC uygulamasına ilişkin Teknik Kılavuzlar."

"c. Gelir Ġdaresi Başkanlığı Mesajlaşma Protokolü dokümanları."

"Bilindiği üzere, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat uyarınca ödeme kaydedici cihaz kullanan mükellefler, bu cihazları kullanmak suretiyle satış yaptıkları her iş gününün sonunda, cihazlarında "Z" raporunu oluşturmak, kağıda basmak ve işletmede muhafaza etmek zorundadırlar. Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarda da "Z" raporu oluşturma zorunluluğu devam etmekle birlikte, söz konusu raporlar yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarda elektronik ortamda muhafaza edildiğinden bu cihazları kullanan mükelleflerin "Z" raporlarını ayrıca kâğıda basmak ve bu şekilde muhafaza etme zorunluluğu kaldırılmıştır."

Tebliğ olunur.

437 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 426)'NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

Resmi Gazete No: 29081

Resmi Gazete Tarihi: 07/08/2014

15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 426)'nin 6 ncı bölümü aşağıdaki Ģekilde değiştirilmiştir.

"6. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kayıt Süreleri

Mükellefler, gerek mecburiyetlerinin başlaması sebebiyle gerekse mecburiyetleri başlamadan kendi istekleri ile kullanmak üzere aldıkları yeni nesil ödeme kaydedici cihazları, alış faturasının düzenlendiği tarihten (fatura tarihi dahil) itibaren 15 gün içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçeyle (alış faturası örneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dâhil olmak üzere gerekli belgeleri eklemek suretiyle) bildirerek kayıt ettireceklerdir. Ayrıca mükellefler kayıt işlemi ile birlikte, kullanmak üzere aldıkları her bir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı söz konusu süre içerisinde vergi dairelerinden alarak işyerlerinde devamlı surette görülebilecek bir yere asacaklardır.

Cihazın alındığı tarih itibariyle yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlamasına 15 günden daha az bir sürenin bulunması halinde mükellefler, söz konusu 15 günün sonunu beklemeyecekler ve mecburiyetleri başlamadan önce yukarıda açıklandığı şekilde kayıtlarını yaptırıp ödeme kaydedici cihazlara ait levhalarını alacaklardır. Diğer bir anlatımla mükellefler cihazları, alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren (yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlama tarihini geçmemek şartıyla) 15 gün içerisinde vergi dairesine kaydettirip levhalarını alarak kullanmaya başlayacaklardır."

Tebliğ olunur.

435 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete No: 28961

Resmi Gazete Tarihi: 03/04/2014

Kapsam

Bankacılık kartları (Kredi Kartı, Banka Kartı, Ön Ödemeli Kart) kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen perakende teslim ve hizmet ifalarına ilişkin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) fişlerine dair usul ve esaslar ile 21/11/2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ġirketleri Kanunu kapsamında Türkiye'de kurulu finansman şirketlerine banka ve sigorta muameleleri vergisine (BSMV) tâbi işlemleri nedeniyle fatura yerine geçmek üzere dekont düzenleme zorunluluğu getirilmesi bu Tebliğin konusunu teşkil etmektedir.

4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinin son fıkrasında "Maliye Bakanlığı düzenlenmesi mecburi olan belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri belirlemeye ... yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

Aynı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının birinci bendinde, Maliye Bakanlığının, mükellef ve meslek grupları itibarıyla muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, mezkûr Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, yine mezkûr Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya yetkili olduğu hükme bağlanmış, dördüncü bendinde ise "Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya" Maliye Bakanlığının yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir.

Mezkûr Kanunun 149 uncu maddesinde de "Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzel kişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar." hükmü mevcuttur.

Vergi Usul Kanununun yukarıda belirtilen maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden yapılan düzenlemeler aşağıda yer almaktadır.

1. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Fişleri

Mali bilgileri içeren yeni nesil ÖKC fişleri ile bankacılık iĢlemine dair bilgileri içeren banka POS harcama belgesi bilgileri bu Tebliğ ekinde yer alan Ģekilde birleştirilmiştir. Diğer bir ifadeyle, bankacılık kartları ile yapılan teslim ve hizmet ifalarına dair yeni nesil ÖKC fişlerinin müşteri nüshalarında, ÖKC fişlerinde yer alan mali bilgilerin yanı sıra banka POS harcama belgelerinde olması gereken bankacılık bilgileri de yer alacaktır. Yeni nesil ÖKC cihaz fiĢlerinin müşteri nüshalarının, aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde Tebliğ ekindeki örneğe uygun olarak düzenlenmesi ve müşterilere verilmesi gerekmektedir.

Birleşik yeni nesil ÖKC fişlerinde yer alan bilgilerden sadece mali olanlarının ilgili mevzuata uygun şekilde yazar kasanın elektronik kayıt ünitesine (EKÜ) kaydedilmesi, banka POS harcama belgesine dair bilgilerin ise EKÜ'ye kaydedilmeksizin yalnızca kâğıt ruloya basılması gerekmektedir. Bu Tebliğde açıkça ifade edilen hususlar haricinde, banka POS cihazlarından üretilen belgelerin (slip) işyeri nüshalarıyla ilgili herhangi bir değişiklik bahis mevzuu olmayıp bu konuya dair ulusal ve uluslararası kartlı ödeme sistemleri kurallarına uygun şekilde hareket edilmesi icap etmektedir. Bankacılık uygulamaları gereği müşterinin talebi üzerine banka POS harcama belgelerinin müşteri nüshalarının birden fazla basılmasının gerekmesi hâlinde, ikinci çıktı mali bilgileri içermeyecek ve üzerinde "mali değeri yoktur" ibaresi yer alacaktır. Bu çıktıda bankacılık uygulamalarının gerektirdiği tüm bilgilerin yer alacağı tabiidir.

ÖKC fişi müşteri nüshasında bulunacak bilgiler aşağıda sayılmaktadır.

a) Baş tarafta mükellefin faaliyetinde kullandığı ve bankacılık sistemlerinde kayıtlı olan işletme adı (tabela unvanı), adı soyadı/unvanı, adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik/T.C. kimlik numarası ile telefon numarasının kolaylıkla yazılabileceği ve gerektiğinde güncellenebilecek bir kısım yer alır.

b) Diğer bilgilerden ayrı olarak tarih, müteselsil fiş numarası ve saat ("Fiş No" ve "Saat" ibareleri de olacak) bulunmalıdır.

c) Tarih ve müteselsil fiş numarası bir satıra, saat bir alt satıra veya aynı sıra dâhilinde alt alta yazılmalıdır.

ç) Müteselsil fiş numarası, belli bir limite kadar (en az bir milyon) devam edecek veya her günün sonunda "Z" raporu alındıktan sonra sıfırlanıp tekrar 1'den başlayarak ilerleyecek tarzda olmalıdır.

d) Katma değer vergisi (KDV) oranları dikkate alınarak departmanlara programlanan mal cinsleri ve vergi oranları ile vergi dâhil satış tutarları yer almalıdır.

e) Mal cinsleri en az beş harfle (karakterle) kısaltılarak, ancak anlaşılır bir şekilde gösterilmelidir.

f) Vergi oranları ile satış bedelinin birbirine karışmaması için bedelin sol başına (*) işareti konulmalıdır.

g) Alınan toplam katma değer vergisi "TOPKDV" veya "KDV", bunun hemen altında, vergi dâhil toplam satış tutarı "TOPLAM" veya "TOP" olarak gösterilir.

h) "TOPLAM" ve "TOPKDV" ifadeleri diğer bilgilerden ayırdedilebilmesi bakımından, büyük harflerle (çift yazılımlı), değişik renklerde veya iki çizgi arasında gösterilmelidir.

ı) Ödeme şekilleri (Nakit, Hediye Çeki, Kredi Kartı vesaire.) ile para üstü, "TOPLAM" dan sonra gelecek şekilde ayrıca gösterilmelidir.

i) Mükellefin Türk Ticaret Kanunu ve ilgili mevzuatına göre tacir sayılması hâlinde, Merkezi Tüzel KiĢilik Bilgi Sistemi (MERSİS) numarası ile tescilli internet sitesinin adresi ekteki örneğe uygun olarak fişin orta kısmındaki alana yazılır. Bu durumda baş tarafta unvan olarak ticaret unvanının yer alması gerekir. Ticaret unvanı ve işletme adının tescili bakımından ilgili mevzuat hükümlerinin geçerli olduğu tabiidir.

j) Son kısımda mali sembol, firma kodu ve en az altı rakamdan oluşacak cihaz sicil numarası bulunmalıdır.

k) Bankacılık iĢlem bilgileri, fişin mali sembolden sonraki satırından itibaren başlayacak ve bu bölümde ulusal ve uluslararası kartlı ödeme kurallarına göre yazılması gereken bilgiler ile bankacılık uygulamalarının gerektirdiği bilgiler yer alacaktır. Bankaların kendi ihtiyaçları doğrultusunda ilave bilgilerin de yer alması mümkün bulunmaktadır. Mükellefin faaliyetinde kullandığı işletme adı (tabela unvanı), unvanı, adres ve tarih bilgileri, fişin mali bilgilerin yer aldığı baş tarafında bulunduğundan, bankacılık bilgilerinin bulunduğu bölümünde tekrar yer almamalıdır.

Banka POS harcama belgesinin (slip) işyeri nüshası, mevcut durumda olduğu gibi (EKÜ'ye kaydedilmeksizin) yeni nesil ÖKC fişinden ayrı bir belge olarak kâğıt ruloya basılacak ve bankacılık uygulamalarının gerektirdiği bilgileri ihtiva edecektir. Ancak bu belgenin işyeri nüshasının üzerinde, ilgili ÖKC'nin firma kodu, sicil numarası ve aynı işlemle ilgili üretilen ÖKC fişinin (hem mali bilgiler hem de bankacılık bilgilerini ihtiva eden müşteri nüshası) sıra numarasının da bulunması zorunludur. Ayrıca banka POS harcama belgelerinin üzerinde kolayca görülecek şekilde "mali değeri yoktur" ibaresinin yer alması gerekmektedir. İşyeri nüshasında, mal cinsleri, vergi oranları, KDV tutarı gibi mali bilgiler (toplam tutar hariç) yer verilmemelidir.

03/06/2015 gün ve 29375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 451 Sıra No.lu VUK.nu Genel Tebliği ile değişen şekli.) Bu Tebliğ ile ihdas edilen ve bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişleri ile banka POS harcama belgesinin işyeri nüshası sadece yeni nesil ÖKC’nin yazıcısından basılacaktır.

Bankacılık kartları ile yapılan ödeme karşılığında ÖKC fişi yerine fatura düzenlenmesinin söz konusu olduğu durumlarda, mali değeri olan ÖKC fişi yerine, satışın faturalı satış olduğunu belirten bir bilgi fişinin ÖKC’den düzenlenerek müşteriye verilmesi ve bu bilgi fişinde banka POS harcama bilgilerinin de gösterilmesi gerekmektedir. Bilgi fişinde bulunması gereken asgarî bilgiler ile bilgi fişinin düzenlenme usul ve esaslarına ilişkin hususlara Gelir İdaresi Başkanlığı Mesajlaşma Protokolü dokümanlarında yer verilir. (*)

ÖKC fişleriyle ilgili işbu Tebliğde açıkça düzenlenen hususlar haricinde, 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun ilgili mevzuatında yer alan düzenlemeler geçerlidir.

1.1. Uygulamaya Geçiş Süresi

(03/06/2015 gün ve 29375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 451 Sıra No.lu VUK.nu Genel Tebliği ile değişen şekli.)Yetkili ÖKC firmalarının, 1/8/2014 tarihinden itibaren satacakları EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC’lerin yukarıda açıklandığı şekilde belge düzenleyecek özellikte olması zorunludur. Mezkûr tarihten evvel satılan ve anılan özellikleri ihtiva etmeyen EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC’leri kullanan mükellefler, cihazlarının üretici veya ithalatçısı olan yetkili ÖKC firmalarına müracaat ederek cihazlarını en geç 1/8/2014 tarihine kadar yukarıda sayılan özellikleri haiz hale getirtmeleri mecburidir. Yetkili firmaların bu talepleri yerine getirmeleri zorunludur. Yetkili ÖKC firmaları, basit/bilgisayar bağlantılı yeni nesil ÖKC’ler için söz konusu zorunluluğu en geç 1/1/2016 tarihine kadar yerine getireceklerdir

Faaliyetlerinde seyyar EFT-POS (banka POS) cihazı kullanan mükelleflere 1/10/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC kullanma mecburiyeti getirildiğinden, bu mükelleflerin seyyar kullanım özelliği olan banka POS cihazı bulundurmamaları ve kullanmamaları gerekmektedir. Basit/bilgisayar bağlantılı yeni nesil ÖKC kullanan mükelleflerin ise, işletmelerindeki harici banka POS cihazlarını 1/1/2016 tarihine kadar yetkili ÖKC firmaları aracılığıyla yeni nesil ÖKC’lere (Gelir İdaresi Başkanlığı MesajlaĢma Protokollerine uygun olarak) bağlatmaları zorunlu olup, bu tarihten sonra yeni nesil ÖKC’den bağımsız banka POS cihazlarını kullanmaları mümkün bulunmamaktadır. (**)

1.2. Cezai Müeyyide

Tebliğin bu bölümünde belirlenen usul ve esaslara riayet edilmemesi halinde ilgililere Vergi Usul Kanununda yer alan cezalar tatbik edilir.

2. Finansman Şirketlerinin Düzenleyeceği Belge

6361 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasında Türkiye'de kurulu finansman şirketlerinin mezkûr Kanun hükümlerine tâbi olduğu, 39 uncu maddesinde ise finansman sözleşmesinin, her türlü mal veya hizmet alımının, malı veya hizmeti satın alan gerçek veya tüzel kişinin nam ve hesabına mal veya hizmetin teslim veya temini ile birlikte doğrudan satıcıya ödeme yapılması suretiyle kredilendirilmesini öngören sözleşme olduğu, kredi geri ödemelerinin adına kredi açılanlar tarafından finansman şirketlerine yapıldığı, finansman şirketlerinin, kredilendirecekleri mal veya hizmetleri temin eden satıcılarla önceden yazılı şekilde genel bir sözleşme yapmalarının ve finansman sözleşmesinin yazılı şekilde düzenlenmesinin zorunlu olduğu hükümleri yer almaktadır.

6361 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren finansman şirketleri banker kapsamında BSMV mükellefi olup, bunların yaptığı 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen işlemler BSMV'ye, bu işlemlerin dışında kalan diğer işlemleri ise KDV'ye tâbidir.

2.1. 6361 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren finansman Ģirketleri BSMV'ye tâbi bütün hizmet veya satıĢlarını fatura yerine geçmek üzere aĢağıdaki Ģartlara uygun olarak düzenleyecekleri dekontlarla tevsik ederler.

a) Dekontun önyüzünün, üst orta kısmına gelecek Ģekilde "Dekont (Finansman ġirketi)" başlığı bulunur.

b) Dekontlar en az iki örnek olarak düzenlenir, ikiden fazla örnek olarak düzenlendiği takdirde her birinin kaçıncı örnek olduğu belirtilir.

c) Dekontu düzenleyen her şube veya birim itibariyle her hesap dönemi başından itibaren 1'den başlamak üzere düzenleme sırasına göre müteselsil sıra numarası verilir.

ç) Düzenlenecek dekontlarda en az aşağıdaki bilgilere yer verilir.

1) Finansman Ģirketinin (ve şube) unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası,

2) MüĢterinin adı-soyadı/unvanı, adresi, vergi dairesi ve T.C. kimlik numarası (vergi kimlik numarası),

3) Düzenleme tarihi,

4) İşin nev'i, miktarı, fiyatı ve tutarı,

5) Belgeyi düzenleyen finansman Ģirketi yetkilisinin imzası.

d) Dekontlar BSMV'ye tâbi hizmet veya satışlarda BSMV yükümlülüğünün doğduğu anda düzenlenir. Bu şekilde düzenlenmeyen dekontlar hiç düzenlenmemiş sayılır.

e) Dekontların anlaşmalı matbaalara bastırılması veya notere tasdik ettirilmesi zorunlu bulunmamaktadır.

f) Bir ay içinde düzenlenen dekontlara ilişkin bilgilerin, takip eden ayın on beşinci günü sonuna kadar internet üzerinden, www.gib.gov.tr adresinde hizmet veren İnternet Vergi Dairesine, kullanıcı kodu, parola ve şifre kullanarak giriş yapmak suretiyle Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesi gerekmektedir.

2.2. Dekontlara sıra numarası verildikten sonra işlemden vazgeçilmesi veya düzenlenen belgede hatalı bilgilere yer verildiğinin anlaşılması halinde aşağıdaki şekilde işlem yapılır.

a) Belgenin hatalı düzenlendiği, işlemin muhasebe kayıtlarına alınmasından önce tespit edildiği takdirde belge iptal edilir. Ancak iptal edilen belge muhafaza edilerek talep halinde yetkili mercilere ibraz edilir.

b) Belge muhteviyatının muhasebe kayıtlarına alınmasından sonra düzeltmenin icap ettiği hallerde ise belge iptal edilmeyip bu kaydı düzeltici mahiyette yeni bir belgeye istinaden düzeltme kayıtları yapılır.

2.3. 6361 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren finansman şirketleri BSMV'ye tâbi işlemleri dışında kalan KDV'ye tâbi teslim ve hizmetlerinde fatura düzenlerler.

2.4. Tebliğin bu bölümü ile düzenlenme zorunluluğu getirilen dekontun düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, aslı ile örneğinde farklı tutara yer verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her belge için ayrı ayrı olmak üzere Vergi Usul Kanununun 353/2 nci maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası, bir ay içinde düzenlenen dekontlara ilişkin bilgilerin yukarıda belirtildiği şekilde gönderilmemesi veya süresinde gönderilmemesi veyahut eksik veya yanıltıcı bilgi gönderilmesi halinde de Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilir.

3. Yürürlük

Bu Tebliğin birinci bölümü yayımı tarihinde, ikinci bölümü ise 1/4/2014 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Tebliğ olunur.

Ek için tıklayınız.

(*) 03/06/2015 gün ve 29375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 451 Sıra No.lu VUK.nu Genel Tebliği ile Değişmeden önceki şekli. Yeni nesil ÖKC'lerden EFT-POS özellikli olanlarda bu Tebliğ ile ihdas edilen ve bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişi ile banka POS harcama belgesinin işyeri nüshasının yazar kasanın yazıcısından basılacağı tabiidir. Diğer taraftan, EFT-POS özelliği olmayan yeni nesil ÖKC'lerde bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişi yazar kasanın yazıcısından bastırılacak olup, banka POS harcama belgesinin işyeri nüshası ise POS cihazının veya yazar kasanın yazıcısından bastırılabilir.

Bankacılık kartları ile yapılan ödeme karşılığında ÖKC fişi yerine fatura düzenlenmesi söz konusu ise bu durumda yazar kasa fişi düzenlenmediğinden banka POS harcama belgelerinin müşteri nüshaları ve işyeri nüshalarının öteden beri devam eden uygulamaya göre düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak yeni nesil ÖKC'lerde kayıt oluşturulması gereken hallerde düzenlenecek belgelerin üzerinde (hem müşteri nüshası hem de işyeri nüshasında) diğer bilgilerin yanında ilgili faturanın tarih ve sayısı ile ÖKC'ye ait firma kodu, sicil numarası ve "mali değeri yoktur" ibaresi yer almalıdır. Faturanın elektronik olarak düzenlenmesi söz konusu ise Maliye Bakanlığınca belirlenecek usullere göre hareket edilmelidir.

(**) 03/06/2015 gün ve 29375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 451 Sıra No.lu VUK.nu Genel Tebliği ile Değişmeden önceki şekli. Yetkili ÖKC firmalarının, 1/8/2014 tarihinden itibaren satacakları yeni nesil ÖKC'lerin yukarıda açıklandığı şekilde belge düzenleyecek özellikte olması zorunludur. Mezkûr tarihten evvel satılan ve anılan özellikleri ihtiva etmeyen yeni nesil ÖKC'leri kullanan mükellefler, cihazlarının üretici veya ithalatçısı olan yetkili ÖKC firmalarına müracaat ederek cihazlarını en geç 1/8/2014 tarihine kadar yukarıda sayılan özellikleri haiz hale getirtmeleri mecburidir.

Yetkili firmaların bu talepleri yerine getirmeleri zorunludur.

427 SIRA NO'LU VERGĠ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 28692

Resmi Gazete Tarihi: 29/06/2013

15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 426 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 4 numaralı bölümünün (a) ve (b) bentleri ile 6 numaralı bölümünün ikinci paragrafında yer alan 1/7/2013 tarihleri 1/10/2013 olarak değiştirilmiştir.

Tebliğ olunur.

426 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (GÜNCEL HALİ)

Resmi Gazete Tarihi: 15/06/2013

Resmi Gazete No: 28678

(427, 437, 450, 465, 466, 473 ve 488 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri İle Değişen Güncel Hali )

1. Giriş

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılma mecburiyeti ve onaylanmasına dair usul ve esaslar işbu Tebliğin konusunu teşkil etmektedir.

2. Dayanak

4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının "Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya",

3 numaralı bendinde "Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye",

6 numaralı bendinde "Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usûl ve esasları belirlemeye" yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.

Mezkûr hükümlerle Bakanlığa (Maliye Bakanlığı) tanınan yetkiye istinaden, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları" kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

3. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, temel olarak Basit/Bilgisayar Bağlantılı ve EFT-POS özelliği olan cihazlar olmak üzere iki gruba ayrılmaktadır. Ayrıca akaryakıt pompalarına bağlanan, sinema giriş bileti ve yolcu taşıma bileti düzenleyen ödeme kaydedici cihazlar da bu Tebliğ kapsamına girmektedir.

4. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir.

Buna göre:

a) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar (427 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen ibare)1/10/2013 (1) tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorundadırlar. Kapsama dâhil olan mükelleflerin, mezkûr tarihten sonra kullandıkları tüm seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihaz özelliği bulunmalıdır. Mükellefler bu tarihten önce de söz konusu yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler.

b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler (427 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen ibare)1/10/2013 (1) tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özelliği olanlarını kullanmak zorundadırlar.

c) (488 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) (7) (a) ve (b) bentleri dışında kalan mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanım mecburiyeti, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarının dolduğu veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.

d) (488 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) (7) Mükellefler, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarını mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihe kadar kullanabilecek olup, mali hafızaları dolan veya mali hafıza değişimini gerektiren bir halin ortaya çıkması halinde bu cihazlara yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getireceklerdir.

e) (488 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Değişen Hali) (7) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan mükelleflerin 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihaz ile değişim mecburiyeti, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolduğu veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.”

f) 466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen bent) 1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayacak mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacaktır.

g) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen bent) 3100 sayılı Kanuna dayanılarak çıkarılan ilgili mevzuata göre ödeme kaydedici cihaz kullanımından muaf tutulanların, muafiyetlerinin devamı süresince Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.

ğ) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen bent) 3100 sayılı Kanun ile ilgili mevzuata göre ihtiyari olarak sinema giriş bileti, yolcu taşıma bileti düzenleyen veya faaliyetlerinde ihtiyari olarak ödeme kaydedici cihaz kullanmak isteyen mükellefler, bu bölümde yer verilen bentlerdeki sürelerden sonra ödeme kaydedici cihaz kullanmayı tercih edecek olmaları halinde, Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanmak mecburiyetindedirler.

h) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen bent) Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti, Gelir İdaresi Başkanlığınca konuya ilişkin hazırlanacak teknik kılavuz ve mesajlaşma protokolü dokümanlarının hazırlanarak ilan edilmesi ve zorunluluk başlangıç tarihlerinin Bakanlıkça belirlenmesini müteakip belirtilen tarihlerden itibaren başlayacaktır.

ı) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen bent) Mükellefler Yeni Nesil Ödeme Kaydedici cihaz alarak kullanmaya başlamalarını takiben, işletmelerinde mevcut 3100 sayılı Kanuna tabi eski ödeme kaydedici cihazlarını Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayırma işlemine tabi tutacaklardır.

5. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Onayı ve Teknik Özellikleri

Yeni nesil ödeme kaydedici cihaz modellerinin mükelleflerce kullanılabilmesi için, Bakanlıkça belirlenmiş olan şartları haiz olduğunun onaylanmış olması mecburidir.

Onay süreci, üretici veya ithalatçı firmaların 9/2/1985 tarihli ve 18661 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanunla İlgili Genel Tebliğ'in (Seri No:1) VIII numaralı bölümünde sayılan bilgi ve belgelerle birlikte Gelir İdaresi Başkanlığına yapacakları müracaatlar üzerine başlar.

Onay müracaatında bulunan firmalar idari ve teknik incelemeye tâbi tutulur. Firmaların idari incelemeleri Bakanlıkça gerçekleştirilir. 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun'a göre Bakanlıktan onay almış bulunan ödeme kaydedici cihaz firmalarının daha önce yapılmış bulunan idari incelemeleri geçerli sayılır. Bakanlıktan onay almış firmalar gerek görülmesi hâlinde Bakanlık tarafından tekrar idari incelemeye tâbi tutulabilir.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlara ilişkin teknik incelemeler, Bakanlıkça belirlenecek esaslar çerçevesinde Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu (TÜBİTAK) tarafından yapılacaktır.

Bakanlıkça yetkili kurum ve kuruluşlarla birlikte hazırlanan ve Ortak Kriterler Değerlendirme Garanti Seviyesinin belirtildiği Koruma Profili (Ortak Kriterler Belgesi) aranan cihazlar için bu belge bakımından Türk Standartları Enstitüsü'nün (TSE) de onayı gerekir.

Bakanlık, gerek görmesi hâlinde TÜBİTAK dışında ilgili kurumlara da ilave inceleme yaptırabilir.

Bakanlıkça yapılan idari incelemeleri müspet neticelenmiş olan firmalara, yetkili kurumlarca yapılan teknik incelemelerin de müspet neticelenmesi hâlinde, cihazların marka ve modelleri itibariyle onay belgesi verilir.

Bakanlıktan onay alan firmalar ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazların marka ve modelleri www.gib.gov.tr internet sitesinde ilan edilir. Daha önce Bakanlıkça onaylanarak ilan edilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazların onayları geçerlidir.

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların onaylanabilmesi için aşağıdaki belgelerde belirtilen teknik ve fonksiyonel özelliklerin sağlanmış olması gerekir.

a. (450 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen hali) (3) Yeni Nesil ÖKC uygulamasına ilişkin Teknik Kılavuzlar.

b. Ortak Kriterler Belgesi (EFT-POS özelliği olanlar için aranmayacaktır).

c. (450 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen hali (3) Gelir İdaresi Başkanlığı Mesajlaşma Protokolü dokümanları.

ç. Gerekmesi hâlinde yetkili kurumlara yaptırılacak incelemelere dair raporlar.

d. Konuyla ilgili Bakanlıkça belirlenecek diğer belgeler.

Bakanlıkça yukarıda sayılan belgelerde gerekli görülen hâllerde yapılacak değişiklikler ilan veya taraflara tebliğ edilir.

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, üretici veya ithalatçı firmalarca Bakanlığa önceden bilgi verilmek şartıyla, fişlerinin sonuna mükellef, cihaz veya satışla ilgili bilgileri ihtiva eden Karekod (QR Code) basabilir şekilde düzenlenebilir.

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, bu Tebliğde, teknik kılavuzlarda ve Ortak Kriterler Belgesinde belirtilenlere aykırı olmamak kaydıyla, tertibatları ile teknik ve fonksiyonel özellikleri itibariyle 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatında yer alan şartları sağlamak zorundadır.

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların onay sürecinde temel olarak yapılacak testler aşağıda yer almaktadır.

a. Donanım güvenliği testleri.

b. ÖKC mali yazılım fonksiyonel ve güvenlik testleri.

c. Güvenli haberleşme testleri.

ç. Türk Standartları Enstitüsünün ödeme kaydedici cihazlarla ilgili olarak belirlemiş olduğu kalite faktör ve değerleriyle ilgili testler.

Ayrıca Bakanlık, donanım, güvenli servis sağlayıcı ve Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi sistemleri arasındaki uyum ve ağ testleri, uçtan uca güvenlik testleri ve gerekli görülecek diğer testleri yaptırmaya yetkilidir.

(450 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen paragraf) Bilindiği üzere, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat uyarınca ödeme kaydedici cihaz kullanan mükellefler, bu cihazları kullanmak suretiyle satış yaptıkları her iş gününün sonunda, cihazlarında "Z" raporunu oluşturmak, kağıda basmak ve işletmede muhafaza etmek zorundadırlar. Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarda da "Z" raporu oluşturma zorunluluğu devam etmekle birlikte, söz konusu raporlar yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarda elektronik ortamda muhafaza edildiğinden bu cihazları kullanan mükelleflerin "Z" raporlarını ayrıca kâğıda basmak ve bu şekilde muhafaza etme zorunluluğu kaldırılmıştır.

6. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kayıt Süreleri (465 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinin 13. maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır.) (2) (6)

7. 3100 Sayılı Kanun ve İlgili Mevzuat

3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna dayanılarak çıkarılan tebliğlerin ve diğer ikincil mevzuatın, bu Tebliğe ve 5 inci bölümde sayılan dokümanlara aykırı olmayan hükümleri, yeni nesil ödeme kaydedici cihaz uygulamaları bakımından uygulanmaya devam edilir.

8. Cezai Müeyyide

Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden mükellefler ve yeni nesil ödeme kaydedici cihaz üreticileri veya ithalatçıları hakkında Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan hükümler uygulanır.

9. Yürürlükten Kaldırılan Hüküm

3/4/1986 tarihli ve 19067 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:173)'nin C/4-a bölümü yürürlükten kaldırılmıştır.

Tebliğ olunur.

TEBLİĞİN DEĞİŞİKLİK YAPILMADAN ÖNCEKİ AÇIKLAMALARI

(1) 427 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişmeden önceki hali: 1/7/2013'tür.

(2) 437 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişmeden önceki hali:

6. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kayıt Süreleri

Bu Tebliğ kapsamında yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olan mükelleflerden, belirli bir tür cihaz kullanma mecburiyeti getirilenler alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 90 gün içerisinde, diğer mükellefler ise alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçeyle (alış faturası örneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dâhil olmak üzere gerekli belgeleri eklemek suretiyle) müracaat ederek cihazlarını kayıt ettirmek zorundadır. Ayrıca mükelleflerin kayıt işlemi ile birlikte, söz konusu süre içerisinde her bir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı vergi dairelerinden alarak işyerlerinde muhafaza etmesi gerekir.

Misal olarak, bu Tebliğin 4 üncü bölümünde yer alan EFT-POS özellikli cihaz kullanma mecburiyetine tâbi olanların, cihazın faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 90 gün ((427 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen ibare) 1/10/2013 (*) tarihinden itibaren 90 günü geçmemek üzere) içerisinde yukarıda yazılı işlemleri tamamlaması gerekir.

(3) 450 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişmeden önceki (a) ve (c) bentlerinin hali:

a. Yeni Nesil ÖKC uygulamasına ilişkin Teknik Kılavuzlar.

c. Gelir İdaresi Başkanlığı Mesajlaşma Protokolü dokümanları.

(4) 466 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişmeden önceki (c) ve (d) bentlerinin hali:

c) Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin bu mecburiyetleri (3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna dayanılarak çıkarılan ilgili mevzuata göre muaf tutulanlar hariç) 1/1/2016 tarihinde başlayacaktır. Mükellefler, bu tarihten önce de Bakanlığımızca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler. Ayrıca bu mükellefler, istemeleri hâlinde EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları da kullanabilirler.

Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin, bu cihazlarla ilgili Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmaları zorunludur.

3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun ilgili genel tebliğlerine göre ihtiyari olarak sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyen cihaz kullanan mükellefler, 1/1/2016 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır. Ancak bu cihazların, onaylanmış olması şartıyla sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyebilecek şekilde üretilmesi veya ithal edilmesi mümkündür.

d) Mükellefler, 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere malî hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler. 1/1/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, malî hafızaları dolan ödeme kaydedici cihazlara, yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğin (Seri No: 60) dördüncü bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getirebilirler.

(5) 473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişmeden önceki hali: 1/1/2017'dir.

(6) 25/12/2015 gün ve 29573 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 465 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinin 13. maddesi ile yürürlükten kaldırılmadan önceki hali:

6. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kayıt Süreleri

(437 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Değişen Bölüm) (**)

(7) 21/12/2017 gün ve 30277 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 488 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile değişmeden önceki hali:

c) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen hali) (4) (a) ve (b) bentleri dışında kalan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti; 2014 yılı satışları veya gayrisafi iş hasılatı dikkate alınarak aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiş olup, 2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı:

- 1 milyon TL'yi aşan mükellefler için, 1/4/2016 tarihinden,

- 1 milyon TL'den 500 Bin TL'ye kadar olan mükellefler için, 1/7/2016 tarihinden,

- 500 Bin TL ile 150 Bin TL arasında olan mükellefler için, 1/10/2016 tarihinden,

- 150 Bin TL'den az olan mükellefler için, (473 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen hali) (5) 1/1/2018 tarihinden, itibaren Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti başlayacaktır.

Dileyen mükellefler, yukarıda belirtilen tarihlerden önce de Bakanlıkça (Maliye Bakanlığınca) onaylanmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.

Nitelikleri 10/5/1991 tarihli ve 20867 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ Seri No: 31'de belirlenmiş olan "Bilgisayar Bağlantılı Ödeme Kaydedici Cihazları" kullanan mükellefler için Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihi; bu tür cihazların, aynı veya şube şeklindeki işyerlerinde çok sayıda kullanılıyor olmaları, birbirleri ile olduğu kadar değişik çevre birimleri ile de entegre olacak şekilde kullanılmaları, farklı teknik özelliklere sahip olmaları gibi nedenlerle ve bu cihazların kullanıldığı işyerlerinin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz sistemine en uygun şekilde entegrasyonunu sağlamak amacıyla, yukarıda yer verilen yıllık satış ve gayri safi iş hasılatı tutarlarına bağlı olmaksızın, (473 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen hali) (5) 1/1/2018 olarak belirlenmiştir.

d) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen hali) (4) Mükellefler, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut ödeme kaydedici cihazlarını bu bölümdeki bentlerde belirtilen tarihleri geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler. Bu Tebliğin yayım tarihinden geçerli olmak üzere, belirtilen tarihlerden önce mali hafızaları dolan mevcut ödeme kaydedici cihazlara yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler Yeni Nesil

Ödeme Kaydedici Cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getirebileceklerdir."

e) (466 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen bent) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan/başlayacak mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanım mecburiyeti 1/1/2017 tarihinden itibaren başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.

426 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No:

28678

Resmi Gazete Tarihi:

15/06/2013

1. Giriş

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılma mecburiyeti ve onaylanmasına dair usul ve esaslar işbu Tebliğin konusunu teşkil etmektedir.

2. Dayanak

3. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar

4. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir.

Buna göre:

a ) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici

Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS

cihazı kullananlar 1/7/2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorundadırlar. Kapsama dâhil olan mükelleflerin, mezkûr tarihten sonra kullandıkları tüm seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihaz özelliği bulunmalıdır. Mükellefler bu tarihten önce de söz konusu yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler.

b ) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler 1/7/2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özelliği olanlarını kullanmak zorundadırlar.

c ) Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin bu mecburiyetleri (3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici

Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna dayanılarak çıkarılan ilgili mevzuata göre muaf tutulanlar hariç) 1/1/2016 tarihinde başlayacaktır. Mükellefler, bu tarihten önce de Bakanlığımızca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler. Ayrıca bu mükellefler, istemeleri hâlinde EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları da kullanabilirler.

3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti

Hakkında Kanunun ilgili genel tebliğlerine göre ihtiyari olarak sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyen cihaz kullanan mükellefler, 1/1/2016 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır. Ancak bu cihazların, onaylanmış olması şartıyla sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyebilecek şekilde üretilmesi veya ithal edilmesi mümkündür.

d) Mükellefler, 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici

Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere malî hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler. 1/1/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, malî hafızaları dolan ödeme kaydedici cihazlara, yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğin (Seri No: 60) dördüncü bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getirebilirler.

5. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Onayı ve Teknik Özellikleri

Yeni nesil ödeme kaydedici cihaz modellerinin mükelleflerce kullanılabilmesi için, Bakanlıkça belirlenmiş olan şartları haiz olduğunun onaylanmış olması mecburidir.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlara ilişkin teknik incelemeler, Bakanlıkça belirlenecek esaslar çerçevesinde Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu (TÜBĠTAK) tarafından yapılacaktır. Bakanlıkça yetkili kurum ve kuruluşlarla birlikte hazırlanan ve Ortak Kriterler Değerlendirme Garanti Seviyesinin belirtildiği Koruma Profili (Ortak Kriterler Belgesi) aranan cihazlar için bu belge bakımından Türk Standartları Enstitüsü'nün (TSE) de onayı gerekir.

Bakanlık, gerek görmesi hâlinde TÜBİTAK dışında ilgili kurumlara da ilave inceleme yaptırabilir.

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların onaylanabilmesi için aşağıdaki belgelerde belirtilen teknik ve fonksiyonel özelliklerin sağlanmış olması gerekir.

a. Yeni Nesil ÖKC Teknik Kılavuzu 1 veya 2.

b. Ortak Kriterler Belgesi (EFT-POS özelliği olanlar için aranmayacaktır).

c. Bakanlıkça hazırlanan Gelir İdaresi Mesajlaşma Protokolleri 1veya 2.

ç. Gerekmesi hâlinde yetkili kurumlara yaptırılacak incelemelere dair raporlar.

d. Konuyla ilgili Bakanlıkça belirlenecek diğer belgeler.

Bakanlıkça yukarıda sayılan belgelerde gerekli görülen hâllerde yapılacak değişiklikler ilan veya taraflara tebliğ edilir.

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların onay sürecinde temel olarak yapılacak testler aşağıda yer almaktadır.

a. Donanım güvenliği testleri.

b. ÖKC mali yazılım fonksiyonel ve güvenlik testleri.

c. Güvenli haberleşme testleri.

ç. Türk Standartları Enstitüsünün ödeme kaydedici cihazlarla ilgili olarak belirlemiş olduğu kalite faktör ve değerleriyle ilgili testler.

6. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kayıt Süreleri

Misal olarak, bu Tebliğin 4 üncü bölümünde yer alan EFT-POS özellikli cihaz kullanma mecburiyetine tâbi olanların, cihazın faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 90 gün (1/7/2013 tarihinden itibaren 90 günü geçmemek üzere) içerisinde yukarıda yazılı işlemleri tamamlaması gerekir.

7. 3100 Sayılı Kanun ve İlgili Mevzuat

8. Cezai Müeyyide

9. Yürürlükten Kaldırılan Hüküm

3/4/1986 tarihli ve 19067 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:173)'nin C/4-a bölümü yürürlükten kaldırılmıştır.

Tebliğ olunur.

70 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 28315

Resmi Gazete Tarihi: 06/06/2012

MADDE 1 - 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici

Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna ilişkin olarak 11/4/2012 tarihli ve 28261 sayılı

Resmî Gazete'de yayımlanan 69 Seri Nolu Genel Tebliğin ikinci ve üçüncü bölümleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"2. Önceki Mevzuata Uygun Olarak Onaylanmış Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir. Buna göre;

a ) Üretici veya ithalatçı firmalar tarafından 3100 sayılı Kanunla ilgili önceki mevzuata göre üretmek üzere geliştirilen ödeme kaydedici cihaz modelleri 31/12/2013 tarihine kadar onaylanabilecektir.

b ) Önceki mevzuata istinaden onaylanan ödeme kaydedici cihazlar, 31/12/2015 tarihine kadar satılabilecektir.

c ) Mükellefler ellerindeki önceki mevzuat hükümlerine tâbi ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanabileceklerdir.

ç) 1/1/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, malî hafızaları dolan ödeme kaydedici cihazlara, yeni malî hafıza takılmayacak ve cihaz 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 60 Seri Nolu Genel Tebliğin dördüncü bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hurdaya ayrılacaktır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle kanuni yükümlülüklerini yerine getirebileceklerdir.

3. Diğer Hususlar

a ) 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 1/7/2013 tarihinden itibaren bu cihazlar yerine EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

b ) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler, faaliyetlerinde 1/7/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar."

MADDE 2 - Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 - Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

3100 SAYILI KANUNUN 1 İNCİ MADDESİNİN 3 ÜNCÜ FIKRASI UYARINCA HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞINCA YAYIMLANAN GENEL TEBLİĞLERLE ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ KULLANMA MECBURİYETİ DIŞINDA BIRAKILANLANLAR
I- 9.2.1985 tarih ve 18661 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 1 Seri No.lu Genel Tebliğin IV üncü bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
Gazete, dergi ve benzeri periyodik yayınların satışı faaliyeti uğraşanlar. (Münhasıran gazete, dergi ve benzeri periyodik yayınların satışını yapan mükellefler bu satışlarını fatura, perakende satış fışleri (ödeme kaydedici cihaz kullanılıyor ise bu cihazlara ait fişlerle) veya dip koçanlı perakende satış fişleri ile belgelendirebileceklerdir. 206.No.lu VUK Genel Tebliği D/2) Adı geçen mükellefler diledikleri takdirde söz konusu emtia satışlarını 143 ve 173 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtildiği şekilde toplu fatura ile de belgelendirebileceklerdir.

II- 21.4.1985 tarih ve 18732 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2 Seri No.lu Genel Tebliğin 1 inci bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Bankacılık ve sigortacılık hizmetleri ile uğraşanlar,	Söz konusu istisna yalnızca anılan faaliyetlere münhasır olup, bunun dışındaki faaliyetler için cihaz kullanımı mecburidir.

2- PTT hizmetleri ile uğraşanlar,

3- Kara, Hava, Deniz ve Demiryolları ile yapılan yolcu ve yük taşımacılığı işi ile uğraşanlar,

4- Giriş bileti karşılığı verilen hizmetler ile uğraşanlar,

5- Eğitim, Öğretim ve Kreş işletmeciliği işi ile uğraşanlar,

6- Spor-Toto, Milli Piyango, At Yarışları ile diğer müşterek bahis ve talih oyunları bayiliği işi ile uğraşanlar,

7- Elektrik, Su ve Havagazı işletmeciliği işi ile uğraşanlar,

III- 7.5.1988 tarih ve 19807 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 12 Seri No.lu Genel Tebliğin 1 inci bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Tarım alet ve makinalarının satışı işi ile uğraşanlar (Ayrıca yedek parça satılmaması şartıyla).	Münhasıran anılan faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin,Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür. Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu mal ve hizmetlerin ticari faaliyeti ile uğraşanlara ilişkin olup, bu mal ve hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Posta pulu, jeton ve 3468 sayılı Kanuna göre verilen ruhsat tezkeresine dayanılarak yapılan pul ve kıymetli kağıtların satışı işi ile uğraşanlar,

3- Şehir içi toplu taşımacılıkta kullanılan abonman biletlerinin satışı ile uğraşanlar,

4- Elektrik, Su, Havagazı ve Kalorifer tesisatçılığı faaliyeti ile uğraşanlar, (Aynı zamanda tesisat malzemeleri satışı da yapanlar hariç).

5- Terzilik faaliyeti ile uğraşanlar (Aynı zamanda kumaş ticaretinde bulunanlar hariç).

IV- 1.5.1990 tarih ve 20505 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 23 Seri No.lu Genel Tebliğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Marangozlar (Mobilyacılar hariç tutulmak şartıyla, ağacı bilfiil işleyerek eşya haline getirip satanlar ile ağaçtan yapılma deniz taşıtlarının onarımı işiyle uğraşanlar).	Münhasıran anılan faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin,Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür. Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu mal ve hizmetlerin ticari faaliyeti ile uğraşanlara ilişkin olup, bu mal ve hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Mermerciler (Süs eşyaları hariç tutulmak şartıyla mermeri işleyerek satanlar).

3- Yorgancılar ve hallaçlar (Aynı zamanda yorgan alım satımı yapanlar hariç).


V- 17.11.1990 gün ve 20698 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 206 Sıra No.lu VUK Genel Teğliğin (D) ve (F) bölümleri ile;
1- Kahvehane ve Çayocağı İşletmecileri (Kahvehaneler, satışlarının tamamını ''Adisyon Tipi Perakende Satış Fişi'', Çayocakları ise satışlarının tamamını ''Fatura'' veya ''Dipkoçanlı Perakende Satış Fişi'' ile belgelendirmeleri şartıyla )	ÖKC kullanmayan kahvehaneler "Adisyon Tipi Perakende Satış Fişi" ile, ÖKC kullanan kahvehaneler ise, bu işletmelerindeki satışlarını münhasıran ödeme kaydedici cihaz fişiyle belgelendireceklerdir (VUK GT: 209) Ödeme kaydedici cihaz kullanan kahvehaneler, müşterinin çay, kahve ve meşrubat siparişlerini yerine getirirken, her sipariş için ödeme kaydedici cihaz fişi verme yerine hizmetin tamamlanıp, müşterinin hesabını ödemesi sırasında ödeme kaydedici cihaz fişi verebileceklerdir. Ancak, dileyenler her sipariş için ayrı ayrı ödeme kaydedici cihaz fişi verebileceklerdir. (VUK GT: 212) Ödeme kaydedici cihaz kullanmayan kahvehaneleri işleten mükellefler ise münhasıran bu işletmelerdeki satışlannı, 209 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan açıklamalara göre adisyon tipi perakende satış fişi ile belgelendirmeye devam edeceklerdir. (VUK GT: 212) Çay ocaklarını işleten mükellefler münhasıran sözkonusu işletmelerdeki, satışlarını fatura ile de belgelendirebileceklerdir. (VUK GT: 212) Çay ocaklarında müşterilerine marka verilmesi suretiyle çay, kahve ve meşrubat satışı yapılması halinde, müşteriler için ayrı fiş kesilmesi yerine, müşteriye verilen her parti marka için Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin son fıkra hükmü gereğince fatura düzenlenebilecektir. Bununla birlikte, çay ocaklarının müşterilerine perakende olarak çay, kahve ve meşrubat satışı yapmaları halinde de, hizmetin tamamlanıp hesabın ödenmesi sırasında, ödeme kaydedici cihaz fişi vermek veya dip koçanlı perakende satış fişi düzenlemek suretiyle bu satışlar belgelendirilecektir. (VUK GT: 212)

2- Demirciler ( Tornacı, tesfiyeci, frezeci ve kaynakçılar dahil, süs eşyası yapanlar hariçolmak üzere, demiri ve demirden mamul maddeleri, sıcak veya soğuk olarak dövmek, doğramak, kaynak yapmak veya sair şekillerde işlemek suretiyle faaliyet gösterenler ).	Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

3- Alüminyum doğramacıları (Alüminyumu kesmek, bükmek gibi veya sair şekillerde bilfiil işleyerek eşya haline getirip satanlar).

4- İnşaat müteahhitleri (Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleri ile uğraşanlar).

5- Emlak komisyoncuları (Gayrimenkullerin alım, satım ve kiralanmasıyla ilgili işlere tavassut edenler).

VI- 31.12.1991 gün ve 21098 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 38 Seri No.lu Genel Tebliğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- 195 sayılı Kanuna göre ilan yayınlama hakkı kazanan gazeteler ile bu gazetelerin baskısını yapan matbaa işletmecileri (Perakende olarak kitap, matbu evrak, kartvizit, düğün davetiyesi ve benzeri şeylerin basım ve satışını yapanlar hariç).	Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Sanat ürünlerinin satışı ile uğraşan sanat galerileri.

3- Yedekparça satışı yapmayan aşağıda belirtilen oto sanatkarları, (motorlu kara taşıtlarının bakım ve onarımı ile uğraşanlardan);
- Oto boya ve kaportacıları,
- Oto şase, damper ve karasör tamircileri,
- Oto motor yenileme (rektefiye) işiyle uğraşanlar,
- Oto sibop yuva taşlamacıları, Motor dikişçileri ve oto döşemecileri,
- Oto elektrik, bobinaj ve kilometre tamircileri,
- Oto eksoz ve kaynakçıları,
- Oto fren tamircileri ile conta ve balatacıları,
- Oto makas tamircileri,
- Oto rot balans tamircileri ve far ayarcıları,
- Oto radyatör ve kalorifer tamircileri,
- Oto mazot pompa ayar ve enjektör tamircileri,
- Oto camcıları,
- Oto motor ve karbüratör tamircileri,
- Oto lastik, jant düzeltme ve kriko tamircileri,
- Oto devir daim tamircileri,
- Oto ziftlemecileri,
- Traktör tamircileri,
- Motosiklet, mobilet ve triportör tamircileri,
- İş makinaları, zirai aletler ve hidrolik tamircileri,
- Oto nikalajcıları,
- Oto kilit ve yay tamircileri,
- Oto plakacıları,
- Oto mazot ve benzin depoları tamircileri,
- Oto akü tamircileri.

VII- 30.10.1992 gün ve 21390 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 43 Seri No.lu Tebiğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Şirket veya ortaklık şeklinde teşkilatlanan tabipler (Diş, kulak, burun, boğaz ve göz doktoru gibi).		Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Elektrik, elektronik ve mekanik ev aletlerinin bakım ve onarımı işi ile uğraşanlar (Harice ayrıca yedek parça satışı yapılmaması şartıyla).

3- Oto komisyoncuları (Motorlu kara taşıtlarının alım, satım ve kiralanması ile ilgili işlere tavassut edenler).

VIII- 15.4.1993 gün ve 21553 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 46 Seri No.lu Genel Tebliğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Nakliye komisyoncuları		Belirtilen mükellefler hizmet ifaları ve satışlarını genel olarak,Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre fatura ile belgelendirmek mecburiyetinde bulunmaları nedeniyle bu faaliyetlerine münhasır olmak üzere, Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri (FATURA) kullanmaları şartıyla, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılmıştır.

2- Plastik doğramacıları

3- Mobilyacılar

IX- 10.2.1994 gün ve 21845 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 49 Seri No.lu Genel Tebliğin (A) bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Ağaç işleri ile uğraşanlardan;		Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.
- Keresteciler,
- Doğramacılar,
- Dülgerler,
- İskeletçiler (sandalye, koltuk vb.),
- Döşemeciler,
- Hızarcılar ve bıçkıcılar,
- Sandıkçılar ve ambalajcılar,
- Oymacı, tornacı ve ağaç oyuncakçıları,
- Parkeciler,
- Cilacı, lakeci ve polyesterciler,
- Aksesuarcılar (sehpa, zigon sehpa, TV sehpası, abajur vb.),
- Dekorasyoncular,
- Karasörcüler (at arabası, römork, kamyon kasası vb.),
- Elek kasnağı, askı, makara, mandal ve bastoncular,
- Sepetçiler, sapçılar,
- Mobilya imalat ve satıcıları (plastik veya sair maddelerden mobilya eşyası imal eden ve satanlar dahil).

2- Mahrukatçılar.

3- Her türlü inşaat işi ile uğraşanlar, (Yol, su, kanalizasyon,kuyu açma, harfiyat, duvar örülmesi, sıva, boya, badana, elektrik, sıhhi ve kalorifer tesisatı, karo ve fayans işleri, cam takılması, her türlü doğrama işleri, parke döşemesi, çevre düzeni ve benzeri işler).

4- Radyo, televizyon, gazete, dergi ve benzeri basın ve yayın araçları ile ilan faaliyetleri ile iştigal edenler.	ve reklamcılık

5- Münhasıran günlük müşteri listesinde kayıtlı müşterilerine hizmet veren pansiyon işletmecileri.	otel, motel ve

6- 195 sayılı Kanun çerçevesinde faaliyet gösteren ilan ve reklam prodüktörleri. (İlan ve reklam ajansları).

7- 7397 Sayılı Kanunda geçen sigorta ve reasürans şirketleri,sigorta ve reasürans aracılığı hizmeti yapanlar ile bu Kanun kapsamına giren konularda faaliyet gösteren kişi ve kuruluşlar. (Sigorta şirketleri ve sigorta acenteleri vb.)

8- 1618 sayılı Kanuna göre kurulan seyahat acenteleri.

9- Pazar takibi suretiyle iş yapanlar.

10- Hazine ve Dış Ticaret Müsteşarlığınca döviz alım-satımına yetkili kılınan müessese ve kurumlar.

X- 30.09.2017 gün ve 30196 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 483 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği 6 ncı Maddesi ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
566 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Güncellenen Muafiyet Şartlarını Sağlayıp Başkanlığımızca İzin Verilenler.

69 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 28261

Resmi Gazete Tarihi: 11/04/2012

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla1 ilgili olarak yayımlanmış bulunan 1 Seri No.lu Genel Tebliğin2 VI. bölümünde, ödeme kaydedici cihazların bünyelerinde bulunması gereken belli başlı tertibatlar ve bunların özellikleri; VIII. bölümünde, ödeme kaydedici cihazların onayına ilişkin işlemler; 31 Seri No.lu Genel Tebliğde3 de bilgisayar bağlantılı sistemlerde aranacak teknik ve fonksiyonel özellikler belirlenmiştir. Anılan Kanunun 10 uncu maddesinde "Maliye Bakanlığı, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır. Bahsi geçen hükümle Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar" adıyla tanımlanan cihazların aşağıda belirtilen özellikleri taşıması zorunludur.

1. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar

a) Üretici veya ithalatçı firmalar tarafından onay için Bakanlığımıza teslim edilecek olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, teknik ve fonksiyonel bakımlardan Gelir İdaresi Başkanlığı'nın www.gib.gov.tr adresli web sitesinde yayımlanacak "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar Teknik Kılavuzu"nda belirtilen özellikleri haiz olacaktır. Gelir İdaresi Başkanlığı, ilgili taraflara ilan etmek şartıyla gerekli gördüğü durumlarda teknik kılavuzlarda değişiklik yapabilecektir.

b) Maliye Bakanlığınca, cihazların onaylanması aşamasında "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar Teknik Kılavuzu"nda belirtilen özellikler aranacak ve bu şartları sağlamayan cihazlara onay belgesi verilmeyecektir. Ayrıca, Maliye Bakanlığı ilgili kurum ve kuruluşlarla birlikte yeni nesil ödeme kaydedici cihazların güvenlik özellikleri için Ortak Kriterler Değerlendirme Garanti Seviyesinin belirtildiği Koruma Profili (Ortak Kriterler Belgesi) hazırlamaya yetkilidir. Bu yetkinin kullanılmasını müteakip söz konusu cihazların onaylanmasında bu belgede yer alan özellikler aranacaktır.

c) EFT-POS özelliği olan ve Maliye Bakanlığınca onaylanmış bulunan ödeme kaydedici cihazlardan, Ödeme Kartları Endüstrisi PIN İşlem Güvenliği Standartlarına göre (2) ve üstü seviye uygunluk belgesi alınmış olanlar, bu belgelerin ibraz edilmesi şartıyla Maliye Bakanlığınca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihaz olarak kabul edilir.

ç) Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların, öngörülen amaca uygun olarak kullanılmasının sağlanması bakımından, ödeme kaydedici cihaz firmaları, satış ve bakım onarım servisleri aracılığıyla gerekli tedbirleri alacaklardır.

d) Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, Gelir İdaresi Başkanlığınca belirlenecek kıstaslara göre, anlık ya da dönemsel olarak, elektronik yolla Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Merkezine veri gönderebilecek ve Gelir İdaresi Başkanlığınca da erişilebilecek özellikleri taşıyacaktır.

e) Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarda mali hafıza, cihaz şasisine, şasi tahrip edilmedikçe çıkartılamayacak tarzda korumalı olarak sabitlenmiş olacak, hiçbir şekilde değiştirme veya çıkarılma gibi bir işleme tabi tutulmayacaktır. Mali hafızaların arızalanması halinde, yeni mali hafıza aynı şekilde korumalı olarak cihaza sabitlenecektir. Kullanılmış cihazların el değiştirmesinde de mali hafıza değişimi olmayacak, ödeme kaydedici cihaz servisi nezdinde gerçekleştirilecek devir sırasında satıcıya ait mali hafıza raporunun ilgili vergi dairesine gönderilmesi suretiyle işlem tamamlanacak, alıcı mükellef satıcının bıraktığı yerden mali hafıza kaydına devam edecektir.

2. Önceki Mevzuata Uygun Olarak Onaylanmış Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir. Buna göre,

a) Üretici veya ithalatçı firmalar tarafından 3100 Sayılı Kanunla ilgili önceki mevzuata göre üretmek üzere geliştirilen ödeme kaydedici cihaz modelleri 31/12/2012 tarihine kadar onaylanabilecektir. Ancak modelleri onaylanan ödeme kaydedici cihazların onay süresi 31/12/2012 tarihinden sonra uzatılmayacaktır.

b) Mükellefler önceki mevzuat hükümlerine tâbi ellerindeki ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanabileceklerdir. 1/1/2013'ten itibaren geçerli olmak üzere, bu süre içerisinde mali hafızaları dolan ödeme kaydedici cihazlara, yeni mali hafıza takılmayacak ve cihaz 60 Seri No.lu ödeme kaydedici cihaz Genel Tebliğinin4 4 üncü Bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hurdaya ayrılacaktır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle kanuni yükümlülüklerini yerine getireceklerdir.

3. Diğer Hususlar

a) Faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler 1/1/2013 tarihinden itibaren bu cihazlar yerine EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler, faaliyetlerinde 1/1/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

4. Yürürlük

3100 Sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olarak bu Genel Tebliğden önce yayımlanan mevzuatta yer alan düzenlemelerin bu Tebliğe aykırı olmayan hükümleri yürürlükte olacaktır.

Tebliğ olunur.

3100 SAYILI KANUNUN 1 İNCİ MADDESİNİN 3 ÜNCÜ FIKRASI UYARINCA HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞINCA YAYIMLANAN GENEL TEBLİĞLERLE ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ KULLANMA MECBURİYETİ DIŞINDA BIRAKILANLANLAR
I- 9.2.1985 tarih ve 18661 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 1 Seri No.lu Genel Tebliğin IV üncü bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
Gazete, dergi ve benzeri periyodik yayınların satışı faaliyeti uğraşanlar. (Münhasıran gazete, dergi ve benzeri periyodik yayınların satışını yapan mükellefler bu satışlarını fatura, perakende satış fışleri (ödeme kaydedici cihaz kullanılıyor ise bu cihazlara ait fişlerle) veya dip koçanlı perakende satış fişleri ile belgelendirebileceklerdir. 206.No.lu VUK Genel Tebliği D/2) Adı geçen mükellefler diledikleri takdirde söz konusu emtia satışlarını 143 ve 173 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtildiği şekilde toplu fatura ile de belgelendirebileceklerdir.

II- 21.4.1985 tarih ve 18732 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2 Seri No.lu Genel Tebliğin 1 inci bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Bankacılık ve sigortacılık hizmetleri ile uğraşanlar,	Söz konusu istisna yalnızca anılan faaliyetlere münhasır olup, bunun dışındaki faaliyetler için cihaz kullanımı mecburidir.

2- PTT hizmetleri ile uğraşanlar,

3- Kara, Hava, Deniz ve Demiryolları ile yapılan yolcu ve yük taşımacılığı işi ile uğraşanlar,

4- Giriş bileti karşılığı verilen hizmetler ile uğraşanlar,

5- Eğitim, Öğretim ve Kreş işletmeciliği işi ile uğraşanlar,

6- Spor-Toto, Milli Piyango, At Yarışları ile diğer müşterek bahis ve talih oyunları bayiliği işi ile uğraşanlar,

7- Elektrik, Su ve Havagazı işletmeciliği işi ile uğraşanlar,

III- 7.5.1988 tarih ve 19807 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 12 Seri No.lu Genel Tebliğin 1 inci bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Tarım alet ve makinalarının satışı işi ile uğraşanlar (Ayrıca yedek parça satılmaması şartıyla).	Münhasıran anılan faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin,Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür. Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu mal ve hizmetlerin ticari faaliyeti ile uğraşanlara ilişkin olup, bu mal ve hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Posta pulu, jeton ve 3468 sayılı Kanuna göre verilen ruhsat tezkeresine dayanılarak yapılan pul ve kıymetli kağıtların satışı işi ile uğraşanlar,

3- Şehir içi toplu taşımacılıkta kullanılan abonman biletlerinin satışı ile uğraşanlar,

4- Elektrik, Su, Havagazı ve Kalorifer tesisatçılığı faaliyeti ile uğraşanlar, (Aynı zamanda tesisat malzemeleri satışı da yapanlar hariç).

5- Terzilik faaliyeti ile uğraşanlar (Aynı zamanda kumaş ticaretinde bulunanlar hariç).

IV- 1.5.1990 tarih ve 20505 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 23 Seri No.lu Genel Tebliğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Marangozlar (Mobilyacılar hariç tutulmak şartıyla, ağacı bilfiil işleyerek eşya haline getirip satanlar ile ağaçtan yapılma deniz taşıtlarının onarımı işiyle uğraşanlar).	Münhasıran anılan faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin,Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür. Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu mal ve hizmetlerin ticari faaliyeti ile uğraşanlara ilişkin olup, bu mal ve hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Mermerciler (Süs eşyaları hariç tutulmak şartıyla mermeri işleyerek satanlar).

3- Yorgancılar ve hallaçlar (Aynı zamanda yorgan alım satımı yapanlar hariç).


V- 17.11.1990 gün ve 20698 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 206 Sıra No.lu VUK Genel Teğliğin (D) ve (F) bölümleri ile;
1- Kahvehane ve Çayocağı İşletmecileri (Kahvehaneler, satışlarının tamamını ''Adisyon Tipi Perakende Satış Fişi'', Çayocakları ise satışlarının tamamını ''Fatura'' veya ''Dipkoçanlı Perakende Satış Fişi'' ile belgelendirmeleri şartıyla )	ÖKC kullanmayan kahvehaneler "Adisyon Tipi Perakende Satış Fişi" ile, ÖKC kullanan kahvehaneler ise, bu işletmelerindeki satışlarını münhasıran ödeme kaydedici cihaz fişiyle belgelendireceklerdir (VUK GT: 209) Ödeme kaydedici cihaz kullanan kahvehaneler, müşterinin çay, kahve ve meşrubat siparişlerini yerine getirirken, her sipariş için ödeme kaydedici cihaz fişi verme yerine hizmetin tamamlanıp, müşterinin hesabını ödemesi sırasında ödeme kaydedici cihaz fişi verebileceklerdir. Ancak, dileyenler her sipariş için ayrı ayrı ödeme kaydedici cihaz fişi verebileceklerdir. (VUK GT: 212) Ödeme kaydedici cihaz kullanmayan kahvehaneleri işleten mükellefler ise münhasıran bu işletmelerdeki satışlannı, 209 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan açıklamalara göre adisyon tipi perakende satış fişi ile belgelendirmeye devam edeceklerdir. (VUK GT: 212) Çay ocaklarını işleten mükellefler münhasıran sözkonusu işletmelerdeki, satışlarını fatura ile de belgelendirebileceklerdir. (VUK GT: 212) Çay ocaklarında müşterilerine marka verilmesi suretiyle çay, kahve ve meşrubat satışı yapılması halinde, müşteriler için ayrı fiş kesilmesi yerine, müşteriye verilen her parti marka için Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin son fıkra hükmü gereğince fatura düzenlenebilecektir. Bununla birlikte, çay ocaklarının müşterilerine perakende olarak çay, kahve ve meşrubat satışı yapmaları halinde de, hizmetin tamamlanıp hesabın ödenmesi sırasında, ödeme kaydedici cihaz fişi vermek veya dip koçanlı perakende satış fişi düzenlemek suretiyle bu satışlar belgelendirilecektir. (VUK GT: 212)

2- Demirciler ( Tornacı, tesfiyeci, frezeci ve kaynakçılar dahil, süs eşyası yapanlar hariçolmak üzere, demiri ve demirden mamul maddeleri, sıcak veya soğuk olarak dövmek, doğramak, kaynak yapmak veya sair şekillerde işlemek suretiyle faaliyet gösterenler ).	Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

3- Alüminyum doğramacıları (Alüminyumu kesmek, bükmek gibi veya sair şekillerde bilfiil işleyerek eşya haline getirip satanlar).

4- İnşaat müteahhitleri (Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleri ile uğraşanlar).

5- Emlak komisyoncuları (Gayrimenkullerin alım, satım ve kiralanmasıyla ilgili işlere tavassut edenler).

VI- 31.12.1991 gün ve 21098 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 38 Seri No.lu Genel Tebliğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- 195 sayılı Kanuna göre ilan yayınlama hakkı kazanan gazeteler ile bu gazetelerin baskısını yapan matbaa işletmecileri (Perakende olarak kitap, matbu evrak, kartvizit, düğün davetiyesi ve benzeri şeylerin basım ve satışını yapanlar hariç).	Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Sanat ürünlerinin satışı ile uğraşan sanat galerileri.

3- Yedekparça satışı yapmayan aşağıda belirtilen oto sanatkarları, (motorlu kara taşıtlarının bakım ve onarımı ile uğraşanlardan);
- Oto boya ve kaportacıları,
- Oto şase, damper ve karasör tamircileri,
- Oto motor yenileme (rektefiye) işiyle uğraşanlar,
- Oto sibop yuva taşlamacıları, Motor dikişçileri ve oto döşemecileri,
- Oto elektrik, bobinaj ve kilometre tamircileri,
- Oto eksoz ve kaynakçıları,
- Oto fren tamircileri ile conta ve balatacıları,
- Oto makas tamircileri,
- Oto rot balans tamircileri ve far ayarcıları,
- Oto radyatör ve kalorifer tamircileri,
- Oto mazot pompa ayar ve enjektör tamircileri,
- Oto camcıları,
- Oto motor ve karbüratör tamircileri,
- Oto lastik, jant düzeltme ve kriko tamircileri,
- Oto devir daim tamircileri,
- Oto ziftlemecileri,
- Traktör tamircileri,
- Motosiklet, mobilet ve triportör tamircileri,
- İş makinaları, zirai aletler ve hidrolik tamircileri,
- Oto nikalajcıları,
- Oto kilit ve yay tamircileri,
- Oto plakacıları,
- Oto mazot ve benzin depoları tamircileri,
- Oto akü tamircileri.

VII- 30.10.1992 gün ve 21390 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 43 Seri No.lu Tebiğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Şirket veya ortaklık şeklinde teşkilatlanan tabipler (Diş, kulak, burun, boğaz ve göz doktoru gibi).		Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.

2- Elektrik, elektronik ve mekanik ev aletlerinin bakım ve onarımı işi ile uğraşanlar (Harice ayrıca yedek parça satışı yapılmaması şartıyla).

3- Oto komisyoncuları (Motorlu kara taşıtlarının alım, satım ve kiralanması ile ilgili işlere tavassut edenler).

VIII- 15.4.1993 gün ve 21553 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 46 Seri No.lu Genel Tebliğ ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Nakliye komisyoncuları		Belirtilen mükellefler hizmet ifaları ve satışlarını genel olarak,Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre fatura ile belgelendirmek mecburiyetinde bulunmaları nedeniyle bu faaliyetlerine münhasır olmak üzere, Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri (FATURA) kullanmaları şartıyla, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılmıştır.

2- Plastik doğramacıları

3- Mobilyacılar

IX- 10.2.1994 gün ve 21845 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 49 Seri No.lu Genel Tebliğin (A) bölümü ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
1- Ağaç işleri ile uğraşanlardan;		Muafiyet durumu münhasıran ve sadece söz konusu hizmetlerle uğraşanlara ilişkin olup, bu hizmetler dışında kalan diğer mal ve hizmetlerin ticareti faaliyeti ile de iştigal olunması halinde, fatura vermek mecburiyetinde olunmayan mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacak şekilde ÖKC kullanım mecburiyeti bulunacaktır.
- Keresteciler,
- Doğramacılar,
- Dülgerler,
- İskeletçiler (sandalye, koltuk vb.),
- Döşemeciler,
- Hızarcılar ve bıçkıcılar,
- Sandıkçılar ve ambalajcılar,
- Oymacı, tornacı ve ağaç oyuncakçıları,
- Parkeciler,
- Cilacı, lakeci ve polyesterciler,
- Aksesuarcılar (sehpa, zigon sehpa, TV sehpası, abajur vb.),
- Dekorasyoncular,
- Karasörcüler (at arabası, römork, kamyon kasası vb.),
- Elek kasnağı, askı, makara, mandal ve bastoncular,
- Sepetçiler, sapçılar,
- Mobilya imalat ve satıcıları (plastik veya sair maddelerden mobilya eşyası imal eden ve satanlar dahil).

2- Mahrukatçılar.

3- Her türlü inşaat işi ile uğraşanlar, (Yol, su, kanalizasyon,kuyu açma, harfiyat, duvar örülmesi, sıva, boya, badana, elektrik, sıhhi ve kalorifer tesisatı, karo ve fayans işleri, cam takılması, her türlü doğrama işleri, parke döşemesi, çevre düzeni ve benzeri işler).

4- Radyo, televizyon, gazete, dergi ve benzeri basın ve yayın araçları ile ilan faaliyetleri ile iştigal edenler.	ve reklamcılık

5- Münhasıran günlük müşteri listesinde kayıtlı müşterilerine hizmet veren pansiyon işletmecileri.	otel, motel ve

6- 195 sayılı Kanun çerçevesinde faaliyet gösteren ilan ve reklam prodüktörleri. (İlan ve reklam ajansları).

7- 7397 Sayılı Kanunda geçen sigorta ve reasürans şirketleri,sigorta ve reasürans aracılığı hizmeti yapanlar ile bu Kanun kapsamına giren konularda faaliyet gösteren kişi ve kuruluşlar. (Sigorta şirketleri ve sigorta acenteleri vb.)

8- 1618 sayılı Kanuna göre kurulan seyahat acenteleri.

9- Pazar takibi suretiyle iş yapanlar.

10- Hazine ve Dış Ticaret Müsteşarlığınca döviz alım-satımına yetkili kılınan müessese ve kurumlar.

X- 30.09.2017 gün ve 30196 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 483 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği 6 ncı Maddesi ile Mecburiyet Dışında Bırakılanlar
566 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Güncellenen Muafiyet Şartlarını Sağlayıp Başkanlığımızca İzin Verilenler.

70 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 28315

Resmi Gazete Tarihi: 06/06/2012

MADDE 1 - 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna ilişkin olarak 11/4/2012 tarihli ve 28261 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 69 Seri Nolu Genel Tebliğin ikinci ve üçüncü bölümleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"2. Önceki Mevzuata Uygun Olarak Onaylanmış Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir. Buna göre;

a) Üretici veya ithalatçı firmalar tarafından 3100 sayılı Kanunla ilgili önceki mevzuata göre üretmek üzere geliştirilen ödeme kaydedici cihaz modelleri 31/12/2013 tarihine kadar onaylanabilecektir.

b) Önceki mevzuata istinaden onaylanan ödeme kaydedici cihazlar, 31/12/2015 tarihine kadar satılabilecektir.

c) Mükellefler ellerindeki önceki mevzuat hükümlerine tâbi ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanabileceklerdir.

3. Diğer Hususlar

a) 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 1/7/2013 tarihinden itibaren bu cihazlar yerine EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler, faaliyetlerinde 1/7/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar."

MADDE 2 - Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 - Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

69 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No: 28261

Resmi Gazete Tarihi: 11/04/2012

Anılan Kanunun 10 uncu maddesinde "Maliye Bakanlığı, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

Bahsi geçen hükümle Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar" adıyla tanımlanan cihazların aşağıda belirtilen özellikleri taşıması zorunludur.

1. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar

a) Üretici veya ithalatçı firmalar tarafından onay için Bakanlığımıza teslim edilecek olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, teknik ve fonksiyonel bakımlardan Gelir Ġdaresi Başkanlığı'nın www.gib.gov.tr adresli web sitesinde yayımlanacak "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar Teknik Kılavuzu"nda belirtilen özellikleri haiz olacaktır. Gelir Ġdaresi Başkanlığı, ilgili taraflara ilan etmek şartıyla gerekli gördüğü durumlarda teknik kılavuzlarda değişiklik yapabilecektir.

c) EFT-POS özelliği olan ve Maliye Bakanlığınca onaylanmış bulunan ödeme kaydedici cihazlardan, Ödeme Kartları Endüstrisi PIN Ġşlem Güvenliği Standartlarına göre (2) ve üstü seviye uygunluk belgesi alınmış olanlar, bu belgelerin ibraz edilmesi şartıyla Maliye Bakanlığınca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihaz olarak kabul edilir.

d) Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, Gelir Ġdaresi Başkanlığınca belirlenecek kıstaslara göre, anlık ya da dönemsel olarak, elektronik yolla Gelir Ġdaresi Başkanlığı Bilgi Ġşlem Merkezine veri gönderebilecek ve Gelir Ġdaresi Başkanlığınca da erişilebilecek özellikleri taşıyacaktır.

2. Önceki Mevzuata Uygun Olarak Onaylanmış Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu

Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir.

Buna göre,

3. Diğer Hususlar

a) Faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler 1/1/2013 tarihinden itibaren bu cihazlar yerine EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler, faaliyetlerinde 1/1/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

4. Yürürlük

3100 Sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olarak bu Genel Tebliğden önce yayımlanan mevzuatta yer alan düzenlemelerin bu Tebliğe aykırı olmayan hükümleri yürürlükte olacaktır.

Tebliğ olunur.

--------------

15/12/1984 tarihli ve 18606 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
9/2/1985 tarihli ve 18661 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
10/5/1991 tarihli ve 20867 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.

68 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete Tarihi: 07/09/2006

Resmi Gazete No: 26282

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanuna(1) göre akaryakıt pompaları ödeme kaydedici cihazlara bağlanan istasyonlarda yapılan akaryakıt satışlarında düzenlenecek ödeme kaydedici cihaz fişleri ve bu fişlerin faturaya dönüştürülmesi ile ilgili işlemler bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır. Bu Tebliğdeki “akaryakıt” tabiri “LPG” yi de kapsamaktadır.

1- Akaryakıt Pompalarına Bağlı Ödeme Kaydedici Cihazlar Kullanılarak Verilen Fişlerin Fatura Yerine Geçen Belge Olarak Kabul Edilmesi

Bilindiği üzere, 3100 sayılı Kanunla ilgili olarak yayımlanan 58 Seri No.lu Genel Tebliğin(2) 1/d bölümünde, mükelleflerin ticari, zirai ve mesleki faaliyetleriyle ilgili olarak satın aldıkları akaryakıt bedeli karşılığında düzenlenecek ödeme kaydedici cihaz fişlerinin gider belgesi olarak kabul edilmesinin, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun(3) Mükerrer 257 nci maddesi ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak uygun görüldüğü açıklanmıştı.

Ancak, akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması ile ilgili uygulamanın başlamasıyla birlikte Bakanlığımıza intikal eden olaylardan, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan akaryakıt satışlarında ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerin gider belgesi olarak kullanılmasında tereddüte düşüldüğü, söz konusu fişler alınmakla beraber satış tutarının fatura düzenleme haddini (2006 yılı için 520,00.-YTL) aşmamasına rağmen araç sahip veya sürücülerinin ödeme kaydedici cihaz fişi yerine fatura verilmesinde ısrar ettikleri, bu durumun istasyon işletmelerinde mükerrer belge düzenlenmesi nedeniyle muhasebe kayıtlarının yapılmasında ve iptal edilen belgelerin istendiğinde ibraz edilmek üzere muhafazasında ilave iş yükü getirdiği ve zaman kaybına neden olduğu anlaşılmıştır.

Bu hususlar dikkate alınarak, uygulama birliğini sağlamak amacıyla aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.

Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257 nci maddesinin 1 numaralı bendinde; “Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; ...”, 3 numaralı bendinde ise “Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, ...” Maliye Bakanlığının yetkili olduğu hükümleri bulunmaktadır.

Anılan hükümlerle Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, akaryakıt pompalarının bağlı olduğu ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle otomatik olarak düzenlenen fişlerin, fatura düzenleme tutarının (2006 yılı için 520,00 YTL) altında veya üstünde olsa dahi “fatura yerine geçen belge” olarak kabul edilmesi ve bu şekilde belgelenen satışlar dolayısıyla nihai tüketiciler veya vergi mükelleflerince yapılan fatura düzenleme taleplerinin dikkate alınmaması uygun görülmüştür.

Buna göre, nihai tüketicilerin tüketim amacıyla, mükellef olanların ise ticari, zirai ve mesleki faaliyetleriyle ilgili olarak satın aldıkları akaryakıt karşılığında düzenlenecek (üzerinde “TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi bulunanlar hariç) söz konusu ödeme kaydedici cihaz fişleri, üzerinde yazılı tutar ne olursa olsun fatura yerine geçen belge olarak kabul edilecek, ayrıca faturaya dönüştürülmesi istenmeyecek ve yapılan incelemeler ve kontroller sırasında bu fişleri gider belgesi olarak kullananlardan fatura ibrazı talep edilmeyecektir.

2- Taşıt veya Müşteri Tanıma Sistemleri Kullanılarak veya Özel Anlaşmalara Dayanılarak Yapılan Akaryakıt Satışlarında Belge Düzeni

Akaryakıt istasyon işletmeleri veya dağıtım şirketleri, bazı kamu kurumları veya özel firmalara, işleriyle ilgili taşıtları için taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemleri veya özel olarak geliştirilen kartları kullanarak ya da özel anlaşmalara dayanarak akaryakıt satabilmektedirler. Anılan işletmelerin bahse konu satışlarını aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde belgelendirmeleri de mümkün bulunmaktadır.

Akaryakıt pompaları ödeme kaydedici cihazlara bağlanmış olan istasyonlardan;

a) Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılarak (fiş üzerinde “TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi bulunan),

b) Bazı kurumlar tarafından geliştirilen özel kartlar kullanılarak (akıllı kart vb.),

c) Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler olmaksızın müşteriler ile akaryakıt dağıtım şirketleri veya istasyon işletmecileri arasında yapılan özel anlaşmalara dayanılarak,

gerçekleştirilen (ve pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilen) ve faturası mal teslimini müteakiben belirli periyotlarla düzenlenen akaryakıt satışlarına münhasır olmak üzere, bu satışlara ilişkin faturanın (katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla) onbeş gün içinde dağıtım şirketleri ve/veya akaryakıt istasyon işletmelerince Vergi Usul Kanununa göre toplu olarak düzenlenmesi uygun bulunmuştur.

Bu şekilde akaryakıt satışı yapılan kişiler adına düzenlenecek faturanın her iki nüshasının ekinde; faturaya dönüştürülen fişlerin tarihi, numarası (“TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi olan fişlerin faturaya dönüştürülmesinde, fişlerin tarih ve numarasının belirtilmesine gerek yoktur), taşıtın plaka no.su, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarı liste halinde belirtilecektir. Akaryakıt istasyonu işletmeleri veya dağıtım şirketleri bahse konu listeleri, faturanın düzenlendiği tarih itibariyle hazırlayacaklar ve kaşeleyip imzaladıktan sonra gerektiğinde ibraz edilmek üzere ilgili faturayla birlikte muhafaza edeceklerdir. İşletmeler, muhasebe kayıtlarında bu faturalarda yazılı miktar ve tutarları esas alacaklardır.

Yukarıda belirtildiği şekilde faturası sonradan düzenlenen (Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılmadan özel anlaşmalara dayanılarak yapılan) akaryakıt satışlarına ait ödeme kaydedici cihaz fişleri, akaryakıt istasyonu işletmelerince üzerine “İPTAL” şerhi düşülerek iptal edilmek suretiyle adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlara verilecektir. Bahse konu fişler, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlarca ilgili faturaya eklenmek suretiyle saklanacaktır. Şu kadar ki dileyen istasyon işletmeleri, akaryakıtın teslimi anında cihazdan çıkan ödeme kaydedici cihaz fişlerinin asıllarını, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlara, faturanın düzenlenmesi aşamasında da verebilirler. Bu takdirde akaryakıt teslimi yapılan araçta, istasyon sahibi ile müşteri arasında (faturası sonradan düzenlenen akaryakıt satışına dair) yapılan anlaşma metninin bir örneğinin bulunması şarttır. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerine veya arkasına, yapılacak ödemelere ilişkin olarak akaryakıt istasyonu işletmelerince (veresiye, kredi vb.) kaşe veya şerhlerin düşülmesi de mümkün bulunmaktadır.

Üzerinde “TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi olan fişlerin üzerine iptal şerhi düşülmesine ve bunların, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlarca ilgili faturaya eklenerek saklanmasına gerek bulunmamaktadır.

Adına fatura düzenlenen kişi ve kuruluşların söz konusu belgeleri gider belgesi olarak kullanabilmeleri için fatura üzerindeki tutar ile ekindeki iptal edilmiş ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplam tutarının birbirine eşit olması gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplam tutarının faturada yazılı tutardan daha az olması halinde, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlar muhasebe kayıtlarında fişlerin toplam tutarını esas alacaklardır.

Akaryakıt istasyonlarından taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılarak veya özel anlaşmalar çerçevesinde gerçekleştirilen, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilen ve faturaları mal teslimini müteakiben belirli periyotlarla düzenlenen satışlarla ilgili olarak sözleşme dolayısıyla tahsil edilmesi gereken “fiyat farkı” ile satış bedeli üzerinden yapılacak “iskontolar”, sözleşmenin tarih ve sayısı da belirtilmek suretiyle (iskonto, akaryakıt zammı vb. ibarelerle) fatura üzerinde gösterilecektir. Faturaya ekli ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplam tutarının (bir kısım fişlerin muhafaza edilememesi nedeniyle) fiyat farkı ve iskonto tutarlarının dahil edilmesinden önceki fatura tutarından az olması durumunda, müşterinin muhasebe kayıtlarında, “mevcut ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplam tutarı/fiyat farkı ve iskonto tutarları dahil edilmeden önceki fatura tutarı” şeklinde bulunan oranın, fiyat farkı ve iskonto tutarları dahil edildikten sonraki fatura tutarı ile çarpılması suretiyle hesaplanan tutar dikkate alınacaktır.

3- Bedeli Peşin Ödenen Akaryakıt Satışlarında Belge Düzeni

Bazı kamu kurumları ve firmalar taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılarak veya özel anlaşmaya dayanarak daha sonra alacakları akaryakıtın bedelini peşin ödeyip faturasını düzenletmek şeklinde de anlaşma yapabilmektedirler.

Bedeli peşin ödenip faturası düzenlenmiş bulunan satışlarla ilgili olarak bilahare taşıtlara yapılacak akaryakıt teslimlerinde, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkacak fişlerin daha önce düzenlenmiş bulunan faturalarla ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Buna göre dağıtım şirketleri ve/veya akaryakıt istasyon işletmelerinin bedelini peşin tahsil ederek düzenlemiş oldukları faturalara eklenmek üzere, her ayın sonu itibariyle o ay içerisinde yapılan satışlara ilişkin olarak (Bu tebliğin (2) numaralı bölümünde belirtildiği şekilde) iki örnek liste hazırlayacaklardır. Söz konusu listeler işletmelerce, imzalanıp kaşelendikten sonra bir örneği daha önce düzenlenmiş bulunan faturanın işletmede kalan nüshasına eklenecek, diğer örneği de faturanın ilk nüshasına eklenmek üzere alıcıya verilecektir. Akaryakıt teslimi sırasında otomatik olarak çıkan fişler, bu tebliğin (2) numaralı bölümünde belirtildiği şekilde akaryakıt istasyonu işletmelerince iptal edilerek, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlarca saklanacaktır.

Dağıtım şirketleri ve/veya akaryakıt istasyon işletmeleri ile alıcılar arasındaki anlaşmanın, satılacak akaryakıtın miktarı itibariyle yapıldığı hallerde, önceden düzenlenen faturada yazılı tutar ile bu faturaya istinaden yapılan akaryakıt teslimlerine ilişkin ödeme kaydedici cihaz fişlerinde yazılı tutarların toplamı arasında (akaryakıtın teslim edildiği tarihlerdeki birim fiyatının farklı olması dolayısıyla) farklılık olması durumunda, muhasebe kayıtlarında fatura üzerinde yazılı tutar esas alınacaktır.

4- Tankerlerden Yapılan Akaryakıt Satışları

İstasyon dışında müşterinin istediği mahalde teslim edilmek üzere tankerlerle taşınan veya taşıttırılan akaryakıt satışlarında aşağıda belirtildiği şekilde işlem yapılacaktır.

a) Pompadan akaryakıt alınabilmesi için taşıtın plaka numarasının veya alıcıya ilişkin bilgilerin ödeme kaydedici cihaza girilmesi zorunlu olduğundan, tankere dolum yapılırken satış yapılacak müşterilere ait plaka no (plakası yoksa “PLAKASIZ” ifadesi yazılacaktır) ve ad-soyad/unvan (unvan bilgilerinin kısaltılarak yazılması mümkündür) bilgileri girilecek ve satılan akaryakıtın cins miktar ve tutarlarını gösterecek şekilde her bir müşteri için ayrı ayrı ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenecektir.

b) Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde görülen müşterilerin her biri için Vergi Usul Kanununa göre sevk irsaliyesi düzenlenecek ve araçta bir örneği bulundurulacaktır.

c) Düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişleri akaryakıtın teslimi anında müşteriye verilecektir.

d) Müşterinin ödeme kaydedici cihaz fişinde gösterilen miktardan daha az akaryakıt alması halinde alınmayan akaryakıtın karşılığı olarak;

- Müşterinin gelir, kurumlar veya katma değer vergisinden dolayı mükellefiyetinin bulunması halinde, müşteri tarafından akaryakıt istasyonu işletmecisi adına iade amacıyla fatura (serbest meslek erbabı ise serbest meslek makbuzu),

- Müşterinin, gelir, kurumlar veya katma değer vergisinden dolayı mükellefiyetinin bulunmaması halinde ise akaryakıt istasyonu işletmecisi tarafından Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesinde belirlenen asgari bilgileri ve müşterinin imzasını içerecek şekilde gider pusulası (gelir vergisi tevkifatı yapılmaksızın),

düzenlenecektir.

Bu şekilde düzenlenen fatura, serbest meslek makbuzu veya gider pusulalarının üzerinde, ilgili ödeme kaydedici cihaz fişinin tarih ve numarası ile iade edilen akaryakıta ilişkin katma değer vergisi (satış bedelinden ayrı olarak) gösterilecektir.

e) Müşteriler tarafından alınmayan ve yukarıda belirtildiği şekilde belgelenen akaryakıt, başkaca bir işleme gerek kalmaksızın akaryakıt istasyonundaki tanka boşaltılacaktır.

5- Test ve Sevk Amaçlı Alımlar

Akaryakıt istasyonlarındaki pompalardan, taşıtlara yapılan satışların dışında test ve sevk amaçlı akaryakıt alımları da olabilmektedir. Pompalardan test amaçlı bir alım olduğu takdirde fişin plaka bilgisi bölümüne “TEST” ibaresi girilerek akaryakıt alımı gerçekleştirilecek ve testin tamamlanmasını müteakip alınan akaryakıt tanka boşaltılacaktır.

Aynı mükellefin diğer istasyonları veya depolarına sevk edilmek üzere pompalardan bir alım yapıldığı takdirde fişin plaka bilgisi bölümüne “SEVK” ibaresi ile birlikte taşımanın yapılacağı aracın plaka numarası ve taşınacak yerin adı girilecektir. Pompalardan gerçekleştirilecek sevk amaçlı alımlar, yalnızca birden fazla istasyona veya depoya sahip akaryakıt istasyonu işletmecilerinin bu depo veya istasyonları arasında gerçekleştirecekleri sevkiyatlara yönelik olarak yapılabilecek, bunun dışında pompalardan sevk amaçlı herhangi bir çıkış yapılamayacaktır. Sevk yapılacak yer için ayrıca Vergi Usul Kanununa göre sevk irsaliyesi düzenlenecektir.

6- Yanlış Plaka Numarası Girilmesi

Ödeme kaydedici cihazların hafıza ünitelerinin silinemez ve değiştirilemez özellikte olması sebebiyle pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle düzenlenen fişler üzerinde yer alan yanlış plaka bilgilerinin cihaz üzerinden düzeltilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Bu nedenle yanlış plaka bilgisi ihtiva eden ödeme kaydedici cihaz fişlerinin düzeltilmesi için, hatalı fiş iptal edilerek bunun yerine Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Düzenlenecek faturanın üzerinde iptal edilen ödeme kaydedici cihaz fişinin tarih ve numarası da yer alacaktır. Hatalı fiş, istenildiğinde ibraz edilmek üzere akaryakıt istasyonu işletmecisi tarafından faturanın ikinci nüshasına eklenmek suretiyle saklanacak, söz konusu hatalı işlemlerin sık olması veya tereddüt uyandırması halinde ilgili mükellef hesapları incelemeye alınacaktır. Şu kadar ki bahse konu düzeltme taleplerinin Vergi Usul Kanununun 219 uncu maddesinde hükme bağlanan kayıt nizamına ilişkin süreler içerisinde yapılması ve bu süreler içinde yapılmayan düzeltme taleplerinin dikkate alınmaması gerekmektedir.

Yanlış plaka numarası ihtiva eden ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlediği ve bunları yukarıda belirtildiği şekilde düzeltmediği tespit edilen mükelleflere her bir tespit için ayrı ayrı olmak ve mükellef grupları dikkate alınmak suretiyle Vergi Usul Kanununun 352/II-7 maddesine göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir.

7- Ödeme Kaydedici Cihazlardan “X” , “Z” ve “Mali Hafıza” Raporlarının Alınması

Ödeme Kaydedici cihazlardan teknik ve fonksiyonel özelliklerinin gereği olarak “X”, “Z” ve “Mali Hafıza” raporlarının alınması mümkün bulunmaktadır. Bu raporlardan “X” raporunda gün içi, “Z” raporunda gün sonu, “Mali Hafıza” raporunda ise geçmiş günlere dair (günlük, aylık, yıllık veya belirli tarih aralıkları itibariyle) bilgiler yer almaktadır.

Akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihazlardan alınacak raporlar hakkında aşağıdaki açıklamaların yapılması uygun görülmüştür.

- “Z” raporları günlük kapanış raporu olup günlük hafızayı sıfırlamakta ve toplam bilgileri mali hafızaya atmaktadır. Her “Z” raporu mali hafızada yer işgal ettiğinden günde birkaç defa “Z” raporu alınması, mali hafızaların normalden çok önce dolması sonucunu doğurmakta ve işletmelere ilave bir maliyet getirmektedir.

Bu nedenle “Z” raporlarının, günde bir defa (çalışma saati sonu itibariyle) ve gece saat 24:00’e kadar alınması esas olmakla birlikte, bu raporların devamlı çalışan akaryakıt istasyonu işletmelerince tutarlılık ilkeleri çerçevesinde saat 24:00’den sonra (sabah saat 09:00’u geçirmemek şartıyla) alınması da mümkün bulunmaktadır. Bu şekilde saat 24:00 den sonra alınan “Z” raporlarında yer alan hasılat, bir önceki günün hasılatı olarak kayıtlara alınacaktır.

- Pompacıların vardiya değişimi, işletme içi kontroller veya benzeri sebeplerle gün içinde herhangi bir saatte rapor alınması gereken durumlarda “X” raporu alınacaktır. Bu raporlar bilgi amaçlı olup mali hafızada yer işgal etmediğinden gün içinde birden fazla alınmasında bir sakınca bulunmamaktadır. Ancak vardiya değişiminin ertesi güne taşması halinde arada “Z” raporu alınması gerekeceğinden ilki gün sonunda “Z” raporu alınmadan hemen önce ikincisi vardiya değişimi anında olmak üzere iki adet “X” raporu alınması gerekmektedir.

- Denetim amaçlı olarak geçmişe dair bilgi istenmesi halinde ise mali hafıza raporu alınacaktır.

Söz konusu raporların nasıl alınacağı cihazla birlikte işletmelere teslim edilen ödeme kaydedici cihaz kullanma kılavuzlarında yer almaktadır.

Tebliğ olunur.

15 Aralık 1984 tarih ve 18606 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
30 Kasım 2003 tarih ve 25302 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
10 Ocak 1961 tarih ve 10703 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

67 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete Tarihi: 04/02/2006

Resmi Gazete No: 26070

A- Elektronik Kayıt Ünitesi Kullanımına İlişkin Esaslar

213 sayılı Vergi Usul Kanununun(1) Mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrası ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili kılınmıştır.

Yukarıda belirtilen hükmün Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, dileyen mükelleflerin, 3100 sayılı Kanunda(2) belirtilen ödeme kaydedici cihazlara ait satış fişlerinin işletmede kalan nüshaları (kayıt ruloları) ile raporların (X, Z ve Mali Hafıza) ikinci nüshalarını aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde elektronik kayıt ortamında saklamaları uygun görülmüştür.

1.Elektronik Kayıt Ünitesi İhtiva Eden Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanılması

Bu Tebliğin yayımından itibaren mükellefler, raporlar (X, Z ve Mali Hafıza) ve müşteriye verilen satış fişlerinin ilk nüshasını kağıt şeride basan, ikinci nüshalarını ise (kağıt rulolar yerine) bünyelerindeki elektronik kayıt ünitesine kaydeden ödeme kaydedici cihazları da kullanabileceklerdir. Şu kadar ki gerek mevcut gerekse de yeni üretilecek veya piyasaya sürülecek olan ödeme kaydedici cihazların, bu Tebliğde yer alan açıklamalar doğrultusunda kullanılmaya başlanmasından önce, ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşlar tarafından Bakanlığımıza onaylattırılmış olmaları şarttır. Ödeme kaydedici cihaz üretici veya ithalatçısı firmalar elektronik kayıt ünitelerinin temini konusunda her türlü önlemi almak zorundadırlar.

Elektronik kayıt yapabilme özelliğine sahip ödeme kaydedici cihazları kullanan mükellefler, bu Tebliğde sözü edilen elektronik kayıt ünitelerini (üzerinde, kullanıldığı ödeme kaydedici cihazın sicil numarası ile elektronik kayıt ünitesinin sıra numarasının yazılı olduğu etiket yapıştırmak suretiyle) sıra dahilinde ve uygun ortamlarda Vergi Usul Kanununun defter ve belgelerin muhafaza ve ibrazı mecburiyetine ilişkin hükümleri gereği saklayacaklar ve gerektiğinde ibraz edeceklerdir.

Mükelleflerin, kullanmakta oldukları elektronik kayıt ünitesine sahip ödeme kaydedici cihazlarını bir başka mükellefe satmaları halinde, kullandıkları dönemlere ait elektronik kayıt üniteleri kendilerinde kalacak ve yukarıda belirtildiği şekilde saklanacaktır.

2.Elektronik Kayıt Ünitelerinin Özellikleri

Elektronik kayıt üniteleri aşağıdaki özellikleri taşıyacaktır.

a) Ödeme kaydedici cihazların mevcut hafıza tertibatları (günlük ve mali hafıza) dışında ayrı bir birim olacak ve mükellefler tarafından gün içerisinde cihaz kullanılmak suretiyle yapılan satışlar ile gerçekleştirilen işlemler bu üniteye otomatik olarak ve aynen kaydedilecektir.

b) Ödeme kaydedici cihazın içinde olacak ve cihaz mührü sökülmeksizin dışarıdan takılıp çıkarılabilecektir.

c) Üniteye yalnızca ait olduğu ödeme kaydedici cihaz ile kayıt yapılabilecek, bu kayıt bilgileri ödeme kaydedici cihaz tarafından denetlenebilecek ve her hangi bir değişiklik olduğu takdirde kolaylıkla anlaşılabilir yapıda olacaktır.

d) Üzerine kaydedilmiş bilgiler, harici bir enerjiye ihtiyaç duymaksızın en az 10 yıl süreyle silinemeyecektir.

e) Bir adedi en az 150.000 satırlık işlemi kaydetme kapasitesine sahip olacaktır.

f) Kapasitesinin sonlarına doğru son 1000 satırlık boşluk kaldığında, takılı olduğu ödeme kaydedici cihaz, ünitenin dolmakta olduğuna dair uyarı sinyali verecektir. Ünite tamamen dolduğunda, ödeme kaydedici cihaz hiçbir işlem kabul etmeyecektir.

g) Elektronik kayıt ünitelerine satış fişleri ve raporların ikinci nüshaları kaydedilirken ad, unvan, vergi dairesi gibi mükellef bilgileri her "Z" raporundan sonraki ilk fişte baş tarafa bir kez (istenirse her fişin başına ayrı ayrı da olabilir) yazılacak; tarih, fiş no, saat, mal cinsleri, toplam gibi diğer bilgiler ise müşteriye verilen birinci nüshadakiyle aynı olacak şekilde kayıt altına alacaktır.

3- Elektronik Kayıt Ünitesi İhtiva Eden Ödeme Kaydedici Cihazların Özellikleri

Elektronik kayıt ünitesine sahip ödeme kaydedici cihazlar, yukarıdakilere ilaveten aşağıdaki fonksiyonları da yerine getirecektir.

- Elektronik kayıt yapabilme özelliğine sahip ödeme kaydedici cihazlar, "elektronik kayıt ünitesi" takılı olmaksızın çalışmayacaktır.

- Elektronik kayıt üniteleri, ödeme kaydedici cihazlara takıldığı anda, cihaza ait firma kodu ve cihaz sicil numarası ile birlikte en az dört hanelik bir sıra numarası elektronik kayıt ünitesine otomatik olarak kayıt edilecektir. Hangi ünitenin hangi sicil numaralı ödeme kaydedici cihaz ile çalışmış olduğunun anlaşılmasını sağlayacak şekilde söz konusu numaralar, her takılan elektronik kayıt ünitesinde sıralı artış gösterecektir.

- Her bir elektronik kayıt ünitesine ait sıra numarası, ödeme kaydedici cihazlardan alınması zorunlu olan "Z" raporu üzerine otomatik olarak basılacak ve mali hafızaya kayıt edilecektir.

- Ödeme kaydedici cihaz ile birlikte çalışan aynı elektronik kayıt ünitesi çıkarılıp tekrar yerine takıldığında ödeme kaydedici cihazın çalışmasında bir sorun olmayacak ve kayıt işlemleri kaldığı yerden devam edecektir. Ancak, elektronik kayıt üniteleri bir yenisiyle değiştirilmeden önce, "Z" raporu alınması zorunludur.

- Elektronik kayıt ünitesi, ödeme kaydedici cihazdan çıkarılıp yeni bir kayıt ünitesi takıldığında, ödeme kaydedici cihaz ile yeni kayıt ünitesi arasındaki karşılıklı tanıtım işlemleri otomatik olarak yapılacağından, bir önceki elektronik kayıt ünitesi ödeme kaydedici cihaza tekrar takıldığında sadece bilgi okuma işlemine izin verecek ve hiçbir şekilde yeni kayıt kabul etmeyecektir.

- Elektronik kayıt ünitesi, bilgisayar veya özel bir cihaz yardımıyla okunabilir yapıda olacaktır.

4- Elektronik Kayıt Ünitesi Detay Raporu

Elektronik kayıt ünitesine sahip ödeme kaydedici cihazlar, "Elektronik Kayıt Ünitesi Detay Raporu" basma özelliğine sahip olacaktır. Söz konusu raporda her bir elektronik kayıt ünitesi için ayrı ayrı olmak üzere;

a) Ünitede kayıtlı "Z" raporu aralığı (ilk ve son Z raporunun tarihleri ve numaraları),

b) Elektronik kayıt ünitesinin sıra numarası,

c) Ünitede kayıtlı ilk ve son satış fişlerinin tarih, numara ve saatleri ile ait oldukları "Z" raporu numaraları,

d) Ünite kapasitesinin kullanılan ve kullanılmayan satırlarına ilişkin bilgiler,

belirtilecektir.

Satış fişleri veya raporlar ödeme kaydedici cihaz yazıcısından tek tek veya dönemsel olarak basılabilecektir. Bu şekilde basılan satış fişleri ve raporlar, elektronik kayıt ünitesine tekrar kaydedilmeyecek ve söz konusu fiş ve raporların üstünde ve altında büyük harflerle (kalın yazılımlı) veya değişik renklerde "MALİ İŞLEM DIŞI" ve ayrıca "SATIŞ FİŞİ KOPYASI" veya "RAPOR KOPYASI" ibaresi yazacak, üzerlerine mali sembol basılmayacaktır. Satış fişi ve rapor kopyalarına yeni tarih, saat ve fiş numarası verilmeyecektir.

B- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanması Mecburiyeti

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olarak akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması mecburiyeti hakkında aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek görülmüştür.

Anılan Kanunla ilgili 59(3) ve 66(4) Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliğlerinde, akaryakıt istasyonu işletmecilerinden (LPG dahil), 2004 yılı akaryakıt satışları toplamı 1 Milyon YTL'nın (1 Trilyon TL) altında kalanlar ile 2005 yılında işe başlayanların akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma mecburiyetlerinin 01/01/2006 tarihinde başlayacağı, bahsi geçen mükelleflerin bu tarihe kadar Bakanlığımızdan onay alan ödeme kaydedici cihaz firmalarına müracaat ederek pompalarına bağlanacak cihazların alımına ilişkin siparişi belgelendiren ve montaj tarihini ihtiva eden yazılarını alacakları açıklanmıştı.

Mecburiyetleri daha önce başlamış olan mükelleflerin kurulum işlemlerinin halen devam etmesi ve montajı gerçekleştiren pompa yetkili servis elemanlarının sayı olarak kısıtlı olması nedeniyle akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma mecburiyetleri 01/01/2006 tarihinde başlayan mükelleflere ilişkin bahse konu tarih 01/07/2006 olarak yeniden belirlenmiştir.

2005 yılı da dahil olmak üzere, 01/05/2006 tarihine kadar işe başlayan mükelleflerin akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma mecburiyetleri 01/07/2006 tarihinde başlayacaktır.

01/05/2006 tarihinden sonra işe başlayan mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 60 gün içerisinde akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatmış olacaklardır.

C- Ceza

Yukarıda belirlenip açıklanan usul ve esaslara uymadıkları tespit edilenler adına, işledikleri fiile göre 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu ile 3100 Sayılı Kanunda yazılı cezalar kesilecektir.

Tebliğ olunur.

(1) 10 Ocak 1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(2) 15 Aralık 1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(3) 20 Nisan 2004 tarih ve 25439 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(4) 13 Ekim 2005 tarih ve 25965 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

66 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete Tarihi: 13/10/2005

Resmi Gazete No: 25965

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun(1) uygulaması ile ilgili olarak akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması mecburiyeti hakkında aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek görülmüştür.

1- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanması:

Bilindiği üzere, akaryakıt istasyonu işletmecilerinden (LPG dahil);

a) Erişme kontrollü karayolları (otoyollar), Karayolları Genel Müdürlüğünün yol ağında Devlet Yolu olarak belirlenen yollar ve Büyükşehir Belediye sınırları ile mücavir alanları içerisinde faaliyet gösterenlerin (Bunlar için bir önceki yıl satış hasılatına bakılmayacaktır),

b) 2004 yılı akaryakıt satışları toplamı 1 Milyon YTL'nı (1 Trilyon TL) aşanların,

akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma mecburiyetine ilişkin mücbir sebep hali, 01/07/2005 tarihi mesai saati bitimi itibariyle sona ermiş bulunmaktadır.

Akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması, ödeme kaydedici cihaz firmaları ile pompa üretici veya ithalatçılarının birlikte ve koordineli bir şekilde çalışmalarını gerektirmekte dolayısıyla, ödeme kaydedici cihaz firmalarınca alınan siparişlerin optimal bir montaj planına dönüştürülmesi, montaj ortamında bulunan yanıcı ve patlayıcı özellikteki (benzin buharı vb.) unsurlardan dolayı hassas çalışma yapılması gerekliliği, buna uygun nitelikli servis sayısının kısıtlılığı, montaj işlemlerinin bütün istasyonlarda aynı anda değil, mümkün olan en kısa sürede gerçekleştirilecek şekilde istasyonlar itibariyle belirlenecek tarihlere göre yapılmasını zorunlu kılmaktadır. Buna göre, bahsi geçen akaryakıt istasyonu işletmecilerinin, 01/07/2005 tarihi itibariyle Bakanlığımızca onaylanan ödeme kaydedici cihaz firmalarına müracaat ederek bu firmalardan pompalara bağlanacak ödeme kaydedici cihazların alımına yönelik siparişleri belgelendiren ve cihazların pompalara montajının yapılacağı tarihi ihtiva eden yazıları almış bulunmaları

gerekmektedir. 2004 yılı akaryakıt satışları toplamı 1 Milyon YTL'nın (1 Trilyon TL) altında kalanlar ile

2005 yılında işe başlayan akaryakıt istasyonu işletmecileri ise en geç 01/01/2006 tarihine kadar

Bakanlığımızdan onay alan ödeme kaydedici cihaz firmalarına müracaat ederek bu firmalardan pompalarına bağlanacak cihazların alımına ilişkin siparişi belgelendiren ve montaj tarihini ihtiva eden yazıları almış olacaklardır.

2- Akaryakıt Satışlarının Belgelendirilmesi ve Kanuni Defterlere Kaydı:

Pompalardan gerçekleştirilecek her türlü akaryakıt (LPG dahil) satışında;

- Mecburiyetleri 01/07/2005 tarihinde başlamış olan ve bu Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatmış olan mükellefler, en geç 01/11/2005 tarihinden itibaren (01/11/2005 tarihi dahil) pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fişleri,

- Mecburiyetleri 01/07/2005 tarihinde başlamış olan ve bu Tebliğin yayımlandığı tarihten sonra pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatacak olan mükellefler, 01/11/2005 tarihinden montajın yapılacağı tarihe kadar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununa(2) göre fatura veya perakende satış fişlerini, montajın bittiği tarihten sonra ise pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fişleri (Şu kadar ki pompalarını 01/11/2005 tarihinden önce ödeme kaydedici cihazlara bağlatmış olanların

01/11/2005 tarihini beklemeden de cihazlarını kullanmaları mümkün bulunmaktadır),

- Akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma mecburiyetleri 01/01/2006 tarihinde başlayacak olan mükellefler, 01/11/2005 tarihinden montajın yapılacağı tarihe kadar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerini, montajın bittiği tarihten sonra ise pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fişleri,

- 01/01/2006 tarihinden sonra işe başlayan mükellefler (işe başlama tarihinden itibaren en geç 60 gün içerisinde pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatmaları şartıyla) işe başlama tarihinden itibaren, 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerini, montajın bittiği tarihten sonra ise pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fişleri,

düzenleyeceklerdir.

Akaryakıt istasyonu işletmecileri 01/11/2005 tarihinden itibaren (01/11/2005 tarihi dahil) kanuni defterlerine yapacakları kayıtlarda, pompa totalizatörlerindeki rakamları değil, ödeme kaydedici cihaz fişleri, fatura ve perakende satış fişlerinde yazılı miktar ve tutarları esas alacaklardır. 167 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin(3) "akaryakıt satışlarında hasılatın pompa totalizatörlerinden tespit edilebileceği"ne dair hükmü 01/11/2005 tarihinden itibaren uygulanmayacaktır.

3- Akaryakıt Pompalarına Bağlanacak Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı ve Mühürlenmesi:

Akaryakıt pompalarına bağlanacak ödeme kaydedici cihazlar, teknik ve fonksiyonel özellikleri itibariyle sadece akaryakıt pompalarına bağlı olarak kullanılabilmekte diğer mükellefler tarafından market, lokanta vb. işletmelerde kullanılması mümkün bulunmamaktadır.

Bu nedenle, akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanmasına ilişkin yükümlülüğün Kanunla Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak getirilmiş bulunması, kuruluş işlemlerinin belirli bir takvim içerisinde tamamlanma zorunluluğu ve bahse konu ödeme kaydedici cihazların sadece akaryakıt pompalarına bağlı olarak kullanılabilmesi sebebiyle, münhasıran akaryakıt pompalarına bağlanmak üzere yapılacak ödeme kaydedici cihaz satışlarında düzenlenecek faturaların üzerine, müşterinin bağlı olduğu vergi dairesi ile vergi kimlik numarası da belirtilmek ve 50 Seri No.lu Genel

Tebliğin(4) A/1-d bölümünde açıklandığı şekilde yapılan satış hakkında ilgili vergi dairesine

(müşterinin kayıtlı olduğu) gerekli bilgi verilmek suretiyle, mükelleflerden (Vergi Dairesinden alınması gereken) "ödeme kaydedici cihaz kullanmakla yükümlü olduklarına dair izin yazısı" istenmeyecektir.

Diğer taraftan anılan cihazların açık alanlarda kurulması ve istasyonlardaki diğer teknik aksamlara (pompa, otomasyon arabirim vb.) montajı, uyumlulaştırılması gibi işlemler cihaz mührüne sık sık müdahale edilmesini gerektirmektedir. Buna göre akaryakıt pompalarına bağlanacak olan ödeme kaydedici cihazların, imal veya ithal eden kuruluştan çıkışından önce değil, montajın yapıldığı istasyonda kurulum işlemlerini takiben (ödeme kaydedici cihaz firmalarına Bakanlığımızca tahsis edilen firma mühürleriyle) mühürlenmesi uygun görülmüştür. Bu şekilde mühürlenen ödeme kaydedici cihazlar, kurulumun tamamlanmasından itibaren bir ay içinde cihazların marka, model ve sicil numaraları da belirtilmek suretiyle cihazların üretim veya ithalatının yapıldığı yer Vergi Dairesi Başkanlığına (Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan yerlerde Defterdarlığa) bildirilecektir.

Tebliğ olunur.

(1) 15/12/1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(2 )10/01/1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(3) 31/12/1985 tarih ve 18975 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(4) 26/01/1995 tarih ve 22183 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

Maliye Bakanlığından :

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları

Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ

(Seri No: 64)

(25 Şubat 2005 gün ve 25738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlandı)

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun1 uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek görülmüştür.

1- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanmasına İlişkin Süre:

61 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliğinde,2 59 Seri No.lu Genel Tebliğin3 (4/a) bölümünde sayılan mükellefler ile (4/b) bölümünde belirtilen bir önceki dönem satışları toplamı 3 Milyon YTL’ nı (3 Trilyon TL) aşan akaryakıt istasyonu işletmecilerinin 01/01/2005 tarihinden itibaren akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatmış olacakları, dileyen dağıtım şirketleri veya akaryakıt istasyonu işletmecilerine, sistemin kurulması konusunda ilgili ödeme kaydedici cihaz firmalarıyla gerekli sözleşmeleri yapmış olmaları şartıyla test ve deneme çalışmalarını yapmak üzere Bakanlığımızca dört aya kadar süre verilebileceği açıklanmıştı.

27/12/2004 tarih ve (3) sayılı Ödeme Kaydedici Cihaz Sirküleri ile de gerek ödeme kaydedici cihazlarda gerekse akaryakıt istasyonlarında teknik inceleme ve test çalışmalarının bir süre daha devam etmesi zorunluluğu, 213 sayılı Vergi Usul Kanununa4 göre mücbir sebep hali kapsamında değerlendirilmiş ve söz konusu 01/01/2005 tarihi, 25/02/2005 olarak yeniden belirlenmişti. Bu defa, bu Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle sadece bir ödeme kaydedici cihazın Bakanlığımızdan onay almış, buna karşılık diğer cihazların inceleme ve test çalışmalarının devam ediyor olması nedeniyle yukarıda belirtilen tarih 28/3/2005 olarak yeniden belirlenmiştir

2- Akaryakıt Pompalarını Ödeme Kaydedici Cihazlara Süresinde Bağlatmayanlar:

Akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara süresinde bağlatmayan mükelleflere, 3100 sayılı Kanunun Mükerrer 8/1 inci maddesine göre Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin (8) numaralı bendinde yazılı özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Kesilen bu cezaya rağmen yükümlülüğünü yerine getirmediği tekrar tespit edilen mükelleflere her tespit için ayrı ayrı bu ceza uygulanacaktır.

Tebliğ olunur.

15 Aralık 1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

29 Temmuz 2004 tarih ve 25537 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

20 Nisan 2004 tarih ve 25439 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

10 Ocak 1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

63 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 12/02/2005

Resmi Gazete No: 25725

Bilindiği üzere, 5281 sayılı Kanunun(1) 17 nci maddesiyle 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun(2) 21 inci maddesinin ikinci fıkrasının sonuna "Maliye Bakanlığı yukarıdaki şartlara bağlı kalmaksızın, biletle girilen yerlere ilişkin eğlence vergisinin hesaplanması ve ödenmesine dair işlemlerin ödeme kaydedici cihaz kullanılarak yapılmasına ait usul ve esasları belirlemeye yetkilidir." hükmü eklenmiştir.

Anılan uygulamaya ilişkin usul ve esaslar aşağıda açıklanmıştır.

1-Biletle Girilen Yerlerde Kullanılacak Ödeme Kaydedici Cihazlar:

Biletle girilen eğlence yerlerini işletenlerden 2464 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin (I) numaralı bendinin (1) ve (2) numaralı alt bentleri kapsamında faaliyette bulunan (sinemalarda yerli ve yabancı film gösteren) mükellefler istemeleri halinde giriş biletlerini, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun(3) 5 inci maddesine göre Bakanlığımızca onaylanan ödeme kaydedici cihazlarla düzenleyebileceklerdir. Bu şekilde düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişleri, 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun(4) Mükerrer 257 nci maddesiyle Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, "giriş bileti" olarak addedilecektir.

Söz konusu ödeme kaydedici cihazların üretici veya ithalatçı kuruluşlarca Bakanlığımızdan onay alınmak suretiyle işletme ihtiyaçlarına uygun şekilde programlanması ve bu cihazlar kullanılmak suretiyle düzenlenecek giriş biletlerinin de ekteki (Ek:1) örneğe uygun şekil ve muhtevada olması gerekmektedir.

2-Ödeme Kaydedici Cihazlarla Düzenlenen Biletlerin Belediyelere Damgalatma Zorunluluğunun Kaldırılması:

Giriş bileti düzenlemede kullanılacak olan Bakanlığımızdan onaylı ödeme kaydedici cihazların kağıt rulolarına, 2464 sayılı Kanununun 21 inci maddesi ile getirilen "belediyeler tarafından özel damga konulması şartı" aranmayacaktır.

Bahse konu biletle girilen eğlence yerlerini işleten mükellefler giriş biletlerini yukarıda belirtilen ödeme kaydedici cihazları kullanmak suretiyle (belediye damgası olmaksızın) düzenlemeleri halinde, bu hizmetleriyle ilgili olarak müşterilerine başkaca bir belge vermeyeceklerdir.

Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle düzenlenen biletlerin bir nüshası müşteriye verilecek (kayıt rulosunda yazılı olan) diğeri ise Vergi Usul Kanununun defter ve belgelerin muhafaza ve ibraz mecburiyetine ilişkin hükümleri uyarınca mükellefce saklanacaktır.

Müşteriye verilen hizmet karşılığı düzenlenen bilet nüshası, sinemaya girişte biletin yırtılması veya iptal edilmesi gibi bir işleme tabi tutulmayacaktır. Şu kadar ki mükerrer kullanımların önlenmesine yönelik olarak giriş biletinin herhangi bir yerine, girişte işletmeci tarafından özel işaretlerini taşıyan ve biletin kullanıldığını gösteren damga veya kaşe uygulanacaktır.

3-Eğlence Vergisinin Hesaplanması ve Ödenmesi:

Giriş biletlerini yukarıda belirtilen ödeme kaydedici cihazları kullanmak suretiyle düzenleyen mükellefler, 2464 sayılı Kanununa göre tahsil edilen eğlence vergisini, ödeme kaydedici cihazların günlük kapanış fişleri (Z raporu) ve mali hafıza raporlarından yararlanarak hesaplayacaklardır.

Mükellefler, yukarıda belirtildiği şekilde hesaplanan her aya ait eğlence vergisini, en geç ertesi ayın 20 nci günü akşamına kadar mahallin malmüdürlüğü veya muhasebe müdürlüğüne ödeyeceklerdir. Malmüdürlükleri ve muhasebe müdürlüklerince, tahsil edilen meblağın % 75'i Kültür ve Turizm Bakanlığı Merkez Saymanlığı hesabına, % 25'i de ilgili belediyeye, tahsilini takip eden ayın onbeşinci günü akşamına kadar aktarılacaktır. Verginin ödendiğine dair belge ve o aya ait hasılatı gösteren ödeme kaydedici cihaz mali hafıza raporu, ekte (Ek:2) yer alan bilgi formu ekinde, ödemenin yapıldığı ayın sonuna kadar ilgili belediyeye verilecektir.

Giriş biletlerini ödeme kaydedici cihazlarla düzenlemeyen mükellefler eğlence vergisine ilişkin işlemlerinde, daha önceden olduğu gibi 2464 sayılı Kanunun ilgili maddelerinde belirtilen usul ve esaslara göre hareket edeceklerdir.

4- Ceza:

Yukarıda belirlenip açıklanan usul ve esaslara uymayanlar hakkında, işledikleri fiile göre 3100 Sayılı Kanun ve 213 Sayılı Vergi Usul Kanununda yazılı cezalar uygulanacaktır.

Tebliğ olunur.

(1) 31 Aralık 2004 tarih ve 25687 (3. Mük.) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(2) 29 Mayıs 1981 tarih ve 17354 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(3)15 Aralık 1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(4)10 Ocak 1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

EK: 1 ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARLA DÜZENLENECEK GİRİŞ BİLETİ ÖRNEĞİ

EK: 2 EĞLENCE VERGİSİ BİLGİ FORMU

62 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 18/12/2004

Resmi Gazete No: 25674

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun(1) uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek görülmüştür.

1- Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanan Mükelleflerin Katma Değer Vergisi Hesabı:

Bilindiği üzere, 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunda,(2) 01/01/2005 tarihinden itibaren "Yeni Türk Lirası (YTL)" ve "Yeni Kuruş (YKr)"un kullanımına başlanacağı belirtilmektedir.

Ödeme kaydedici cihazlar, teknikleri gereği kuruşlu işlemlerde 0,5 Yeni Kuruş ve üzerindeki tutarları "1" (bir) e, bunun altındaki tutarları ise "0" (sıfır) a yuvarlamaktadır.

Buna göre, % 1 oranında katma değer vergisine tabi olan, bedeli düşük (örneğin, 30 YKr, 40 YKr gibi) mal satışlarında ödeme kaydedici cihaz fişi üzerinde tahsil edilen katma değer vergisi "0" (sıfır) olarak görülebilmektedir. Ancak, fiş üzerinde "0" (sıfır) olarak görülse de söz konusu küsuratlı meblağ, ödeme kaydedici cihazların günlük hafızalarında toplanmakta ve günlük kapanış fişlerinin ("Z" raporlarının) alınması sırasında yuvarlanarak mali hafızaya kaydedilmektedir. Bu şekilde düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerinde (mevcut uygulamada olduğu gibi) mal cinslerinin yanında katma değer vergisi oranları da (%1, %8 vb.) bulunmakta, "TOPKDV" satırında ise cihazın yuvarlama özelliğinden dolayı (0,50 YKr altı için) "0" (sıfır) rakamı yazmaktadır.

Bazı hallerde, yuvarlama işlemi yukarı doğru da olabilmektedir. Örneğin % 1 oranında katma değer vergisine tabi, bedeli 30 YKr olan ekmekten iki adet satıldığında fiş üzerinde, 0,59 YKr olması gerekirken, yukarı yuvarlamadan dolayı 1 YKr görülmektedir. Diğer bir ifade ile ödeme kaydedici cihazlar bir kuruşun altındaki tutarları, aşağı veya yukarı yuvarlamakta ve tam olarak hesaplayamamaktadır.

Bu nedenle, tahsil edildiği halde cihazların teknik özellikleri sebebiyle mali hafızaya tam olarak kaydedilmeyen katma değer vergisinin tam ve doğru hesaplanarak ödenmesi için, ödeme kaydedici cihazları kullanan mükellefler, vergi dairesine beyan edecekleri vergiyi aşağıdaki formüle göre hesaplayacaklardır.

Vergili Bedel x Vergi Oranı

Beyan Edilecek KDV =

Vergi Oranı + 100

Öte yandan özel matrah şekillerine göre vergiye tabi olup perakende safhadaki satış bedeli üzerinden katma değer vergisi bir önceki safhada hesaplanan mallara ait bedeller bu hesaplamaya dahil edilmeyecektir.

ÖRNEK 1: Bir ekmek bayii, 1 ayda tanesi 0,30 YTL' dan 60.000 adet ekmek satmakta ve bunun karşılığında (0,30 YTL x 60.000=) 18.000 YTL gelir elde etmektedir. Ekmeğin Katma Değer Vergisi oranı % 1'dir.

Bu mükellefin katma değer vergisi;

18.000 x 1

= 178,2178218 YTL

1 + 100

olarak hesaplanacak ve vergi dairesine 178,22 YTL olarak beyan edilecektir.

ÖRNEK 2: % 8 oranında vergiye tabi bulunan bir malın aylık vergi dahil toplam satış tutarı 10.000 YTL'dır.

Bu mükellefin katma değer vergisi;

10.000 x 8

= 740,7407407 YTL

8 + 100

olarak hesaplanacak ve vergi dairesine 740,74 YTL olarak beyan edilecektir.

2- Ödeme Kaydedici Cihaz Bilgi Formları:

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili 9 Seri No.lu Genel Tebliğin(3) 7 nci bölümünde, yetkili servis elemanlarının, ödeme kaydedici cihazların günlük ve mali hafıza ünitelerine yaptıkları teknik müdahalelerde anılan Tebliğ ekinde belirtilen bilgi formunu düzenleyecekleri ve bu formun bir örneğini mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine gönderecekleri açıklanmıştı.

Ödeme kaydedici cihaz uygulamasının başlangıç dönemlerinde denetim amaçlı olarak getirilen bu uygulama, bugün için ödeme kaydedici cihaz sayısının çok artması ve Yeni Türk Lirasına (YTL) geçişle ilgili uyarlama çalışmaları sebebiyle vergi daireleri ve ödeme kaydedici cihaz servislerinin işlemlerinde iş yükü artışı, zaman kaybı, posta masrafı gibi olumsuzluklara neden olacağı dikkate alınarak yürürlükten kaldırılmıştır.

Yetkili servis elemanları bundan böyle ödeme kaydedici cihazlara yapacakları teknik müdahalelerle ilgili olarak (Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti

Hakkında Kanunla İlgili 60 Seri No.lu Genel Tebliğe(4) göre gerçekleştirilen YTL düzenlemeleri dahil) 9 Seri No.lu Genel Tebliğ eki bilgi formunu düzenlemeyecekler ve dolayısıyla bu konuda vergi dairelerine bir belge göndermeyeceklerdir. Ancak, yapılan müdahaleye dair teknik bilgiler ile arıza nedeniyle cihaz hafızasından silinen ve tekrar kaydedilen bilgiler, mükellefin cihazla birlikte muhafaza etmek zorunda olduğu ruhsatnamenin ilgili bölümlerine kayıt edilecektir.

3- Kullanılmış Ödeme Kaydedici Cihaz Alanların Cihazlarını Vergi Dairesine Kaydettirmeleri:

60 Seri No.lu Genel Tebliğin 6'ncı bölümünde açıklanan esaslar doğrultusunda kullanılmış ödeme kaydedici cihaz alan mükellefler, alış faturasının düzenlendiği tarihten (fatura tarihi dahil) itibaren 15 gün içerisinde; fatura, fiş örneği, ruhsatnamenin cihaza ve mükellefe ait bilgilerin bulunduğu sayfalarının fotokopileri ve anılan Tebliğde yer alan EK:2 No.lu servis tutanağı ile birlikte bağlı oldukları vergi dairesine müracaat ederek cihazlarının kaydını yaptıracak ve ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı alacaklardır.

Tebliğ olunur.

(1)15 Aralık 1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(2)31 Ocak 2004 tarih ve 25363 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(3)11 Mart 1987 tarih ve 19397 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(4)15 Mayıs 2004 tarih ve 25463 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları

Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ

(Seri No: 61)

Maliye Bakanlığından :

Resmi Gazete No : 25537

Resmi Gazete Tarihi : 29/07/2004

Bilindiği üzere, 20/04/2004 tarih ve 25439 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 59 Seri No.lu Genel Tebliğin 4 üncü bölümünde akaryakıt pompalarının (LPG dahil) ödeme kaydedici cihazlara bağlanma mecburiyetine ilişkin süreler açıklanmıştı.

Söz konusu uygulamayla ilgili olarak Bakanlığımıza müracaat eden ödeme kaydedici cihaz firmalarının başvuruları incelenmiş ve büyük çoğunluğunun idari incelemeleri tamamlanarak cihazlar, teknik inceleme ve test çalışmaları yapılmak üzere Ödeme Kaydedici Cihazlar Teknik Komisyonu ve Türk Standartları Enstitüsüne sevk edilmiştir.

Ancak, akaryakıt pompalarına bağlanacak ödeme kaydedici cihazlar, halen piyasada bulunanlardan farklı teknik ve fonksiyonel özellikler ihtiva etmekte olup, pompaya plaka veya müşteri bilgisinin girildiği bu sistem, ülkemizde ilk defa uygulanacaktır. Bu durum söz konusu cihazların inceleme ve testlerine yönelik yeni teknik kriterler belirlenmesini; pompaların tadilata ihtiyaç duyması nedeniyle de Sanayi ve Ticaret Bakanlığından tadilat onayı alınmasını zorunlu kılmaktadır. Sistemin kurulması pompaların içine teknik müdahale yapılmasını gerektirdiğinden ortamda bulunacak yanıcı ve patlayıcı özellikteki (benzin buharı vb.) unsurların ödeme kaydedici cihazların elektrik donanımlarından olumsuz etkilenme ihtimali bulunmakta ve dolayısıyla söz konusu inceleme ve testlerin sağlıklı bir şekilde yapılması uygulama ve çevre güvenliği bakımından büyük önem arz etmektedir.

Anılan nedenlerle teknik birimlerin (Ödeme Kaydedici Cihazlar Teknik Komisyonu ve Türk Standartları Enstitüsü) kriter belirleme, inceleme ve test çalışmalarını sağlıklı bir şekilde tamamlamaları, pompalarda yapılacak tadilatlar için Sanayi ve Ticaret Bakanlığından onay alınması ve güvenli bir uygulama ortamının yaratılması amacıyla 59 Seri No.lu Genel Tebliğin 4 üncü bölümünde yer alan ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin başlamasına, kayıtlar ve düzenlenecek belgelere dair 01/08/2004 tarihi, 01/01/2005 olarak yeniden belirlenmiştir.

Buna göre, 59 Seri No.lu Genel Tebliğin “4/a” bölümünde sayılan mükellefler ile “4/b” bölümünde belirtilen bir önceki dönem satışları toplamı 3 Trilyon lirayı aşan akaryakıt istasyonu işletmecileri 01/01/2005 tarihinden itibaren akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatmış olacaklardır. Dileyen dağıtım şirketleri veya akaryakıt istasyonu işletmecilerine, sistemin kurulması konusunda ilgili ödeme kaydedici cihaz firmalarıyla gerekli sözleşmeleri yapmış olmaları şartıyla test ve deneme çalışmalarını yapmak üzere Bakanlığımızca dört aya kadar süre verilebilecektir.

Tebliğ olunur.

60 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 15/05/2004

Resmi Gazete No: 25463

Bilindiği üzere, 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunda(1),1.1.2005 tarihinden itibaren "Yeni Türk Lirası (YTL)" ve "Yeni Kuruş (YKr) un kullanımına başlanacağı, 1.1.2005 -

31.12.2005 tarihleri arasında ise her iki paranın (YTL ve TL) birlikte tedavül edeceği belirtilmektedir.

Anılan uygulamayla ilgili olarak 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna(2) göre kullanılan ödeme kaydedici cihazlar hakkında yapılacak işlemler aşağıda açıklanmıştır.

1- Ödeme Kaydedici Cihazların (YTL) ve (YKr) ye Göre İşlem Yapacak Şekilde Düzenlenmesi:

a) Ödeme kaydedici cihaz üretici veya ithalatçıları, Bakanlığımıza müracaat ederek gerekli izni aldıktan sonra, daha önce onaylananlar da dahil olmak üzere tüm ödeme kaydedici cihazlarını (YTL) ve (YKr) ye göre işlem yapacak tarzda düzenleyeceklerdir.

b) Düzenleme işlemleri en geç 31.3.2005 tarihine kadar tamamlanmış olacaktır.

c) Düzenlemeler, yetkili servisler aracılığıyla cihazların dışarıdan tuşlarına basılarak programlama, mühürü sökülerek parça ya da program ilavesi yapma veya mali hafızayı değiştirme vb. şekillerde gerçekleştirilecektir.

d) Söz konusu düzenlemede (TL) bilgileri; son Z raporunun tarihi ve numarası ile toplam hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı itibariyle X, Z ve mali hafıza raporlarının altında belirli bir ayraçla gösterilecek, (YTL) bilgileri bu tutarlara dahil edilmeyecektir. Cihaz düzenlendikten sonra (YTL) bilgileri kendi arasında toplanarak ilerleyecektir. Diğer bir ifade ile ödeme kaydedici cihaz mali hafızasında (TL) ve (YTL) bilgileri birbiriyle toplanmadan ayrı toplamlar itibariyle görülecektir.

e) Yetkili servisler tarafından gerçekleştirilecek düzenlemeler, müdahale tarihi de belirtilmek suretiyle cihaz ruhsatnamesine işlenecektir. Yetkili servisler ayrıca mali hafıza tespitleri ile ilgili olarak (mali hafıza değişsin veya değişmesin) 9 Seri No.lu Genel Tebliğ(3) ekinde yer alan bilgi formunu düzenleyerek 15 gün içinde mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine göndereceklerdir.

f) Ödeme kaydedici cihazların 2004 yılı içerisinde, 1.1.2005 tarihinden itibaren ikinci bir teknik müdahaleye gerek kalmaksızın (YTL) ye göre işlem yapacak tarzda düzenlenmesi de mümkün bulunmaktadır. Bu şekilde düzenlenen cihazlar 31.12.2004 tarihine kadar (TL) ye göre, 1.1.2005 tarihinden itibaren ise (YTL) ye göre fiş verecek şekilde kullanılacaktır. Cihazları yukarıda belirtildiği gibi düzenlenen mükellefler, 1.1.2005 tarihinden itibaren satışlarında müşteriler ödemeyi hangi parayla (TL, YTL, YKr) yaparlarsa yapsınlar, kayıt ve belge verme işlemlerini (YTL ve YKr) ye göre gerçekleştireceklerdir.

g) Uygulamanın başladığı ayda, ödeme kaydedici cihaz hafızasında (TL) bilgilerinin de olması halinde, o aya ait katma değer vergisi beyannamelerine eklenecek mali hafıza raporlarında, (TL) ve (YTL) bilgileri ayrı ayrı gösterilecektir. Takip eden aylara ilişkin mali hafıza raporlarında ise eskiden olduğu gibi aylık ve genel toplamlar yer alacaktır.

h) Mükellefler, düzenlenme işlemi gerçekleşinceye kadar yapacakları satışları ile ilgili olarak, ödeme hangi parayla yapılırsa yapılsın cihazlarına (TL) kaydı yapacaklar ve dolayısıyla ödeme kaydedici cihaz fişi üzerinde de (TL) yer alacaktır. Anılan mükelleflerin söz konusu faaliyetlerinde (YTL) üzerinden 213 sayılı Vergi Usul Kanununa(4) göre fatura veya perakende satış vesikalarını kullanmaları da mümkündür.

2- 1.1.2005 Tarihinden Sonra Satılacak Cihazlar:

Daha önce Bakanlığımızca onaylananlar da dahil olmak üzere 1.1.2005 tarihinden (bu tarih dahil) sonra satılacak bütün ödeme kaydedici cihazlar, (YTL) ve (YKr) ye göre işlem yapacak özellikte olacak ve bu özelliği taşımayan cihazların satışı yapılamayacaktır.

3- Düzenlenemeyen Cihazların Durumu:

Teknik veya sair nedenlerle cihazları düzenlenemeyen mükellefler, en geç 31.3.2005 tarihine kadar eski cihazlarının yerine (YTL) ye göre işlem yapabilecek özelliklere sahip ödeme kaydedici cihazları alıp kullanacaklardır.

Anılan mükellefler, yeni cihaz aldıktan sonra düzenlenemeyen eski cihazlarını 30.6.2005 tarihine kadar bu tebliğin 4. bölümünde açıklanan esaslar çerçevesinde hurdaya ayıracaklardır.

4- Hurdaya Ayrılan Cihazlar:

İşi bırakma, yeni bir cihaz alma veya herhangi bir nedenle eski cihazlarını hurdaya ayırmak isteyen mükellefler, aşağıda açıklandığı şekilde işlem yapacaklardır. İşi bırakma nedeniyle yapılacak hurdaya ayırma işlemleri, işi bırakma tarihinden itibaren 30 gün içerisinde gerçekleştirilecektir.

a) Mükellefler, Bakanlığımızdan onay alan üretici veya ithalatçı kuruluşların yetkili servislerine başvuruda bulunarak cihazlarının hafızalarında kayıtlı bilgileri tespit ettireceklerdir. Yetkili servisçe cihazın kullanılmaya başlandığı tarihten son güne kadar (son gün dahil) mali hafıza raporu alınacak ve söz konusu rapor servis tarafından düzenlenecek bir tutanağa (Ek: 1) iliştirilerek mükellefe verilecektir. Şu kadar ki (yalnızca hurdaya ayrılacak ödeme kaydedici cihazlara mahsus olmak üzere) söz konusu işlemlerin mutlaka ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşun servisince yapılması şart olmayıp, Bakanlığımızca yetki verilmiş olması şartıyla herhangi bir ödeme kaydedici cihaz servisi tarafından yapılması da mümkün bulunmaktadır.

b) Yetkili servis gerekli işlemleri yaptıktan sonra cihazın mali hafızasını söküp, saklanmak üzere mükellefe verecek ve cihazı çalışamaz hale getirecektir. Mali hafızalar (1 Seri No.lu Genel Tebliğ(5) gereği) cihaz şasisine şasi tahrip edilmedikçe çıkartılamayacak tarzda monte edilmiş olduğundan, söz konusu sökme işlemi hafıza kutusunu yerinden kesmek suretiyle de gerçekleştirilebilecektir.

c) Mükellefler, servis tutanağının düzenlendiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde; servis tutanağı, mali hafıza raporu ve ödeme kaydedici cihaz levhası ile birlikte vergi dairesine başvurarak cihazlarının kaydını sildireceklerdir.

d) Başvuruda bulunulan vergi dairesi, gerekli kontrolleri yaptıktan sonra cihazın levhasını iptal edip kaydını silecek ve servis tutanağı ile mali hafıza raporunu mükellefin dosyasına koyacaktır. Mali hafıza ise saklanmak üzere mükellefte kalacaktır.

e) Hurdaya ayrılan cihazların mali hafıza dışında kalan bölümlerinin (yazıcı, kasa vb.) hurda olarak servise bırakılması veya satılması mümkündür. Bu şekilde servise bırakılan veya satılan hurda cihazların servislerce tamir edilerek veya yeni hafıza takılarak bir başkasına satılması ve tekrar kullanılması kesinlikle mümkün değildir.

5- Geçici Olarak Kullanım Dışı Bırakılan Cihazlar:

İşi bırakma veya sair nedenlerle cihazlarını ileride tekrar kullanmak veya satmak gibi amaçlarla geçici olarak kullanım dışı bırakan mükellefler, aşağıda açıklandığı şekilde işlem yapacaklardır. İşi bırakma nedeniyle yapılacak geçici kullanım dışı bırakma işlemleri, işi bırakma tarihinden itibaren 30 gün içerisinde gerçekleştirilecektir.

a) Mükellefler, yetkili servise başvuruda bulunularak cihaz hafızasında kayıtlı bilgileri tespit ettireceklerdir. Yetkili servis, cihazın kullanıldığı döneme ilişkin mali hafıza raporunu alacak ve (EK:1) tutanağı düzenleyecektir. Söz konusu mali hafıza raporu tutanağa eklenerek mükellefe verilecektir.

b) Yetkili servis gerekli tespitleri yapıp raporları aldıktan sonra cihazın çalışmasını sağlayan ve "mali hafıza-cihaz" bağlantısı içerisinde yer alan elektronik parçalardan birini (mali hafıza yazılım çipi vb.) söküp alıkoymak suretiyle cihazı çalışamaz hale getirecektir. Şu kadar ki bu işlemde mali hafıza kutusu yerinden sökülüp çıkarılmayacak, kablo bağlantısı kesilmeyecektir. Ancak sökülecek parçanın, mükellef tarafından kolaylıkla temin edilip takılabilecek özellikte olmaması gerekmektedir. Bu işlemi müteakip cihazın muhafaza tertibatı servis tarafından mühürlenerek gayri faal bir şekilde mükellefe teslim edilecektir.

c) Mükellef, servis tutanağının düzenlendiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde; servis tutanağı, mali hafıza raporu ve ödeme kaydedici cihaz levhası ile birlikte vergi dairesine müracaat ederek cihazlarının kaydını sildirecektir.

d) Geçici olarak kullanım dışı bırakılan cihazın tekrar kullanılmak istenmesi halinde mükellef tarafından yetkili servise başvuruda bulunulacaktır. Servis gerekli elektronik parçayı takıp cihazı çalışır hale getirecek ve tekrar mühürleyecektir. Bu işlemi takiben servis tarafından mali hafıza raporu alınıp (EK:1) tutanak düzenlenerek mükellefe verilecektir.

e) Mükellef, tutanağın düzenlendiği tarihten itibaren 15 gün içerisinde; tutanak, mali hafıza raporu ve ruhsat fotokopisi ile birlikte vergi dairesine müracaatla cihazını kaydettirip ödeme kaydedici cihaza ait levhayı almak suretiyle cihazı kullanmaya başlayacaktır.

6- Kullanılmış Cihazların Satışı:

a) Kullandıkları cihazları satmak veya devretmek isteyen mükellefler yetkili servise başvuruda bulunarak cihaz hafızasında kayıtlı bilgileri tespit ettireceklerdir. Yetkili servis, cihazın kullanıldığı döneme ilişkin mali hafıza raporunu alacak ve servisin, satıcının ve alıcının imzalarını taşıyan (EK:2) tutanak düzenlenecektir. Düzenlenen mali hafıza raporu ve tutanağın birer örneği mükelleflere (alıcıya yalnızca tutanak) verilecek, diğer örneği ise serviste kalacaktır.

b) Servis, cihaz bünyesindeki eski mali hafızayı söküp, bunun yerine cihazla aynı numaraya sahip yeni bir mali hafıza takacaktır. Sökülen hafıza ünitesi saklanmak üzere ilgili mükellefe verilecektir. Yeni mali hafıza takılmadan (halk arasındaki adıyla sıfırlama yapılmadan) cihaz satılmayacaktır.

c) Bu işlemi müteakip satıcı, 50 Seri No.lu Genel Tebliğin(6) (A/1) bölümünde açıklandığı şekilde alıcıdan vergi dairesi izin yazısını almak ve bunu düzenleyeceği faturaya kaydetmek suretiyle satış işlemini gerçekleştirecektir.

d) Satıcı; cihazı, fatura, ruhsatname ve kullanma klavuzu ile birlikte alıcıya teslim edecektir. Satıcı, satış tarihinden itibaren 15 gün içerisinde; mali hafıza raporu, servis tutanağı ve ödeme kaydedici cihaz levhası ile birlikte bağlı olduğu vergi dairesine müracaat ederek cihazın kaydını sildirecektir.

e) Alıcı, fatura tarihinden itibaren 15 gün içerisinde; fatura, ruhsat fotokopisi, mali hafıza raporu ve servis tutanağı ile birlikte bağlı olduğu vergi dairesine müracaat ederek cihazının kaydını yaptıracak ve ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı alacaktır.

7- Yürürlükten kaldırılan hükümler:

3100 sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olarak daha önce yayımlanmış genel tebliğlerde yer alan (kullanılmış cihazlara ilişkin vergi dairesi tespiti, torbalama işlemleri vb.) yukarıda belirtilen açıklamalara aykırı olan hükümler yürürlükten kaldırılmıştır.

8- Ceza :

Yukarıda belirlenip açıklanan usul ve esaslara uymayanlar hakkında işledikleri fiile göre, 3100 sayılı Kanun ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerinde yazılı cezalar uygulanacaktır.

Tebliğ olunur.

(1) 31.01.2004 tarih ve 25363 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(2) 15.12.1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(3) 11.03.1987 tarih ve 19397 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(4) 10.01.1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(5) 09.02.1985 tarih ve 18661 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(6) 26.01.1995 tarih ve 22183 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

EK 1

EK 2

59 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 20/04/2004

Resmi Gazete No: 25439

Bilindiği üzere, 30.11.2003 tarih ve 25302 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 58 Seri No.lu Genel Tebliğde belirlenen esaslar çerçevesinde akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanacağı belirtilmişti.

Anılan uygulamayla ilgili olarak aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

1- Taşıt Tanıma Sistemi Kullanılarak Yapılan Akaryakıt Satışları:

Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. otomasyon sistemleri kullanılarak yapılan akaryakıt satışları da 58 Seri No.lu Genel Tebliğde belirtildiği şekilde taşıtın plaka numarasını ihtiva eden ve cihaz yazıcısından otomatik olarak çıkan ödeme kaydedici cihaz fişleri ile belgelendirilecektir. (Ek:1)

Şu kadar ki söz konusu sistemler kullanılarak gerçekleştirilen (ancak faturası bilahare düzenlenecek olan) akaryakıt satışlarına ilişkin olarak düzenlenecek fişlerin üzerinde, diğer bilgilerin yanısıra "TAŞIT

VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK" ibaresi yer alacaktır. (EK:2)

Bu şekilde düzenlenecek fişlere ait bilgiler, günlük kapanış fişlerinin (Z raporları) ve mali hafızaların ayrı bir bölümünde ve 58 Seri No.lu Genel Tebliğde belirtildiği şekilde olacaktır.

Bahse konu taşıt veya müşteri tanıma sistemleri kullanılarak gerçekleştirilen akaryakıt satışlarında fatura, irsaliye vb. belge düzenleme ve defter kayıt işlemleri eskiden olduğu gibi Vergi Usul Kanununun öngördüğü şekilde uygulanmaya devam edilecektir.

Diğer taraftan, taşıt veya müşteri tanıma sistemine tabi olmamakla beraber, aldığı akaryakıt karşılığında fatura isteyen müşterilerin talepleri, Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre değerlendirilecektir. Bu durumda satıcı yaptığı satış karşılığı fatura düzenleyecek ve fişin aslını iptal ederek faturanın ikinci nüshasına ekleyecektir.

2- Ara Birim Ünitesi:

58 Seri No.lu Genel Tebliğin 1/e bölümünde, ödeme kaydedici cihazın arızalanması durumunda pompaların manuel olarak çalışacağı ve bu döneme ilişkin bilgilerin pompanın içerisindeki ara birim ünitesinin hafızasına kaydedilip bilahare ödeme kaydedici cihaza otomatik olarak aktarılacağı belirtilmiştir.

Ödeme kaydedici cihazın arızalı olduğu manuel çalışma dönemlerinde, yapılan satış bilgileri ara birim ünitesinin hafızasına cins, miktar, toplam satış ve katma değer vergisi itibariyle (varsa taşıt tanıma ve normal satış bilgileri ayrı ayrı gruplandırılarak) kaydedilecektir.

Ara birim ünitesinde kayıtlı mali bilgiler arızanın giderilme ve bağlantının sağlanmasını müteakip ödeme kaydedici cihaz hafızasına yine cins, miktar, toplam satış ve katma değer vergisi itibariyle kaydedilecektir. Aynı bilgiler, "X", "Z" ve mali hafıza raporlarında da aynı şekilde görülecektir.

3- Akaryakıt Pompalarına Bağlanacak Ödeme Kaydedici Cihazların Tertibatları:

Akaryakıt pompalarının bağlanacağı ödeme kaydedici cihazlar daha önce onaylanmış cihazlardan farklı olarak aşağıdaki özellikleri taşıyacaktır;

a) Tek göstergeli olabilecektir.

b) Çekmecesiz olabilecektir.

c) Sistemde yer alan klavyeler en az Türkçe'de kullanılan harf ve rakamları yazabilecek tarzda düzenlenmiş olacaktır.

Bunların dışında ödeme kaydedici cihazların, 1.1.2005 tarihinden itibaren (YTL) ve (YKr)'ye göre işlem yapabilme özelliğine sahip olması gerekmektedir.

4- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri:

Öngörülen sistemin yeni bir uygulama olması, güvenli ve amaca uygun bir şekilde kullanılmasının büyük önem arz etmesi sebebiyle, sistemi kuracak firmalar ve kullanacak olan mükelleflerin gerekli teknik ve uygulama çalışmalarını sağlıklı bir şekilde tamamlayabilmelerinin temini bakımından, akaryakıt pompalarının (LPG, doğalgaz ve benzerleri dahil) ödeme kaydedici cihazlara bağlanmasına ilişkin süreler aşağıdaki gibi yeniden belirlenmiştir.

Buna göre, akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanma mecburiyeti;

a) Erişme kontrollü karayolları (otoyollar), Karayolları Genel Müdürlüğünün yol ağında Devlet Yolu olarak belirlenen yollar ve Büyükşehir Belediye sınırları ile mücavir alanları içerisindeki akaryakıt istasyonlarında (satış hasılatlarına bakılmaksızın) 1.8.2004 tarihinden itibaren,

b) Diğer akaryakıt istasyonlarında bir önceki dönem akaryakıt satışları toplamı;

- 5 Trilyon lirayı aşan mükellefler için 1.8.2004 tarihinden itibaren,

- 3 Trilyon lirayı aşan mükellefler için 1.1.2005 tarihinden itibaren,

- 1 Trilyon lirayı aşan mükellefler için 1.6.2005 tarihinden itibaren,

- 1 Trilyon liranın altında kalan mükellefler için 1.1.2006 tarihinden itibaren,

c) 1.8.2004 tarihinden sonra işe başlayan mükelleflerde ise işe başlama tarihinden itibaren 60 gün içerisinde, başlayacaktır.

Dileyen mükellefler bu tarihleri beklemeksizin de akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatıp kullanabileceklerdir.

Buna göre, 58 Seri No.lu Genel Tebliğin 5. bölümünde yeralan akaryakıt istasyonu işletmecilerinin kanuni defterlerine yapacakları kayıtlar ve düzenleyecekleri belgelere ilişkin 1.5.2004 tarihi, 1.8.2004 olarak değiştirilmiştir.

5- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanmasına Dair Sistemin Kurulması:

Akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanmasına dair sistemin kurulması ve çalıştırılması ile ilgili görev ve sorumluluk, sistemde kullanılan ödeme kaydedici cihazlarla ilgili olarak Bakanlığımızdan onay alan firmalara ait bulunmaktadır. Şu kadar ki Bakanlığımızdan onay alan ödeme kaydedici cihaz üreten veya ithal eden firmaların, sistem içerisindeki diğer unsurlardan dolayı pompacı, otomasyoncu, akaryakıt dağıtım şirketleri vb. kurumlarla aralarında sözleşmeler yapıp müşterek çalışmalar yürütebilecekleri de tabiidir.

Aynı tarihte birçok akaryakıt istasyonunun uygulamaya geçmek zorunda olması, firmaların sistem kurma kapasitelerinin sınırlılığı, güvenli bir sistem kurulmasının önemi, başlangıçta düşünülemeyen teknik aksamaların olabileceği, yurtiçi ve yurtdışı test ve deneme çalışmalarının gerekliliği sebebiyle, sistem kurma çalışmalarının süresinde tamamlanamayacağının anlaşılması halinde; akaryakıt dağıtım şirketleri veya akaryakıt istasyonu işletmecileri tarafından (ödeme kaydedici cihaz firmalarıyla gerekli sözleşmenin yapılmış olması şartıyla) Maliye Bakanlığından alınacak izne dayanarak uygulamanın başlangıç tarihinin, mecburiyetlerinin başlama tarihinden itibaren altı aya kadar uzatılması mümkün bulunmaktadır. Akaryakıt istasyonları bu süre içerisinde kurulum, test ve deneme çalışmalarını yapacaklar ve ödeme kaydedici cihazlarını kullanmaya başlayacaklardır.

İnceleme, test ve onay çalışmalarının zaman alacağı düşünülerek uygulamaya süresinde geçilebilmesi için ilgili firmaların gerekli belgeler ve cihaz örnekleriyle birlikte bir an önce Bakanlığımıza müracaat etmeleri gerekmektedir.

Tebliğ olunur.

EK 1

EK 2

58 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 30/11/2003

Resmi Gazete No: 25302

3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun (1) 3762 sayılı Kanunla (2) değişik 10 uncu maddesiile Bakanlığımıza tanınan yetkiye istinaden, taşıtlara perakende olarak (LPG, doğalgaz ve benzerleri de dahil) akaryakıt satışı yapan (akaryakıt istasyonu işletmeciliği faaliyetinde bulunan) birinci ve ikinci sınıf tacirlerin, işletmelerindeki akaryakıt pompalarının aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde ödeme kaydedici cihazlara bağlanmaları gerekli görülmüştür.

1- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanması:

a) Taşıtlara akaryakıt satışının yapıldığı pompalar, özellikleri 3100 sayılı Kanun ve Tebliğlerle belirlenen ve Bakanlığımızca onaylanan bir veya daha fazla ödeme kaydedici cihaza bağlanmış olacaktır. Pompalar, kasiyer veya pompacı olmaksızın bilfiil müşteri tarafından da (kredi kartlı vb.) kullanılabilen ödeme kaydedici cihazlara da bağlanabilecektir. Pompaların bağlı olduğu ödeme kaydedici cihazlar, pompanın içerisine, hemen yanına veya yakınındaki bir büroya yerleştirilebilecektir.

b) Pompalar akaryakıt verilen taşıtın plaka numarası girildikten sonra çalışacak şekilde düzenlenmiş olacaktır. Diğer bir ifade ile taşıtın plaka numarası girilmediği takdirde pompadan akaryakıt akmayacaktır. Şu kadar ki, taşıtlara yapılmayan (bidonla, varille vb.) her türlü akaryakıt satışında pompalara plaka numarası yerine müşterinin adı soyadı veya ünvanı bilgileri girilecektir.

c) Yapılan akaryakıt satışlarıyla ilgili bilgiler ödeme kaydedici cihaz hafızasına otomatik olarak kaydedilecektir. Hafızaya kaydedilen bilgiler, akaryakıt verme işleminin sonunda ödeme kaydedici cihazdan yine otomatik olarak çıkacak fişler ile belgelendirilecektir. Bu fişler 3100 sayılı Kanunla ilgili 7 Seri No.lu Genel Tebliğin(3) "B" bölümünde sayılan bilgilere (akaryakıtın cinsi, miktarı, tutarı vb.) ilaveten, akaryakıt verilen taşıtın plaka numarasını da ihtiva edecektir. Plaka numarası, fiş üzerinde "tarih, fiş no ve saat" ibarelerinin altında, tek satır halinde, büyük harflerle (kalın yazılımlı) veya değişik renklerde gösterilecek, plaka numarasının unsurları olan İl trafik kod numarası, harf grubu ve numara grubu birbirinden ayırdedilmiş bir şekilde yazılacaktır (Örneğin; 06 LCV 01 gibi).

d) Mükelleflerin ticari, zirai ve mesleki faaliyetleriyle ilgili olarak satın aldıkları akaryakıt bedeli karşılığında, yukarıda belirtildiği şekilde düzenlenecek ödeme kaydedici cihaz fişlerinin, gider belgesi olarak kabul edilmesi, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257 nci maddesiile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak uygun görülmüştür. Ancak, fatura düzenleme mecburiyetini belirleyen kanuni haddi aşan satışlarda, fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

e) Ödeme kaydedici cihazın veya sistemin arızalanması halinde arıza giderilinceye kadar pompa manuel olarak çalışmaya devam edecektir. Pompanın manuel olarak çalıştığı süredeki satış bilgileri, pompa içerisinde yer alacak “ara birim ünitesi”nin hafızasına kaydedilecektir. Bu bilgiler, arızanın giderilmesini müteakip toplam hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı itibariyle otomatik olarak ödeme kaydedici cihaz hafızasına kaydedilecek ve “Z” raporlarında gösterilecektir. Şu kadar ki meydana gelecek arızanın en çok 48 saat içerisinde giderilmiş olması, onarımı yapan yetkili servis elemanının, 3100 sayılı Kanuna göre tutmak zorunda olduğu başvuru kayıt defterine ve cihaz ruhsatnamesine, tarih ve saati de belirtmek suretiyle gerekli kayıtları yapması şarttır. Cihazın arızalanması sebebiyle manuel olarak kullanıldığı süreler içerisindeki satışlar Vergi Usul Kanununa göre düzenlenen fatura veya perakende satış vesikaları ile belgelendirilecektir. Bu şekilde düzenlenecek belgelerin üzerinde, diğer bilgilerin yanında taşıtın plaka numarası da yer alacaktır.

f) Akaryakıt pompalarının bağlanacağı ödeme kaydedici cihazlar, tek başlarına çalışabilecekleri gibi, bilgisayara da bağlanabileceklerdir.

2- Ödeme Kaydedici Cihazların Teknik ve Fonksiyonel Özellikleri:

Akaryakıt pompalarının bağlanacağı ödeme kaydedici cihazlar, diğer ödeme kaydedici cihazların (mali hafıza güvenliği de dahil) sahip olduğu teknik ve fonksiyonel şartların yanısıra aşağıdaki özellikleri de taşıyacaktır.

a) Ödeme kaydedici cihazlar bağlı olduğu akaryakıt pompası ile devamlı irtibat halinde olacaktır.

b) Akaryakıt pompasıyla ödeme kaydedici cihazların irtibatı kesildiğinde, (arıza nedeniyle manuel çalışma hali hariç) pompa tek başına çalışmayacaktır.

c) Mali hafıza ünitesi en az 2100 işgünü kapasiteli olacaktır.

d) Mali hafıza raporlarında, bilgi istenilen döneme ait her bir günlük "Z" raporu sayısı itibariyle;

- Tarih (gün, ay ve yıl olarak),

- Katma değer vergisi dahil toplam hasılat,

- Toplam katma değer vergisi tahsilatı,

- Satılan akaryakıtın cinsi ve miktarı,

ayrı ayrı belirtilmek suretiyle görülebilecek, söz konusu raporların sonunda ise gerek istenilen döneme ait, gerekse cihazın kullanılmaya başlandığı tarihten, hakkında bilgi istenilen dönemin son gününe kadar (son gün dahil) elde edilen toplam hasılat, katma değer vergisi tahsilatı ve akaryakıt miktarı yer alacaktır.

3- Akaryakıt Pompalarının Ödeme Kaydedici Cihazlara Bağlanma

Mecburiyetinin Başlama Tarihleri:

Akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanma mecburiyeti, taşıtlara perakende olarak (LPG, doğalgaz ve benzerleri dahil) akaryakıt satışı yapan, akaryakıt istasyonu işletmeciliği faaliyetinde bulunan birinci ve ikinci sınıf tacirlere getirilmiştir. Mecburiyetin başlama tarihleri, mükelleflerin alım güçleri, ekonomik şartlar ve bu cihazları üretecek veya ithal edecek firmaların piyasaya tam olarak cevap verebilme imkanları da dikkate alınarak aşağıdaki gibi belirlenmiştir.

Buna göre, akaryakıt pompalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanma mecburiyeti;

a) Erişme kontrollü karayolları (otoyollar), Karayolları Genel Müdürlüğünün yol ağında Devlet Yolu olarak belirlenen yollar ve Büyükşehir Belediye sınırları ile mücavir alanları içerisindeki akaryakıt istasyonlarında (satış hasılatlarına bakılmaksızın) 01.05.2004 tarihinden itibaren,

b) Diğer akaryakıt istasyonlarında bir önceki dönem akaryakıt satışları toplamı;

- 5 Trilyon lirayı aşan mükellefler için 01.05.2004 tarihinden itibaren,

- 3 Trilyon lirayı aşan mükellefler için 01.09.2004 tarihinden itibaren,

- 1 Trilyon lirayı aşan mükellefler için 01.03.2005 tarihinden itibaren,

- 1 Trilyon liranın altında kalan mükellefler için 01.09.2005 tarihinden itibaren,

c) 01.01.2005 tarihinden sonra işe başlayan mükelleflerde ise işe başlama tarihinden itibaren 30 gün içerisinde,

başlayacaktır.

Dileyen mükellefler bu tarihleri beklemeksizin de akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatıp kullanabileceklerdir.

4- Ödeme Kaydedici Cihazların Onayı ve İstenilecek Belgeler:

Ödeme kaydedici cihazların üretimini veya ithalatını yapan kuruluşlar 3100 sayılı Kanunun 5 inci maddesinegöre Bakanlığımıza müracaat ederek cihazlarını onaylattıracaklardır. Onay için başvuruda bulunacak üretici veya ithalatçı kuruluşlar diğer ödeme kaydedici cihazların onay işleminde olduğu gibi ödeme kaydedici cihaz ünitelerinin yanısıra lüzum görülmesi halinde yazılım ve donanıma ilişkin ayrıntılı bilgi ve belgeleri de Bakanlığımıza vereceklerdir. 5- Akaryakıt İstasyonu İşletmecilerinin Kanuni Defterlerine Yapacakları Kayıtlar:

Akaryakıt istasyonu işletmecileri bundan böyle kanuni defterlerine yapacakları kayıtlarda, totalizatörlerdeki rakamları değil, yukarıda açıklandığı şekilde düzenlenecek ödeme kaydedici cihaz fişleri, fatura ve perakende satış vesikalarında yazılı miktar ve tutarları esas alacaklardır. 167 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin(4) “akaryakıt satışlarında hasılatın pompa totalizatörlerinden tespit edilebileceği”ne dair hükmü 01.05.2004 tarihinden itibaren, IV üncü bölümünde yer alan “akaryakıt ve motoryağı satışının ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakıldığı”na ilişkin hükmü mecburiyetin başlama tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Buna göre, 01.05.2004 tarihinden itibaren bütün akaryakıt istasyonu işletmecileri satışlarını, mecburiyetleri başlayıncaya kadar 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış vesikaları ile mecburiyetlerinin başladığı tarihten sonra ise yukarıda açıklandığı şekilde ödeme kaydedici cihaz fişleriyle belgelendirmek zorundadırlar. Vergi Usul Kanununa göre düzenlenecek fatura veya perakende satış vesikalarında diğer bilgilerin yanında taşıtın plaka numarası da mutlaka yer alacaktır.

6- Ödeme Kaydedici Cihaz Bedellerinin Vergiye Tabi Kazançlardan İndirilmesi:

Bilindiği üzere, 3100 sayılı Kanunun 3482 sayılı Kanunla (5) değişik 7 nci maddesinin(1) numaralı fıkrasında "Mükellefler kullanmak üzere aldıkları ödeme kaydedici cihazların her biri için fatura bedellerinin % 40'ını, cihazın iktisap edildiği yıla ait Gelir veya Kurumlar Vergisine tabi kazançlarından indirirler.” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, akaryakıt istasyonu işletmecileri pompalarına bağlattıracakları ödeme kaydedici cihazların fatura bedellerinin % 40'ını, cihazın iktisap edildiği yıla ait verecekleri gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde bu vergilere tabi kazançlarından indirebileceklerdir.

7- Uygulamaya İlişkin Düzenlemeler:

a) Akaryakıt pompalarına ödeme kaydedici cihaz bağlatan mükellefler, cihazlarını, kullanmaya başlamadan önce, fatura tarihinden itibaren en geç 15 gün içerisinde gerekli belgelerle birlikte (fatura, ruhsatname örneği vb.) bağlı oldukları vergi dairesine kaydettirip "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"larını alacaklardır. Alınan levhalar akaryakıt istasyonunun uygun bir yerine asılacaktır.

İşi bırakan veya devreden mükellefler, işi bırakma veya devir tarihinden itibaren en geç bir ay içinde vergi dairesine müracaatla gerekli tespitleri yaptırarak, ödeme kaydedici cihazlara ait levhalarını iptal ettirip kayıtlarını sildireceklerdir. Akaryakıt istasyonlarını devralan mükellefler ise vergi dairesinin gerekli tespitleri yapmasını müteakip yukarıdaki esaslar çerçevesinde başvurularını yapıp cihazlarını kullanabileceklerdir.

b) Akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatan mükellefler, ay içinde elde ettikleri hasılat ve katma değer vergisi tahsilatını gösteren aylık mali hafıza raporlarını, diğer mükelleflerde olduğu gibi o aya ait katma değer vergisi beyannamesine ekleyerek vergi dairelerine vereceklerdir.

c) Akaryakıt pompalarının bağlanacağı ödeme kaydedici cihazların üretimi, mühürlenmesi, satışı ve satış sonrası bakım-onarım hizmetleri; 3100 sayılı Kanunun konuyla ilgili genel tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yapılacaktır. Şu kadar ki arızalanan ödeme kaydedici cihazların tamiri, bakım-onarım servislerine yapılacak başvurudan itibaren en çok 48 saat içerisinde gerçekleştirilecektir.

d) Akaryakıt istasyonlarında bulunan ancak taşıtlara satış yapmayan (gazyağı vb.) pompalar da yukarıdaki esaslar çerçevesinde ödeme kaydedici cihazlara bağlanacaktır.

e) Akaryakıt istasyonlarında taşıtlara akaryakıt satışının yanında başka faaliyetlerde de (lokanta, market vb.) bulunulması ve pompaların bilgisayara bağlı olması halinde, diğer faaliyetler için kullanılan ödeme kaydedici cihazların, pompaların bağlı olduğu bilgisayara bağlanması veya bilgisayara bağlanmadan münferiden kullanılması mümkün bulunmaktadır. Anılan ödeme kaydedici cihazların pompaların bağlı olduğu bilgisayara bağlanması halinde sistem, 3100 sayılı Kanunla ilgili 31 Seri No.lu Genel Tebliğde(6) sayılan özellikleri taşıyacaktır.

f) Yukarıda belirtilen haller dışında istasyon sahibi tarafından pompalardan gerçekleştirilecek akaryakıt çekişlerinde, fişin plaka bilgisi bölümüne, çekiş ne amaçla yapılmışsa “test, sevk vb.” ibaresi girilecektir.

g) Pompa ve ödeme kaydedici cihazlar, Türk Standartları Enstitüsünce belirlenecek standartlara sahip olacaktır.

h) Yukarıda belirlenip açıklanan usul ve esaslara uymayanlar hakkında işledikleri fiile göre, 3100 sayılı Kanunve 213 sayılı Vergi Usul Kanunuhükümlerinde yazılı cezalar uygulanacaktır.

Tebliğ olunur.

(1) 15.12.1984 tarih ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır

(2) 07.09.1991 tarih ve 20984 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(3) 01.05.1986 tarih ve 19094 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

(4) 31.12.1985 tarih ve 18975 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(5) 05.11.1988 tarih ve 19980 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

(6) 10.05.1991 tarih ve 20867 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır

54 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 30/07/1999

Resmi Gazete No: 23771

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları

Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 10. Maddesinde "Maliye ve Gümrük Bakanlığı, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir." hükmü mevcuttur.

Anılan Kanunla ilgili olarak yayımlanmış bulunan 9 Seri No.lu Genel Tebliğin 1. bölümünde, kullanmak üzere ödeme kaydedici cihaz alan mükelleflerin, aldıkları cihazlarını gerekli bilgi ve belgeyle bağlı bulundukları vergi dairesine bildirecekleri, başvuruyu alan vergi dairesininde iktisap edilen cihazın Bakanlığımızca onaylanan cihazlardan olduğunu tespit edip Vergi Dairesi Müdürü tarafından tasdik edilecek "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı mükelleflere bekletmeksizin vereceği açıklanmıştır.

Bakanlığımıza intikal eden olaylardan; vergi dairelerindeki iş akımının yoğunluğu ve söz konusu ödeme kaydedici cihazlara ait levhanın yalnızca vergi dairesi müdürünün tasdikine tabi olması nedeniyle, mükelleflerin taleplerini karşılamada çeşitli aksamalar olduğu anlaşılmaktadır.

Bu nedenle, bundan böyle bu nevi aksamalara meydan vermemek için bahse konu "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"nın Vergi Dairesi Müdürünün yanısıra Vergi Dairesi Müdür Yardımcıları tarafından da tasdik edilmesi uygun görülmüştür.

Tebliğ olunur.

52 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 27/12/1996

Resmi Gazete No: 22860

Bilindiği üzere, Katma Değer vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla ilgili olarak 10 Mayıs 1991 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 31 seri no.lu Genel Tebliğin I. bölümünde, ödeme kaydedici cihazlarla devamlı iletişim halinde (ON-LİNE) çalışan bilgisayar bağlantılı sistemlerde aranacak teknik ve fonksiyonel özellikler belirtilmiş, 10 Aralık 1993 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 48 seri no.lu Genel Tebliğde ise; üretici veya ithalatçı kuruluşlarca, kanuni özellikleri muhafaza edilmek şartıyla, bir ödeme kaydedici cihaza (terazi veya çizgi kod okuyucusu gibi) bir bilgisayar da bağlanabileceği açıklamıştır.
3100 sayılı Kanunun 10/a maddesi ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, aşağıdaki şartlar dahilinde bir bilgisayara devamlı iletişim olmaksızın (OFF-LİNE) birden fazla ödeme kaydedici cihaz bağlanması uygun görülmüştür.

a) Bilgisayara bağlanacak ödeme kaydedici cihaz adedi en fazla 8 (sekiz) olacaktır.

b) Bilgisayar ile bağlı ödeme kaydedici cihazlar arasındaki haberleşme, elektronik anahtarlama (akıllı zaman paylaşımlı çoğullayıcı) ile olacaktır. Diğer bir ifade ile manuel anahtar kullanılmayacaktır.

c) Üretici veya ithalatçı kuruluşlar Bakanlığımızdan bu Tebliğ kapsamında alacakları onaya dayanarak satacakları ödeme kaydedici cihazları piyasaya sürmeden önce; cihazın her türlü tanıtımına, ambalaj kutusuna, üzerindeki plakete, ruhsatname ve kullanma kılavuzunun üst kapağına "BU CİHAZ BİLGİSAYAR BAĞLANTILI SİSTEM OLMAYIP BAĞLI OLDUĞU BİLGİSAYAR İLE DEVAMLI İLETİŞİM

YAPAMAMAKTADIR" ibaresini koyacaklardır. (Söz konusu ibare, tanıtım ilan ve afişleri ile ambalaj kutusunda 14 milimetre, plaket, ruhsatname ve kullanma kılavuzunda 3 milimetre yüksekliğinden az olmamak üzere, tramsız ve net bir şekilde okunabilecek çubuk yazı karakterinde olacaktır.)

3. Daha önce "bir ödeme kaydedici cihaza bir bilgisayar bağlaması" şeklinde onaylanan cihazların bünyelerinde yer alan bilgisayara birden çok ödeme kaydedici cihaz bağlanmak istenmesi halinde, ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşlar Bakanlığımıza müracaat edip izin alacaklar ve bunun sonucuna göre yukarıda açıklandığı şekilde işlem yapacaklardır.

4. 3100 sayılı Kanunla ilgili 48 seri no.lu Genel Tebliğin, bir bilgisayara devamlı iletişim olmaksızın birden çok ödeme kaydedici cihaz bağlanmasını engelleyen hükmü uygulamadan kaldırılmıştır. Şu kadar ki, yukarıda da belirtildiği gibi bir bilgisayara devamlı iletişim olmaksızın (OFF-LİNE) bağlanacak ödeme kaydedici cihaz sayısı 8'i geçmeyecektir.

5. Diğer taraftan, halen üretilen ve piyasada kullanılanların yanısıra, kanun ve tebliğlerle belirlenen teknik ve fonksiyonel özellikleri taşıması, kaydıyla termal yazıcılı ödeme kaydedici cihazlara da Bakanlığımızca onay verilebilecektir.

Şu kadar ki, termal yazıcılı ödeme kaydedici cihazlara sahip mükelleflerin cihazlarında kullanacakları termal kağıt rulolarının;

a) Türk Standartları Enstitüsünce onaylanmış,

b) Arka ortasına birbirinden en fazla 50 milimetre aralıkta ve rulo uzunluğu boyunca, kağıdı üreten firmanın logosunun (kısa adı veya baş harfleri) ve kağıdın numarasının basılmış,

c) Yine arkasında ve kağıdın kenarına 20 milimetreyi geçmeyen aralıklarla aşağıdaki sıra dahilinde,

_ Onaylanan kurumun kısa adının (en fazla 4 karakter),

_ Onayın tarih ve sayısının,

_ Başına "SKT" işareti konularak, 7 yıldan az olmamak üzere son kullanma tarihinin (ay/yıl) yazılmış,

olması şarttır.

Mükelleflerin söz konusu termal kağıt rulolarını, belgelerin muhafaza ve ibraz mecburiyetine ilişkin yükümlülüklerinin de gereği olarak ısısı+35 dereceyi geçmeyen, nem oranı % 80'in altında olan ortamlarda, ışık geçirmeyen ve kağıda zarar vermeyen kutularda saklamaları gerekmektedir.

Tebliğ olunur.

51 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 25/04/1996

Resmi Gazete No: 22621

Bilindiği üzere, Katma Değer vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla ilgili 36 seri no.lu genel tebliğde; yeni işe başlayan ve sonradan mecburiyet kapsamına giren mükelleflerin ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetlerinin (tebliğde maddeler halinde sayıldığı şekilde) işe başlama ve mecburiyet kapsamına girme tarihinden itibaren 30 gün içerisinde başlayacağı açıklanmıştı.

Anılan Kanunun 10. maddesi ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin başlaması ile ilgili bahse konu süre, mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz temininde karşılaşabilecekleri güçlükler nazara alınarak, münhasıran kalkınmada birinci ve ikinci derecede öncelikli yörelerdeki faaliyetleri ile ilgili olarak 30 günden 60 güne çıkarılmıştır.

Buna göre, 36 seri no.lu genel tebliğde sayılan nedenlerle ödeme kaydedici cihaz kullanılması gereken mükellefler, kalkınmada birinci ve ikinci derecede öncelikli yörelerdeki faaliyetleri ile ilgili olarak, cihazlarını (işe başlama, götürü usulden gerçek usule geçme vb. tarihinden itibaren) 60 gün içinde alıp kullanmaya başlayacaklardır. Bu genel tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetlerinin başlaması ile ilgili 30 günlük süresi dolan ancak, 60 günlük süresi dolmamış olanlar da yeniden belirlenen bu süreden yararlanabileceklerdir.

Öte yandan, 36 seri no.lu genel tebliğin yayımlandığı 12.11.1991 tarihinden bu genel tebliğin yayımlandığı tarihe kadar, kalkınmada öncelikli olan ve olmayan tüm yörelerde faaliyette bulunan mükelleflerden, süresinde ödeme kaydedici cihaz almadıkları halde (incelemesinin devam etmekte olması ve diğer sebeplerle) henüz Cumhuriyet Savcılıklarına bildirilmemiş olanlar cihazlarını 60 gün içinde almış bulunmaları şartıyla, 3100 sayılı Kanunun mükerrer 8/1. maddesine göre Cumhuriyet Savcılıklarına intikal ettirilmeyecekler ve haklarında herhangi bir vergi cezası uygulanmayacaktır.

Şu kadar ki, bu tebliğin yayımından itibaren ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti, kalkınmada birinci ve ikinci derecede öncelikli yörelerde faaliyet gösteren mükellefler için yukarıda açıklandığı şekilde 60 gün, kalkınmada öncelikli olmayan diğer yörelerde faaliyette bulunan mükellefler için ise eskiden olduğu gibi 30 gün içinde başlayacaktır.

Tebliğ olunur

50 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 26/01/1995

Resmi Gazete No: 22183

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, aşağıda belirtilen usul ve esaslara göre hareket edilmesi uygun görülmüştür.

A _ Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı:

1 - Ödeme kaydedici cihaz satışı yapan kişi veya kuruluşlar;

a) Ödeme kaydedici cihaz kullanmakla yükümlü olduklarını, bağlı bulundukları vergi dairesinden alacakları yazıyla belgeleyen mükelleflere ödeme kaydedici cihaz satacaklardır. Diğer bir ifadeyle vergi dairesinin yazısını ibraz edemeyenlere (mükellef olmayanlara, götürü usulde mükellef olanlara vb.) hiçbir şekilde ödeme kaydedici cihaz satamayacaklardır. Mükellefler bahse konu izin yazısını gelir veya kurumlar vergisi (vergiden muaf olanlara katma değer vergisi) yönünden bağlı oldukları vergi dairesinden alacaklardır.

Ancak, perakende satış yapmakla beraber kurumlar vergisinden muaf olan ve teslimleri katma değer vergisinden istisna olanlar (askeri kantinler vb.) kurumlarınca düzenlenen ve faaliyet konuları ile neye istinaden vergiden muaf olduklarını belirtir bir yazıyla birlikte faaliyet gösterdikleri mahallin yetkili bulunduğu vergi dairesinden alacakları yazıyla ödeme kaydedici cihaz satın alabileceklerdir.

b) Vergi dairesince verilen yazıyı aldıktan sonra, alıcının adı, adresi, vergi dairesi, sicil numarası, cihazın marka, model ve sicil numarası gibi bilgilerin yanısıra vergi dairesi yazısının tarih ve numarası da belirtmek suretiyle düzenleyecekleri bir fatura ile satış işlemini gerçekleştireceklerdir.

c) Cihazla birlikte, kullanma kılavuzu ve ruhsatnameyi de alıcıya vereceklerdir. Ruhsatnamenin satışa ilişkin bölümlerini eksiksiz bir şekilde doldurup tasdik edeceklerdir.

d) Ödeme kaydedici cihazları kimlere sattıklarını, satışın yapıldığı tarihten itibaren 30 gün içerisinde cihazı marka, model ve sicil numarasını da belirtmek suretiyle bir taraftan alıcının (müşterinin) kayıtlı olduğu vergi dairesine diğer taraftan da ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşa bildireceklerdir.

2. Kullandıkları cihazları satanlar;

a) Vergi dairesince görevlendirilecek bir memura, daha önce cihaz kullanılmak suretiyle elde edilen hasılatı, tahsil edilen katma değer vergisini, "Z" Raporu sayısını, en son verilen müteselsil fiş numarası ve tarihini, cihaza yapılan teknik müdahaleleri ve mali yönden gerekli olabilecek diğer tüm bilgileri, mali hafızadan ve gerektiğinde işletmede kalan kayıt ruloları ile cihaz ruhsatnamesinden yararlanılmak suretiyle ayrıntılı bir tutanakla tespit ettireceklerdir.

b) Vergi dairesince yapılan tespit müteakip yetkili servise müracaatla, cihaz bünyesindeki eski mali hafızayı söktürerek bunun yerine cihazla aynı sicil numarasına sahip yeri bir mali hafıza taktıracaklar, sökülen hafıza ünitesini ise saklamak üzere alıkoyacaklardır. Kullanılmış ödeme kaydedici cihazlar eski mali hafızası sökülüp, yeni mali hafıza takılmadan (halk arasındaki yaygın adıyla sıfırlanmadan) satılmayacaktır.

Diğer taraftan yetkili servis, söktüğü eski mali hafızada kayıtlı bilgileri 9 seri No.lu Genel Tebliğ eki "Bilgi Formu"na işleyerek satıcının kayıtlı olduğu vergi dairesine bildirecektir.

c) Bu işlemleri takiben yukarıda A/1 bölümünde açıklandığı şekilde satış işlemini gerçekleştireceklerdir.

d) Satış tarihinden itibaren 15 gün içerisinde bağlı oldukları vergi dairesine müracaat ederek, satışa konu cihazın adlarına devam eden kaydını sildirecekler ve daha önce aldıkları "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı iptal edilmek üzere iade edeceklerdir.

B _ Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanım Dışı Bırakılması:

İşi bırakan, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmayan ve cihazını bir başkasına satmayan mükellefler;

a) İşi bırakma tarihinden itibaren bir ay içerisinde vergi dairesince görevlendirilecek bir memura, ödeme kaydedici cihazlarında kayıtlı olan ve yukarıda A/2-a bölümünde belirtilen mali bilgileri tutanakla tespit ettireceklerdir. Tutanağın bir örneği mükellefin vergi dairesindeki dosyasına konulacak diğeri ise cihaz ruhsatnamesine eklenecektir.

b) Yapılan bu tespiti müteakip ödeme kaydedici cihazı, kullanma kılavuzu ve ruhsatname ile birlikte bir torbanın içine koyup torbanın ağzını vergi dairesince görevlendirilen memura mühürlettirerek teslim alacaklardır. Mühürü vergi dairesinin izni olmadan kesinlikle açmayacaklardır.

c) Bu işlemlerin tamamlanması ile birlikte cihazın vergi dairesindeki kaydını sildirecekler ve "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı iptal edilmek üzere geri vereceklerdir.

d) Yeniden ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmaları halinde, işe başlama tarihinden itibaren 30 gün içinde faaliyet gösterdikleri mahallin vergi dairesine müracaat ederek cihazın içinde bulunduğu torbanın mühürünün açılmasını talep edecekler ve cihazın kaydını yaptırıp "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı aldıktan sonra kullanmaya başlayacaklardır. Mühürün bir başka vergi dairesince açılması halinde, önceki vergi dairesine durum bildirilecektir.

e) Söz konusu cihazları satmak istemeleri halinde ise vergi dairesine müracaatla torbanın mühürünü açtıracaklar ve yukarıda A/2 bölümünde yapılan açıklama çerçevesinde satış işlemini gerçekleştireceklerdir.

C _ Ödeme Kaydedici Cihaz Fişleri:

3100 sayılı Kanuna göre, perakende mal satan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlerin, Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyeti olmayan satışlarını ödeme kaydedici cihaz fişleriyle belgelendirmeleri gerekmektedir.

Ancak, özellikle uygulamanın başlangıç yıllarında Bakanlığımızca onaylanan ve halen mükelleflerce kullanılmakta olan bazı ödeme kaydedici cihazlar, belirli bir rakam kapasitesinin üzerindeki satış bedelini, fiş üzerinde tek satırda gösterememektedir.

Bahsi geçen ödeme kaydedici cihazları kullanan mükellefler cihazlarının teknik özellikleri gereği tek satırda gösteremedikleri satış bedelini" rakamın büyüklüğüne göre uygun bir şekilde bölmek suretiyle birden fazla satırda gösterebileceklerdir. Bölüm işleminin eşit olması şart değildir. Şu kadar ki Vergi Usul Kanunundaki fatura kullanma mecburiyetine ilişkin haddin üzerindeki satışlar için fatura düzenleneceği tabiidir.

Örnek olarak, altı rakam kapasiteli ödeme kaydedici cihazı kullanan ve müşterisine 1.500.000 liralık

"muhtelif gıda" maddesi satan bir mükellef 1.500.000 lirayı 2'ye bölecek ve "750.000-750.000" veya

"700.000-800.000" lirayı cihazın "muhtelif gıda" departmanına ait tuşuna iki defa basmak suretiyle (iki satır halinde) satışını belgeleyecektir. Satış bedelinin 4.100.000 lira olması halinde ise rakam 5'e bölünecek, "900.000-900.000-800.000-800.000-700.000" veya "900.000-900.000-900.000-900.000500.000" lira olmak üzere satış işlemi beş satır halinde ödeme kaydedici cihaz fişi üzerinde gösterilecektir.

Diğer taraftan mükellefler, fiş üzerinde tek satırda gösteremedikleri satışlarını ödeme kaydedici cihaza hiç kaydetmeden Vergi Usul Kanununa göre düzenleyecekleri faturalarla da belgelendirebileceklerdir.

D _ Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Bilgi Formu:

Üretici veya ithalatçı kuruluşların yetkili servis elemanlarının, ödeme kaydedici cihazların hafızalarında meydana gelen arızalara istinaden yaptıkları teknik müdahalelerle ilgili olarak düzenlemek zorunda bulundukları 9 Seri No.lu genel Tebliğe ekli "Bilgi Formu"nu vergi dairesine gönderme süresi, üç günden onbeş güne çıkarılmıştır. Buna göre yetkili servis elemanları, düzenledikleri Bilgi Formlarını onarımın yapıldığı tarihten itibaren en çok 15 gün içerisinde cihazı onarılan mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine göndereceklerdir.

Tebliğ olunur.

49 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 10/02/1994

Resmi Gazete No: 21845

3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun uygulanması ile ilgili olarak aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

A _ Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyeti Dışında Bırakılanlar:

3100 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin 3 üncü bendinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, münhasıran aşağıda belirtilen faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılmaları uygun görülmüştür.

1. Ağaç işleri ile uğraşanlardan,

_ Keresteciler

_ Doğramacılar

_ Dülgerler

_ İskeletçiler (sandalye, koltuk vb.)

_ Döşemeciler

_ Hızarcılar ve bıçkıcılar

_ Sandıkçılar ve ambalajcılar

_ Oymacı, tornacı ve ağaç oyuncakları

_ Parkeciler

_ Cilacı, lakeci ve polyesterciler

_ Aksesuarcılar (sehpa, zigon sehpa, TV sehpası, abajur vb.)

_ Dekorasyoncular

_ Karasörcüler (at arabası, römork, kamyon kasası vb.)

_ Elek kasnağı, askı, makara, mandal ve bastoncular

_ Sepetçiler ve sapçılar

_ Mobilya imalat ve satıcıları (plastik veya sair maddelerden mobilya eşyası imal eden ve satanlar dahil)

2. Mahrukatçılar.

3. Her türlü inşaat işi ile uğraşanlar. (yol, su, kanalizasyon, kuyu açma, hafriyat, duvar örülmesi, sıva, boya, badana, elektrik, sıhhi ve kalorifer tesisatı, karo ve fayans işleri, cam takılması, her türlü doğrama işleri, parke döşemesi, çevre düzeni ve benzeri işler)

4. Radyo, televizyon, gazete, dergi ve benzeri basın ve yayın araçları ile ilan ve reklamcılık faaliyetleri ile iştigal edenler.

5. Münhasıran günlük müşteri listesinde kayıtlı müşterilerine hizmet veren otel, motel ve pansiyon işletmecileri.

6. 195 sayılı Kanun çerçevesinde faaliyet gösteren ilan ve reklam prodüktörleri. (ilan ve reklam ajansları)

7. 7397 sayılı Kanunda geçen sigorta ve reasürans şirketleri, sigorta ve reasürans aracılığı hizmeti yapanlar ile bu Kanun kapsamına giren konularda faaliyet gösteren kişi ve kuruluşlar. (sigorta şirketleri ve sigorta acenteleri vb.)

8. 1618 sayılı Kanuna göre kurulan seyahat acenteleri.

9. Pazar takibi suretiyle iş yapanlar.

10. Hazine ve Dış ticaret Müsteşarlığınca döviz alım-satımına yetkili kılınan müessese ve kurumlar.

Şu kadar ki, bu mükelleflerin, anılan madde uyarınca mecburiyet dışında bırakılmaları, Bakanlığımızca gerek görülen hallerde bilahare mecburiyet kapsamına alınmalarına engel değildir.

B_ "Z" Raporlarının Muhafazası ve İbrazı:

Bilindiği üzere, ödeme kaydedici cihaz kullanan mükelleflerin, cihaz kullanmak suretiyle satış yaptıkları her bir iş gününün sonunda "Z" raporu (günlük kapanış fişi) alma, bu raporlardan katma değer vergisi beyannamesi verilmeyen günlere ait olanlarını işyerinde, katma değer vergisi beyannamesi verilen günlere ait olanların ise işyeri dışında (büro vb. gibi yerlerde kayıt ruloları ile birlikte) saklama ve istendiğinde Bakanlığımız denetim elemanlarına ibraz etme yükümlülükleri bulunmaktadır.

Ödeme kaydedici cihaz kullanan mükellefler, "Z" raporlarının aslı herhangi bir nedenle işyerinde olmadığı takdirde, bunun yerine o anda cihazın üzerinde veya işyerinde bulunan, kayıt rulosundaki ikinci nüshasını denetim elemanlarına ibraz edebileceklerdir. Bu şekilde "Z" raporunun aslı yerine kayıt rulosundaki örneğini ibraz eden mükelleflere "Z" raporunun aslını işyerinde bulundurmadığı veya ibraz etmediği gerekçesi ile ceza kesilmeyecektir.

C_ Ödeme Kaydedici Cihazların Bakım ve Onarımı:

3100 sayılı Kanunla ilgili 1 Seri No.lu Genel Tebliğin X-B bölümünde üretici ve ithalatçı kuruluşların bakım ve onarım servislerinin, onaylanan cihazları kendilerine başvuru tarihinden itibaren en çok 72 saat içinde çalışır hale getirecekleri açıklanmıştı. Bu Genel Tebliğ ile söz konusu 72 saatlik süre beş güne çıkarılmıştır. Ödeme kaydedici cihazların mali hafızasının kapasitesinin dolması veya arızalanması sebebiyle değiştirilmesi ve mahalli servis teşkilatında yapılamayacak derecede arızalı olması nedeniyle fabrikaya gönderilmesi gereken hallerde, yetkili servis elemanının düzenleyeceği rapora göre bu beş günlük süre, 27 Seri No.lu Genel Tebliğin 2 nci bölümündeki açıklama çerçevesinde ilgili vergi dairesince 30 güne kadar uzatılabilecektir.

Kullanmakta oldukları ödeme kaydedici cihazları arızalanan mükellefler ise en geç arızanın meydana geldiği günü takip eden günün sonuna kadar yetkili bakım ve onarım servislerine başvuruda bulunarak yukarıda belirtilen süreler içerisinde cihazlarının onarımını yaptıracaklardır. Yetkili servislerin onarım süresi mükelleflerin kendilerine başvurdukları tarihten itibaren başlayacaktır. Resmi tatil günlerine rastlayan süreler, bu müddet kadar uzayacaktır. Mükellefler cihazlarının arızalı olduğu günlerde yapacakları satışlarını Vergi Usul Kanununa göre düzenleyecekleri fatura ve perakende satış fişleriyle belgelendireceklerdir.

Tebliğ olunur.

48 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 10/12/1993

Resmi Gazete No: 21784

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında

3100 sayılı Kanunun uygulaması ile ilgili olarak, aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

Ödeme kaydedici cihazlar (bilgisayar bağlantılı sistemlerde satış mahallindeki elektronik terminaller) Kanun ve Tebliğlerle belirlenen asgari teknik ve fonksiyonel özellikleri taşımaları kaydıyla, gerektiğinde satış fişi, gerektiğinde fatura düzenlenmesine uygun özellikte olabilecektir. Söz konusu cihazlar kullanılmak suretiyle verilecek faturalar, Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümlerine uygun olacaktır.

Diğer taraftan, 31 Seri No.lu Genel Tebliğin III üncü bölümünde, ödeme kaydedici cihazlara terazi ve çizgi kod okuyucusu bağlanabileceği belirtilmişti. Aynı şekilde bir ödeme kaydedici cihaza, üretici veya ithalatçı kuruluşlarca cihazın Kanun ve Tebliğlerle belirlenen hafıza güvenliği ile teknik ve fonksiyonel özellikleri muhafaza edilmek kaydıyla bir bilgisayar da bağlanabilecektir. Şu kadar ki bir bilgisayara birden çok ödeme kaydedici cihaz bağlanması halinde, bu cihazlar "Bilgisayar Bağlantılı Sistem" olarak kabul edilecek ve 31 Seri No.lu Genel Tebliğ esaslarına göre değerlendirilecektir.

Yukarıda özellikleri belirlenen ödeme kaydedici cihazların mükelleflerce kullanılabilmesi için üretici veya ithalatçı kuruluşların, Bakanlığımıza müracaatla onay almaları gerekmektedir.

Tebliğ olunur.

46 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 15/04/1993

Resmi Gazete No: 21553

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 1. maddesinin 3. fıkrasında, "Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz." hükmü mevcuttur.

Anılan hüküm ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak;

1. Nakliye Komisyoncuları,

2. Plastik Doğramacıları,

3. Mobilyacılar,

hizmet ifaları ve satışlarını genel olarak, Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre fatura ile belgelendirmek mecburiyetinde bulunmaları nedeniyle bu faaliyetlerine münhasır olmak üzere, Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri kullanmaları şartıyla, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılmıştır.

Şu kadar ki bahsi geçen mükelleflerin, anılan madde uyarınca mecburiyet dışında bırakılmaları, Bakanlığımızca gerek görülen hallerde bilahare mecburiyet kapsamına alınmalarına engel değildir.

Tebliğ olunur.

43 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 30/10/1992

Resmi Gazete No: 21390

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin 3 üncü fıkrasında "Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz" hükmü yeralmaktadır.

Anılan maddenin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, münhasıran aşağıda belirtilen faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür.

1. Şirket veya ortaklık şeklinde teşkilatlanan Tabipler (Diş, Kulak, Burun, Boğaz ve Göz Doktoru gibi).

2. Elektrikli, Elektronik ve Mekanik ev aletlerinin bakım ve onarımı işi ile uğraşanlar (Harice ayrıca yedek parça satışı yapılmaması şartıyla).

3. Oto Komisyoncuları (Motorlu Kara Taşıtlarının alım, satım ve kiralanması ile ilgili işlere tavassut edenler).

Şu kadar ki bu mükelleflerin, anılan madde uyarınca mecburiyet dışında bırakılmaları Bakanlığımızca gerek görülen hallerde bilahare mecburiyet kapsamına alınmalarına engel değildir.

Tebliğ olunur.

38 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 31/12/1991

Resmi Gazete No: 21098

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin 3 üncü fıkrasında "Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz" hükmü yeralmaktadır.

1. 195 sayılı Kanuna göre ilan yayınlama hakkı kazanan gazeteler ile bu gazetelerin basımını yapan matbaa işletmecileri (perakende olarak kitap, matbu evrak, kartvizit, düğün davetiyesi ve benzeri şeylerin basım ve satışını yapanlar hariç),

2. Sanat ürünlerinin satışı ile uğraşan sanat galerileri,

3. Yedek parça satışı yapmayan oto sanatkarlarından (motorlu kara taşıtlarının bakım ve onarımı ile uğraşanlardan);

_ Oto Boya ve Kaportacıları,

_ Oto Şase, Damper ve Karoser Tamircileri,

_ Oto Motor Yenileme (Rektifiye) işi ile uğraşanlar,

_ Oto Sibop Yuva Taşımacıları ve Motor Dikişçileri,

_ Oto Döşemecileri,

_ Oto Elektrik, Bobinaj ve Kilometre Tamircileri,

_ Oto Eksoz ve Kaynakçıları,

_ Oto Fren Tamircileri ile Conta ve Balatacıları,

_ Oto Makas Tamircileri,

_ Oto Rot Balans Tamircileri ve Far Ayarcıları,

_ Oto Radyatör ve Kalorifer Tamircileri,

_ Oto Mazot Pompa Ayar ve Enjektör Tamircileri,

_ Oto Camcıları,

_ Oto Motor ve Karbüratör Tamircileri,

_ Oto Lastik, Jant Düzeltme ve Kriko Tamircileri,

_ Oto Demirdaim Tamircileri,

_ Oto Ziftlemecileri,

_ Traktör Tamircileri,

_ Motosiklet, Mobilet ve Triportör Tamircileri,

_ İş Makinaları, Zirai Aletler ve Hidrolik Tamircileri,

_ Oto Nikelajcıları,

_ Oto Kilit ve Yay Tamircileri,

_ oto Plakacıları,

_ Oto Mazot ve Benzin Depoları Tamircileri,

_ Oto Akü Tamircileri.

Şu kadar ki bu mükelleflerin, anılan madde uyarınca mecburiyet dışında bırakılmaları, Bakanlığımızca gerek görülen hallerde bilahare mecburiyet kapsamına alınmalarına engel değildir.

Tebliğ olunur.

36 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 12/11/1991

Resmi Gazete No: 21049

Kalma Değer Vergisi Mükelleflerinin ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları

Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genci Tebliğ

Seri No : 36

Bilindiği üzere, 3762 sayılı Kanunla 3100 sayılı Kanuna eklenen Geçici 1 inci maddede "Maliye ve Gümrük Bakanlığı; bu Kanunun yayımı tarihine kadar 3100 sayılı Kanun uyarınca 1991 yılı içinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti başladığı halde, bu mecburiyetini yerine getiremeyen mükellefler ile daha sonraki tarihlerde mecburiyetleri başlayacak olanlar için, bu mecburiyetlerinin başlama tarihini bir önceki yıl satış tutarları veya gayrisafi iş hasılatına göre 1992 yılının sonuna kadar uzatmaya ve bu süre içine kademeli olarak yaymaya yetkilidir.

İsteğe bağlı olarak ödeme kaydedici cihaz alan mükelleflerin bu cihazları kullanma mecburiyetleri cihazları aldıkları tarihten itibaren 30 gün içinde başlar." denilmektedir.

Anılan hükümle Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, 27 Eylül 1991 gün ve 21004 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 35 Seri No.lu Genel Tebliğ ile 1991 yılında ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti başladığı halde bu yükümlülüğünü süresinde yerine getiremeyen mükelleflerin mecburiyetlerinin başlama tarihleri, daha sonra yayımlanacak bir Genel Tebliğ ile ayrıca belirlenmek üzere 1992 yılına uzatılmıştı. (*)

Buna göre, 1991 yılında ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti başladığı halde bu yükümlülüğünü süresinde yerine getiremeyen ve daha sonraki tarihlerde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti başlayacak olan mükelleflerin, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihleri aşağıda açıklandığı şekilde belirlenmiştir.

1- 1991 Yılı Satışları Veya Gayrisafi İş Hasılatına Göre 1992 Yılında Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanacak Olanlar:

Ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti, 1991 yılı satışları veya gayrisafi iş hasılatı;

15.000.000.-lirayı aşan mükellefler için 31 Ocak 1992,

10.000.000.- lirayı aşan mükellefler için 1 Nisan 1992,

5.000.000.- lirayı aşan mükellefler için 1 Temmuz 1992,

5.000.000.- liranın (5.000.000 dahil) altında kalan mükellefler için ise 1 Ekim 1992, tarihinden itibaren başlayacaktır. (*)

Ancak, mecburiyetinin başlama tarihinden önce kendi istekleri ile ödeme kaydedici cihaz alan mükellefler, almış oldukları bu cihazlarını, mecburiyetlerinin başlama tarihini beklemeksizin (iktisap tarihinden itibaren 15 gün içerisinde vergi dairesine kaydettirerek ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı almak suretiyle) alış tarihinden itibaren geç 30 gün içerisinde kullanmaya başlayacaklardır.

2- Yeni İşe Başlayan ve Sonradan Mecburiyet Kapsamına Giren Mükelleflerde Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Mecburiyeti;

Ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti;

a) 1/1/1992 tarihinden itibaren yeni işe başlayan (ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşan veya hizmet ifasında bulunan) mükelleflerde, işe başlama tarihinden itibaren,

b) 1/1/1992 tarihinden itibaren faaliyete geçecek adi ortaklıklarda ve şahıs şirketlerinde, işyerinin açıldığı tarihten itibaren (her bir işyerinde ayrı ayrı en az bir ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle),

c) İşyeri sayısını artıran (şube şeklinde başka işyerleri de açan) mükelleflerde, bu işyerlerinin açıldığı tarihten itibaren (her bir işyerinde ayrı ayrı),

d) Götürü usulde vergilendirilmekte iken veya vergiden muafken herhangi bir nedenle (şartları ihlal etme veya kendi isteği ile) gerçek usulde gelir vergisine tabi tutulan mükelleflerde, gerçek usulde vergilendirilmeye başlandıkları tarihten itibaren,

e) Daha önce 3100 sayılı Kanun kapsamına girmeyen (toptancı gibi) veya Kanunun Bakanlığımıza tanıdığı yetkiye dayanılarak bu mecburiyetin dışında bırakılan ancak sonradan ödeme kaydedici cihaz kutlanmayı gerektiren bir işle uğraşmaya başlayan mükelleflerde, bu işe başladıkları tarihten itibaren,

f) Müşterilerinin tamamı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında beş bent halinde sayılanlardan ibaret olduğu veya her bir satışının bedeli 500.000 lirayı (bu tutar bugün için geçerli olup artırıldığı takdirde belirlenecek yeni tutarı) aştığı için bütün satışlarına fatura düzenlemek zorunda olan ve bu nedenle de ödeme kaydedici cihaz kullanmayan ancak sonradan Vergi Usul Kanununun 232 nci maddîsinde sayılanlar dışındakilere bedeli 500.000 liranın altında kalan bir satış yapan mükelleflerde, bu satışın yapıldığı tarihten itibaren,

30 gün içerisinde başlayacaktır, Ancak belirtilen bu süre içerisinde yapılan mal satışların veya hizmet ifalarının, Vergi Usul Kanununa göre düzenlenecek perakende satış fişi veya faturalarla belgelendirileceği tabiidir.

Tebliğ olunur.

(*) Güncelliği kalmamıştır.

31 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 10/05/1991

Resmi Gazete No: 20867

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun uyarınca kullanılacak olan bilgisayar bağlantılı sistemler, bağlantılı ödeme kaydedici cihaz sistemleri, yazar kasalar ve yazıcı tertibatı bulunan terazilerde, bu kanunda ve daha önce bu kanunla ilgili olarak yayımlanan genel Tebliğlerde belirtilenlere ek olarak aranacak teknik ve fonksiyonel özellikler aşağıda açıklanmıştır.

I _ BİLGİSAYAR BAĞLANTILI SİSTEMLER

3100 sayılı Kanun ve bu kanunla ilgili genel tebliğler ile belirlenen teknik ve fonksiyonel yapıları korunmak şartıyla, ödeme kaydedici cihazların (elektronik terminaller, yazar kasalar ve yazıcı tertibatı bulunan terazilerin), bilgisayarlara bağlı olarak çalıştığı sistemler, "Bilgisayar Bağlantılı Sistemler" olup, bu sistemdeki bilgisayarlara ayrıca fatura düzenleyen cihazlar da bağlanabilecektir.

A _ Bilgisayarlar;

a) Bağlı cihazlarda kayıtlı bilgileri istendiğinde verebilecektir.

b) Bağlı cihazlara program bilgisi gönderebilecektir. (Mükellefe ilişkin bilgiler, mal cinsleri ve vergi oranları gibi)

c) Kullanıldığı işletmenin stok kontrolunu yapabilecektir.

d) Sistemde faaliyetin sürekliliğinin sağlanabilmesi için birden fazla da kullanılabilecektir.

c) Fatura düzenleyen cihazların bağlanmasına elverişli olacaktır.

f) Münhasıran işletmenin faaliyet konusu ile ilgili işlerde kullanılacak, amaç dışı kullanılamayacaktır.

B _ Satış Mahallindeki Cihazlar;

1. Ödeme kaydedici cihazlar (elektronik terminaller, yazar kasalar ve yazıcı tertibatı bulunan teraziler).

Satış mahallindeki herbir elektronik terminal, yazar kasa ve yazıcı tertibatı bulunan terazi, ödeme kaydedici cihazların (mali hafıza güvenliği de dahil) sahip olduğu diğer teknik ve fonksiyonel şartların yanısıra aşağıdaki özellikleri de taşıyacaktır.

a) Bağlı olduğu bilgisayar ile devamlı irtibat halinde olacaktır.

b) Bilgisayar ile irtibatı kesildiğinde, bu süre içerisinde gerçekleştirilen satışlara ilişkin mali bilgileri (toplam hasılat, katma değer vergisi tahsilatı ve stok durumuna ait bilgiler gibi) saklayacak ve tekrar irtibat sağlandığında bilgisayara aktarabilecek özellikte olacaktır. Bu özelliği taşımayanlar ise bilgisayarla irtibatı kesildiğinde tek başına (ödeme kaydedici cihaz olarak) çalışamayacak ve bilgisayarla irtibat sağlandıktan sonra çalışmaya başlayacaktır.

c) Mali hafızası en az 2100 işgünü kapasiteli olacaktır.

d) Mali hafıza raporlarında, bilgi istenilen döneme ait her bir, günlük "Z" raporu sayısı itibariyle;

_ Tarihi (gün, ay ve yıl olarak),

_ Katma değer vergisi dahil toplam hasılatı,

_ Toplam katma değer vergisi tahsilatını,

ayrı ayrı belirtmek suretiyle verebilecek, sözkonusu raporların sonunda ise istenilen döneme ait toplam hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı ile cihazın kullanılmaya başlandığı tarihten, hakkında bilgi istenilen dönemin son gününe kadar (son gün dahil) elde edilen toplam hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı yer alacaktır.

e)En az altı departmanlı olacak, her bir departman değişik katma değer vergisi oranı programlamaya ve bu oranlara göre otomatik hesaplama yapmaya elverişli olacaktır.

f) Çizgi kod (bar code) okuyucu bağlanabilir olacaktır.

2. Fatura düzenleyen cihazlar:

a) Bağlı olduğu bilgisayar ile devamlı irtibat halinde olacaktır.

c) Çizgi kod (bar code) okuyucu bağlanabilir olacaktır.

d) Bu cihazlarla düzenlenecek faturalar, Vergi Usul Kanunu ile bu kanunla ilgili yönetmelik ve genel tebliğlerle belirlenen esaslara göre noter tasdikli veya anlaşmalı matbaalara bastırılmış olacaktır.

II _ BAĞLANTILI ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ SİSTEMLERİ

Bir işyeri dahilinde ana yazar kasa ile irtibatlı uydu ödeme kaydedici cihazlardan oluşan sistemler, "Bağlantılı Ödeme Kaydedici Cihaz Sistemleri"dir. İstenildiği takdirde ana yazar kasaya fatura düzenleyen cihazlar da bağlanabilecek ve bu durumda sağlanan cihaz yukarıdaki (I/B-2) bölümde belirtilen özelliklere sahip olacaktır.

Ana yazar kasa ve uydu ödeme kaydedici cihazlar, ödeme kaydedici cihazların (mali hafıza güvenliği de dahil) sahip olduğu tüm teknik ve fonksiyonel şartların yanısıra aşağıdaki özellikleri de taşıyacaktır.

a) Sistemdeki ana yazar kasa, kendisine bağlanan uydu ve fatura düzenleyen cihazlara program bilgisi (mükellefe ilişkin bilgiler, mal cinsleri, vergi oranları gibi) gönderebilecek, stok kontrolü yapabilecek ve bu cihazlarda kayıtlı bilgileri istendiğinde verebilecektir.

b) Uydu ödeme kaydedici cihazlara çizgi kod (bar code) okuyucusu bağlanabilir olacaktır.

c) Uydu ödeme kaydedici cihazlar ana yazar kasa ile irtibatı kesildiğinde, bu süre içerisinde gerçekleştirilen satışlara ilişkin mali bilgileri (toplam hasılatı, katma değer vergisi tahsilatı ve stok durumuna ait bilgiler gibi) saklayacak ve tekrar irtibat sağlandığında ana yazar kasaya aktarabilecek özellikte olacaktır. Bu özelliği taşımayanlar ise ana yazar kasayla irtibatı kesildiğinde tek başına çalışamayacak ve ana yazar kasayla irtibat sağlandıktan sonra çalışmaya başlayacaktır.

d)Ana yazar kasanın, bilgisayara bağlanmak istenmesi halinde, bu sistem I inci bölümde açıklanan "Bilgisayar Bağlantılı Sistemler" gibi değerlendirilecektir.

III _ ELEKTRONİK YAZAR KASALAR VE YAZICI TERTİBATI BULUNAN TERAZİLER

3100 sayılı Kanun ve bu kanunla ilgili genel tebliğlerde sayılan (silinemez ve değiştirilemez mali hafızaya sahip bulunma, satış fişi verme, X, Z ve mali hafıza raporu alma gibi) teknik ve fonksiyonel özellikleri taşıması şartıyla üretici veya ithalatçı kuruluşların;

a) Çizgi kod (bar code) okuyucusu ve veya terazi bağlı yazar kasaları,

b) Satışı yapılan emtiaya ilişkin ağırlıkla ilgili bilgileri de verebilen (çizgi kod okuyuculu veya okuyucusuz) yazıcı tertibatı bulunan elektronik terazileri,

mükelleflerce kullanılmak üzere satışa sunmadan önce Bakanlığımıza müracaatla onay istemeleri gerekmektedir.

Yazar kasalara, çizgi kod okuyucusu veya terazi veya her ikisinin birlikte bağlanması ile yeni bir model meydana getirilmiş olacağından, üretici veya ithalatçı kuruluşların daha önce Bakanlığımızca onaylanan ve halen piyasada kullanılmakta olan yazar kasalarını, kesin olarak buna göre düzenlemeleri (çizgi kod okuyucusu veya terazi veya her ikisini birlikte bağlamaları) mümkün değildir. Ancak üretici veya ithalatçı kuruluşların piyasada kullanılan bütün yazar kasalarını (onaylanan model itibariyle) aynı şekilde değiştirmek şartıyla Bakanlığımızdan onay aldıktan sonra sözkonusu düzenlemeyi yapabilecekleri tabiidir.

IV_ ONAY İÇİN İSTENECEK BELGELER

Yukarıda özellikleri belirtilen bilgisayar bağlantılı sistemler, bağlantılı ödeme kaydedici cihaz sistemleri elektronik yazar kasalar ve yazıcı tertibatı bulunan terazilerin onayı için başvuruda bulunacak üretici veya ithalatçı kuruluşların, daha önce yayımlanan genel tebliğlerde belirtilenlere ek olarak, Bakanlığımızca lüzum görülmesi halinde, sisteme ait yazılım ve donanıma ilişkin ayrıntılı bilgi ve belgeleri de vermeleri gerekmektedir.

V_ MÜKELLEFLERCE KULLANILAN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN SATIŞ VE DEVRİ

Bakanlığımızca onaylanan bilgisayar bağlantılı sistemleri, bağlantılı ödeme kaydedici cihaz sistemlerini, elektronik yazar kasalar veya yazıcı tertibatı bulunan teraziler, işyerinde kullanmakta olan mükellefler, daha sonra kullanmak üzere yeni bir bilgisayar bağlantılı sistem, bağlantılı ödeme kaydedici cihaz sistemi, elektronik yazar kasa veya yazıcı tertibatı bulunan terazi aldıklarında ellerindeki eski cihazlarını aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde ödeme kaydedici cihaz kullanma yükümlülüğü olan bir başka mükellefe veya Bakanlığımızdan onay almış bulunan üretici veya ithalatçı kuruluşlara satabilecek ve devredebileceklerdir.

a) Ödeme kaydedici cihazlarda kayıt altına alınan mali bilgilerin, silinemez ve değiştirilemez özellikte olması sebebiyle, bir süre kullanıldıktan sonra mali hafızalarında hasılat kayıtlı iken satışı yapılan cihazlarda yer alan bilgilerin, cihazı satan mükellefin ödeyeceği vergilerin takibi, satınalanın da kendine ait olmayan hasılattan sorumlu duruma düşmemesi bakımından satış ve devir işleminden önce ilgili vergi dairesince mutlaka tesbit edilmesi gerekmektedir. Bunun için sözkonusu cihazları satan mükellef tarafından devir ve teslim yapılmadan önce, ilgili vergi dairesine başvuruda bulunarak, cihazda kayıtlı mali bilgilerin tesbit edilmesi talep edilecektir.

b) Başvuruyu alan vergi dairesi, cihazı satan mükellefin, satış tarihine kadar cihaz kullanmak suretiyle elde ettiği hasılatı, tahsil olunan katma değer vergisini, son "Z" raporu sayısını, en son verilen müteselsil fiş numarası ve tarihini, cihaza yapılan teknik müdahaleleri, cihazın mali hafızasının değiştirilip değiştirilmediğini ve mali bakımdan gerekli olabilecek diğer tüm bilgileri, mali hafızadan ve gerektiğinde işletmede kalan kayıt rulolarından yararlanmak suretiyle görevlendireceği bir elemanı marifetiyle tesbit ettirecektir.

c) Cihazın ödeme kaydedici cihaz kullanma yükümlülüğü olan bir mükellefe satılması veya devredilmesi halinde;

_ Cihazlar satıcıya ait bilgilerin yeraldığı eski mali hafıza ile satılabileceği gibi, eski mali hafızası yetkili servis elemanlarınca sökülerek (saklanmak üzere) satıcıya verilmek ve yerine yeni bir mali hafıza takılmak suretiyle de satılabilecektir. Şu kadar ki cihazın mali hafızasının sökülmesi ve yerine yenisinin takılması işlemi satış ve devirden (fatura düzenlenmeden) önce olacak, bu husus ruhsatnamede ve düzenlenen tutanakla ayrıntılı bir şekilde belirtilecektir.

_ Yukarıda belirtildiği şekilde, vergi dairesince yapılan tesbitler sonucunda, üç örnek tutanak düzenlenecek, düzenleyen görevli memur, satıcı ve alıcı mükellefler tarafından imzalanan tutanağın, bir örneği satıcının dosyasına konulmak üzere vergi dairesinde, diğeri satıcıda kalacak, bir diğeri ise cihazın ruhsatnamesine eklenecektir.

_ Cihaz ruhsatnamesinin satışa ilişkin bölümleri satışı gerçekleştiren kişi veya kurum tarafından eksiksiz bir şekilde doldurulup tasdik edilecek, ayrıca ruhsatnameye cihazın ne sebeple satıldığı belirtilecek ve düzenlenen tutanağın tarihi işlenecektir.

_ Cihazı satınalan mükellef, fatura, ruhsatname kullanma kılavuzu, tutanak örneği ile birlikte cihazı teslim alacak ve alış faturasının düzenlendiği tarihten (fatura tarihi dahil) itibaren 15 gün içinde gerekli belgelerle birlikte bağlı bulunduğu vergi dairesine müracaatla cihazın adına kaydının yapılmasını ve "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"nın verilmesini talep edecektir.

_ Cihazı satınalan mükellef, ayrıca satışa ilişkin işlemi ve cihazın kimden alındığını gerekli kayıt yapılmak üzere, onbeş gün içinde yazılı olarak ruhsatnamede belirtilen üretici veya ithalatçı kuruluşa bildirecektir.

d) Cihazın, Bakanlığımızdan onay almış bulunan üretici veya ithalatçı kuruluşlara satılması veya devredilmesi halinde ise;

_ Yukarıda belirtildiği şekilde, vergi dairesince yapılan tespitler sonucunda, iki örnek tutanak düzenlenecek, düzenleyen görevli memur, satıcı ve alıcı mükellefler tarafından imzalanan tutanağın bir örneği satıcının dosyasına konulmak üzere vergi dairesinde, diğeri satıcıda kalacaktır.

_ Üretici veya ithalatçı kuruluş tarafından, cihazın eski mali hafızası (üzerinde bilgi kayıtlı ise) sökülerek saklanmak üzere satıcıya verilecek ve cihaza yeni bir mali hafıza takılacaktır.

_ Üretici veya ithalatçı kuruluşlarca, cihazın satıcıdaki ruhsatnamesi iptal edilmek üzere geri alınacak ve cihaza takılan mali hafıza ile aynı sicil numarasını taşıyan bir ruhsatname düzenlenecektir.

_ Bu şekilde alınan cihazlar, üretici veya ithalatçı kuruluşlarca tekrar satışa arzedildiğinde, ilk kez satılan cihazlarda olduğu gibi (satıcı tarafından bir ay içinde alıcının bağlı olduğu vergi dairesine bildirilmesi vs..) işlem yapılacaktır.

e) Satış ve devir işleminin gerçekleşmesi ile birlikte satıcı mükellef bağlı olduğu vergi dairesine onbeş gün içerisinde müracaat ederek, daha önce almış bulunduğu "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı, iptal edilmek üzere iade edecek ve satışa konu cihazın adına devam eden kaydının silinmesini isteyecektir.

Tebliğ olunur.

29 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 10/02/1991

Resmi Gazete No: 20782

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları

Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde "Maliye ve Gümrük Bakanlığı, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir." hükmü mevcuttur.

Anılan madde ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak "Z" raporlarının alınması ve muhafazası ile ödeme kaydedici cihaz kullanılmak suretiyle verilen fişler hakkında aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

1. "Z" Raporlarının Alınması ve Muhafazası:

3100 sayılı Kanun uyarınca kullanılan ödeme kaydedici cihazlarda yer alan ve vergi matrahının tayinine esas olan bilgiler, rulolarda ve "Z" raporunun (günlük kapanış fişinin) alınmasıyla mali hafızada kayıt altına alınmaktadır.

Ödeme kaydedici cihazların Kanun ve Genel Tebliğlerle belirlenen fonksiyonlarına uygun olarak kullanılması, mali bilgilerin istenildiği şekilde günü gününe kayıt altında tutularak muhafazası ve kontrolünün sağlanması bakımlarından; ödeme kaydedici cihaz kullanılmak suretiyle satış yapılan her bir iş günün sonunda mutlaka "Z" raporu alınması ve alınan bu raporların müteselsil sıra numarasına göre kayıt ruloları ile birlikte Vergi Usul Kanununun defter ve belgelerin muhafaza edilmesine ilişkin hükümlerinde yer alan süreler içerisinde saklanması gerekmektedir. Şu kadar ki katma değer vergisi beyannamesi henüz verilmemiş olan günlere ait "Z" raporlarının işletmede saklanması zorunlu olup, beyannamesi verilen dönemlerle ilgili "Z" raporlarının ise işletme dışında (büro vs.. gibi) bir yerde bulundurulması ve muhafazası mümkündür.

Söz konusu "Z" raporunun alınmasını gerektiren süre, bir gün içerisindeki faaliyeti (saat 00'dan 24'e kadar geçen süredeki satışları) kapsamaktadır. Ancak günün sonunda gece saat 24'den sonra da bir süre açık kalan işletmelerde, saat 24'den sonra gerçekleştirilen satışlar, tarih olarak bir sonraki güne kalmakla beraber, bir önceki gün başlatılmış olan faaliyetin uzantısı diğer bir ifade ile devam niteliğindedir.

Bu nedenle, gece saat 24'den sonra bir süre daha faaliyetine devam eden mükellefler günlük olarak almak zorunda oldukları "Z" raporlarını, faaliyetlerinin bitiş saatinde (işletme gece saat 03'de kapanmışsa 03'de, 04'de kapamışsa 04'de) alacaklardır.

Gece saat 24'den sonra alınan bu günlük "Z" raporlarının üzerinde yazılı hasılat, cihazın kullanılmaya başlandığı günün ("Z" raporunun alındığı tarihe göre bir önceki günün) hasılatı olarak değerlendirilecektir.

2. Silik ve Okunaksız Fiş Verilmemesi:

3100 sayılı Kanunla ilgili Genel Tebliğlerde açıkça belirtildiği üzere, Vergi Usul kanununa göre perakende satış vesikası olarak kabul edilen ödeme kaydedici cihaz satış fişlerinde; diğer bilgilerin yanında mükellefin, adı soyadı veya ünvanı, adresi, bağlı bulunduğu vergi dairesi, hesap numarası, satılan malların cinsi ve tutarı gibi bilgilerin, eksiksiz ve kolaylıkla anlaşılabilir bir şekilde yeralması gerekmektedir.

Ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle verdikleri fişlerde, söz konusu bilgiler tam ve açık olarak yeralmayan, değer bir ifade ile gerekli bilgileri ihtiva etmeyen, silik veya okunaksız satış fişlerini veren mükellefler hakkında Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümlerine uyulmaması dolayısiyle ceza kesilmektedir.

Buna göre, mükelleflerin cezalı duruma düşmemeleri bakımından, ödeme kaydedici cihazlarının departmanlarına; satışını yaptıkları mal cinslerini, buna isabet eden katma değer vergisi oranı ile vergi iadesi uygulamasını da dikkate alarak anlaşılabilir bir şekilde programlatmaları ve cihazlarının mürekkepli şeritlerini zamanında değiştirerek (arızalı ise onarımını yaptırarak) müşterilerine gerekli bilgilerin tamamını ihtiva eden, herkesçe kolaylıkla okunup, anlaşılabilen fişleri vermeleri gerekmektedir.

Tebliğ olunur.

27 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 25/12/1990

Resmi Gazete No: 20736

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki 3100 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde "Maliye ve Gümrük Bakanlığı, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir", hükmü mevcuttur.

Anılan madde ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, 3100 sayılı Kanunun tatbikatı hakkında daha önce yayımlanmış bulunan Genel Tebliğlerde yer alan, ödeme kaydedici cihazların, kayıt ve tasdiki ile bakım ve onarımları konularında yeniden belirlenen usul ve esaslar aşağıda açıklanmıştır.

1. Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Kayıt ve Tasdik İşlemleri:

Ödeme kaydedici cihazların kaydı ve "ödeme kaydedici cihazlara ait levha"nın alınmasına dair 9 Seri No.lu Genel Tebliğin 1 inci bölümünde yeralan bir haftalık süre, faturanın düzenlenmesindeki gecikme ve alıcısına geç ulaşması gibi sebeplerle mükellefin karşılaştıkları güçlüklerin giderilmesi amacıyla (bu Tebliğin Resmi Gazete'de yayımlandığı tarihten itibaren uygulanmak üzere) onbeş güne çıkarılmıştır.

Bu nedenle mükellefler, bu Tebliğin yayımından itibaren, gerek mecburiyetlerinin başlaması sebebiyle gerekse mecburiyetleri başlamadan kendi istekleri ile kullanmak üzere aldıkları cihazları; alış faturasının düzenlendiği tarihten (fatura tarihi dahil) itibaren onbeş gün içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçeyle (alış faturası örneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dahil olmak üzere gerekli belgeleri eklemek suretiyle) bildirerek kayıt ettireceklerdir. Ayrıca mükellefler kayıt işlemi ile birlikte, kullanmak üzere aldıkları herbir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere "ödeme kaydedici cihazlara ait levha"yı söz konusu süre içerisinde vergi dairelerinden alarak işyerlerinde devamlı surette görülebilecek bir yere asacaklardır.

Cihazın alındığı tarih itibariyle ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlamasına onbeş günden daha az bir sürenin bulunması halinde, mükellefler söz konusu onbeş günün sonunu beklemeyecekler ve mecburiyetleri başlamadan önce yukarıda açıklandığı şekilde kayıtlarını yaptırıp ödeme kaydedici cihazlara ait levhalarını alacaklardır. Diğer bir anlatımla mükellefler, ödeme kaydedici cihazları, alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren (ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlama tarihini geçmemek şartıyla) onbeş gün içerisinde vergi dairesine kaydettirip levhalarını alarak kullanmaya başlayacaklardır.

2. Ödeme Kaydedici Cihazların Bakım ve Onarımı:

Bilindiği üzere 9 seri no.lu Genel Tebliğin 7/c bölümünde; mali hafıza değişikliğinin 72 saat içerisinde gerçekleştirilemeyeceği hallerde yetkili servis elemanı tarafından ilgili vergi dairesine başvuruda bulunularak ek süre talep edileceği ve vergi dairesinin, haklı gerekçeler ileri sürülmesi halinde, yalnızca mali hafıza değişikliklerine münhasır olmak üzere bu süreyi on güne kadar uzatabileceği belirtilmiştir.

Bu Genel Tebliğ ile söz konusu on günlük süre yalnızca, "mali hafızanın kapasitesinin dolması veya arızalanması sebebiyle değiştirilmesi ile cihazın mahalli servis teşkilatında onarılamayacak derecede arızalı olması nedeniyle fabrikaya gönderilmesi gereken durumlara" münhasır olmak üzere 30 güne çıkarılmıştır.

Buna göre ödeme kaydedici cihazları;

a) Mali hafızasının, kapasitesinin dolması veya arızalanması sebebiyle değiştirilmesi,

b) Mahalli servis teşkilatında yapılamayacak derecede arızalı olması nedeniyle fabrikaya gönderilmesi,

gereken hallerde, yetkili servis elemanınca, gerekçeli bir rapor ile birlikte ilgili vergi dairesine başvuruda bulunularak ek süre talep edilebilecektir. Vergi dairesi, yetkili servis elemanının raporunda belirttiği gerekçeleri haklı görmesi halinde, yalnızca yukarıda belirtilen türdeki teknik müdahaleler için bu süreyi 30 güne kadar uzatabilecektir.

Ödeme kaydedici cihazların bakım ve onarımları konusunda Kanun ve Tebliğlerde belirtilen diğer usul ve esaslarda (bakım ve onarım için yapılan müracaatların, başvuru kayıt defterlerine kaydedilmesi, hafızaya yapılan müdahalelerde bilgi formu düzenlenerek vergi dairesine gönderilmesi gibi) bir değişiklik yapılmamış olup, ödeme kaydedici cihazların bakım ve onarımı hakkında Bakanlığımızdan yetki almış bütün teknik personel, bu usul ve esaslara noksansız olarak uyacaktır.

3. Bu Tebliğe Aykırı Belirlemelerin Uygulamadan Kaldırılması:

3100 sayılı Kanun tatbikatı ile ilgili olarak daha önce yayımlanan Genel Tebliğlerde yeralan yukarıdaki "ödeme kaydedici cihazların, kayıt ve tasdiki ile bakım ve onarımları"na ilişkin açıklamalara aykırı belirlemeler, bu Tebliğin Resmi Gazete'de yayımlandığı tarihten itibaren uygulamadan kaldırılmıştır.

Tebliğ olunur.

25 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 15/06/1990

Resmi Gazete No: 20549

Bilindiği üzere, 36 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde "Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 3100 sayılı Kanun uyarınca ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin, söz konusu cihazların mali hafızalarından her ay alacakları aylık raporları, o aya ait katma değer vergisi beyannamesine ekleyecekleri" belirtilmiştir.

Konu hakkında aşağıdaki açıklamanın yapılmasına gerek duyulmuştur.

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun uyarınca kullanılmakta olan ödeme kaydedici cihazlarda, günlük ve mali hafıza olmak üzere iki hafıza birimi bulunmaktadır. Günlük hafızada, cihazın kullanıldığı güne ait bilgiler, mali hafızada ise geçmişe ait bilgiler (faaliyette bulunulan her bir gün itibariyle genel hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı olarak) silinemeyecek ve değiştirilemeyecek şekilde kayıt altına alınmaktadır. Ödeme kaydedici cihazlardan genel olarak X, Z ve mali hafıza raporu olmak üzere üç tür rapor almak mümkündür. Bunlardan X ve Z raporu günlük hafızadan alınmakta ve o güne ilişkin mali bilgileri (istisnai olarak bazı cihazlarda geçmişe ait toplanarak gelen bilgileri) göstermektedir. Mali hafıza raporu ise adından da anlaşılacağı üzere mali hafızadan alınan bir rapor olup geçmiş dönemlere ait bilgileri vermektedir. Mali hafızalar üzerinde kayıtlı bilgileri tarih veya gün sayısı (günlük Z sayısı) genel hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı itibariyle saklamaktadır. Diğer bir anlatımla mali hafızalarda mükelleflerin gün gün genel hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı kayıtlıdır. Mali hafıza raporları, günlük (her bir güne ait genel hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı ayrı ayrı gösterilerek) veya dönemsel (haftalık, aylık, yıllık) olarak alınabilmektedir.

Bakanlığımızca onaylanan bütün ödeme kaydedici cihazlar, herhangi bir teknik müdahaleye gerek olmaksızın mali hafıza raporu almaya uygun yapıdadır. Söz konusu raporu almak için cihaz üzerindeki anahtarı belli bir konuma getirmek ve ilgili kod rakam veya fonksiyon tuşlarına basmak yeterlidir.

Mali hafıza raporlarının nasıl alınacağına ilişkin bilgiler, cihaz satın alınırken ruhsatname ile birlikte mükelleflere verilen kullanma kılavuzlarında yeralmaktadır. Kullanma kılavuzlarında yeterli bilgi bulunmaması hallerinde ise mükelleflerin yetkili servis elemanlarından yardım isteyebilecekleri tabiidir.

Yukarıdaki açıklamalar ışığında, katma değer vergisi beyannamelerine eklenecek aylık mali hafıza raporlarının alınmasında aşağıda açıklandığı şekilde işlem yapılması uygun görülmüştür.

1. Mali hafıza raporunun alınması için kesinlikle cihaz mühürü sökülmeyecek, teknik bir müdahale veya program değişikliği yapılmayacaktır.

2. Mükelleflerin, kullanma kılavuzlarını okuduktan sonra cihazlarının konum anahtarını ilgili konuma getirmek ve gerekli kod rakam ve fonksiyon tuşlarına basmak suretiyle aylık mali hafıza raporlarını kolaylıkla almaları mümkündür. Bütün bunları yapamayan mükelleflerin ise en yakın servis istasyonuna telefonla veya bizzat gitmek suretiyle başvurarak yetkili elemanlardan yardım isteyebilecekleri tabidir.

3. Mali hafıza raporları beyanda bulunulan aya ait olacaktır. Örnek olarak 25 Haziran'da verilecek katma değer vergisi beyannamesine Mayıs ayına ait Mali Hafıza raporu eklenecektir.

4. Beyannameye yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde alınacak mali hafıza raporu eklenecek, ayrıca X ve Z raporu ile diğer fişler eklenmeyecektir.

5. Mali hafıza raporları, tarih veya gün sayısı (günlük Z sayısı) ile birlikte;

_ Bir aylık genel hasılat ve katma değer vergisi tahsilatı toplamlarını veya,

_ Ay içerisinde faaliyette bulunulan herbir güne ait toplam hasılat ve katma değer vergisi tutarlarını,

ayrı ayrı gösterecek şekilde alınacaktır. Bazı ödeme kaydedici cihazlarda, mali hafıza raporları, istenen bilgileri cihazın kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren toplanarak gelen rakamlar şeklinde göstermektedir. Bu özellikle olan cihazları kullanan mükellefler, beyannamesini verecekleri ayın sonu itibariyle alacakları mali hafıza raporundaki genel hasılat ve katma değer vergisi tutarından, bir önceki ay sonu itibariyle alacakları mali hafıza raporundaki genel hasılat ve katma değer vergisi tutarını (rapor üzerine veya ayrı bir kağıda elle) çıkartarak aradaki farkın o aya ait bilgi olduğunu açıkça belirteceklerdir.

Tebliğ olunur.

23 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 01/05/1990

Resmi Gazete No: 20505

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 1. maddesinin 3. fıkrasında "Ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz" hükmü yeralmaktadır.

Anılan madde ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak, münhasıran aşağıda belirtilen işlerle uğraşan mükelleflerin, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür.

1) Marangozlar (Mobilyacılar hariç tutulmak şartıyla, ağacı bilfiil işleyerek eşya haline getirip satanlar ile ağaçtan yapılma deniz taşıtlarının onarımı işiyle uğraşanlar)

2) Mermerciler (Süs eşyaları hariç tutulmak şartıyla mermeri işleyerek satanlar)

3) Yorgancılar ve hallaçlar (Aynı zamanda, yorgan alım satımı yapanlar hariç)

Şu kadar ki mükelleflerin, söz konusu madde uyarınca ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları, Bakanlığımızca gerek görülen hallerde bilahare mecburiyet kapsamına alınmalarına engel değildir.

Tebliğ olunur.

20 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 10/02/1990

Resmi Gazete No: 20429

5.11.1988 gün ve 19980 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 3482 Sayılı Kanunla Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 Sayılı Kanuna, 8 inci maddesinden sonra gelmek üzere eklenen mükerrer 8 inci madde ile Kanuni yükümlülüklerini yerine getirmeyen, üretici veya ithalatçı kuruluşlar, bunların satış ve bakım-onarım servisleri ile ödeme kaydedici cihazları kullanmak mecburiyetine olan mükelleflere uygulanacak cezalar tanımlanmış ve maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların Bakanlığımızca belirleneceği hükme bağlanmıştır.

Buna göre; söz konusu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.

1. Kaçakçılığa Teşebbüs:

Aşağıda sayılı fiilleri işleyen; üretici veya ithalatçı kuruluşlar ile ödeme kaydedeci cihazları kullanma mecburiyeti bulunan mükellefler kaçakçılığa teşebbüs etmiş sayılacaklar ve bunlar hakkında, Vergi Usul Kanununun 360 ıncı maddesindeki ceza uygulanacaktır.

a) Bakanlığımızdan onay alan üretici veya ithalatçı kuruluşlarca;

_ Onaylanan modele uygun üretim veya ithalat yapılmaması;

_ Üretilen veya ithal edilen cihazların satışa sunulmadan önce Bakanlığımızın özel mühürü ile mühürlettirilmemesi,

_ Bakanlığımızın özel mühürü ile mühürlenen her 500 cihaz için en az bir eleman bulunduracak şekilde yurt sathına yayılmış bakım-onarım ve satış teşkilatı kurulmaması,

_ Her cihaz için satış tarihinden itibaren yedek parça da dahil olmak üzere en az on yıllık bakım ve onarımın garanti edilmemesi veya bunun sağlanmaması,

b) Mükelleflerce;

_ Süresi içerisinde ödeme kaydedici cihazların alınmaması,

_ Cihazların kasden bozulması,

_ Bozuk cihazların kullanılması veya başkalarının kullanmasına müsaade edilmesi,

_ Bir hesap dönemi içerisinde ayrı tarihlerde en az iki defa cihazları kullanmamak suretiyle satış fişi verilmediğinin tespiti,(*)

2. Usulsüzlük cezaları:

3482 sayılı Kanunun mükerrer 8 inci maddesinin 2 nci fıkrası hükmü gereği aşağıda açıklanan veya daha önce Bakanlığımızca açıklanmış bulunan usul ve esaslara uymayan, üretici veya ithalatçı kuruluşlar, bunların satış, bakım-onarım servislerinde görevli elemanlar ile ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunan mükellefler hakkında; her bir tespit için ayrı ayrı olmak ve mükellef grupları dikkate alınmak suretiyle, Vergi Usul Kanununa bağlı "Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel"de yazılı birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı uygulanacaktır.

a) Bakanlığımızdan onay alan üretici veya ithalatçı kuruluşlarca;

_ Cihazlar için satış tarihinden geçerli olmak üzere asgari bir yıllık garanti verilmemesi,

_ Bakanlığımızca cihazlar üzerinde gerçekleştirilmesi uygun görülen teknik düzenlemelerin süresinde veya gerektiği şekilde yapılmaması,

b) Ödeme kaydedici cihazları satan mükelleflerce;

_ Cihazların süresinde ve eksiksiz olarak kullanıcı mükelleflere teslim edilmemesi,

_ Mükellef olmayanlara veya götürü usulde mükellef olanlara satış yapılması,

_ Cihaz ruhsatnamesinin satışa ilişkin kısımlarının gerektiği şekilde doldurulmaması veya imzalanmaması,

_ Satılan cihazların süresinde vergi dairelerine bildirilmemesi (bu Tebliğin yayımından itibaren satışı yapılan cihazlar satışın yapıldığı tarihten itibaren bir ay içerisinde alıcının kayıtlı olduğu vergi dairesine bildirilecektir.)

c) Bakım, onarım servislerinde görevli elemanlarca:

- Kullanıcının talebine rağmen cihazların Bakanlığımızca belirlenen süreler içerisinde çalışır hale getirilmemesi veya usulüne uygun olarak programlanmaması,

_ Yapılan teknik müdahalelerin gerektiği şekilde cihaz ruhsatnamesine kaydedilmemesi,

_ Servis istasyonlarında bulunması gereken defter, belge ve bilgi formlarının gerektiği şekilde kullanılmaması veya bilgi formlarının süresinde vergi dairelerine gönderilmemesi,

_ Bakanlığımızın yoklama ve incelemeye yetkili elemanlarına gereken yardım ve kolaylığın gösterilmemesi,

d) Kullanmak üzere ödeme kaydedici cihaz alan mükelleflerce;

_ Alınan cihazların süresinde vergi dairesine kayıt ettirilip, ödeme kaydedici cihazlara ait levhanın alınmaması veya asılmaması,

_ Cihazlarda meydana gelen arızaların süresinde yetkili bakım-onarım servisine bildirilip arızanın giderilmesinin sağlanmaması,

_ Cihazların programlama işlemlerinin, süresi içerisinde usulüne uygun olarak yaptırılmaması,

_ Bakanlığımızca cihazlar üzerinde gerçekleştirilmesi uygun görülen teknik veya fonksiyonel düzenlemelerin yaptırılmaması,

_ Cihaz kullanılmak suretiyle satış yapılan her bir iş gününün sonunda "Z" raporunun (günlük kapanış raporu) alınmaması,

_ Cihazlarla ilgili ruhsatname, kullanma kılavuzu, levha, günlük kapanış raporu ve kayıt rulolarının usulüne uygun olarak muhafaza edilmemesi,

3. Müteselsil Sorumluluk:

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun hükümleri uyarınca,

Bakanlığımızdan onay alan üretici veya ithalatçı kuruluşlar, ayrı bir tüzel kişiliği olsa dahi satış ve bakım-onarım servisleri ile birlikte müteselsilen sorumlu tutulacaktır. Şu kadar ki üretici veya ithalatçı kuruluşların, satış ve bakım-onarım servislerinde görevli elemanların işledikleri fiiller dolayısıyla ilgililere rücu etme hakları mevcuttur.

4. Satılan Cihazların Rayiç veya Emsal Bedelinin Ödenmesi;

Anılan maddenin 4 üncü fıkrasında "satışını yaptıkları cihazları, (daha önce satılan ve halen mükelleflerce kullanılanlar da dahil) Maliye ve Gümrük Bakanlığınca uygun görülen şekilde düzenlemeyen veya arızalandığı halde çalışır hale getirmeyen üretici veya ithalatçı kuruluşlar, düzenlemedikleri veya çalışır hale getirmedikleri cihazların rayiç veya emsal bedelini ilgili mükellefe ödemek zorundadırlar." hükmü yeralmaktadır.

Söz konusu hükümle, ödeme kaydedici cihazlarını, Bakanlığımızca belirlenen şekilde düzenlemeyen veya arızalandığı halde bakım ve onarımını yapmamak suretiyle çalışır hale getirmeyen üretici veya ithalatçı kuruluşlara cihazın rayiç veya emsal bedelini ilgili mükellefe ödeme mecburiyeti getirilmektedir. Madde hükmü daha önce satılan ve halen kullanılmakta olan cihazları da kapsamaktadır. Buna göre uygulamanın başlangıcı olan 1.7.1985 tarihinden itibaren cihaz alarak kullanmaya başlayan mükellefler, cihazlarını düzenlemeyen veya çalışır hale getirmeyen kuruluşlardan cihazın rayiç veya emsal bedelini talep edebileceklerdir.

Mükelleflerin, üretici veya ithalatçı kuruluşlardan hangi hallerde ne şekilde talepte bulunabileceklerine dair usul ve esaslar aşağıda açıklanmıştır.

a) Ödeme kaydedici cihazın, rayiç veya emsal bedelinin talep edilebilmesi için Bakanlığımızca belirlenen süreler içerisinde düzenlenmemiş veya arızasının giderilmemiş olması gerekmektedir.

b) Mükelleflerce "cihazın gerektiği şekilde düzenlenmediği veya onarılmadığı, sorunun çözümlenmemesi halinde ilgili Kanun hükmü gereği cihazın rayiç veya emsal bedelinin isteneceği" de belirtilmek suretiyle noter kanalıyla durum aynı anda ilgili bakım ve onarım servisince ve üretici veya ithalatçı kuruluşa bildirilecektir. Mükellefler aynı gün durum hakkında kayıtlı oldukları vergi dairesine de yazılı bilgi vereceklerdir.

c) Mükellefler, ilgili bakım-onarım servisine ve üretici veya ithalatçı kuruluşa durumun bildirildiği tarihten itibaren 30 gün bekleyecekler, bu süre içerisinde cihazlarının düzenlenmemesi veya çalışır hale getirilmemesi halinde, yargı mercilerine müracaatla, cihazın rayiç veya emsal bedelinin ilgili üretici veya ithalatçı kuruluş tarafından ödenmesini talep edeceklerdir.

Mükelleflerin, üretici veya ithalatçı kuruluşlardan cihazlarının rayiç veya emsal bedelini istemeleri, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetlerini kaldırmamaktadır. Şu kadar ki mükellefler, yukarıda belirtilen 30 günlük sürenin sonundan itibaren 15 gün içerisinde yeni bir ödeme kaydedici cihaz alarak kullanmaya başlayacaklardır. Bu şekilde alınan cihazlar (15 günlük kullanım süresini aşmamak üzere) iktisap tarihinden itibaren bir hafta içerisinde ilgili vergi dairesine kayıt ettirilip ödeme kaydedici cihazlara ait levha alınacak, kayıtsız ve levhasız cihaz kullanılmayacaktır. Mükellefler yeni bir cihaz alıncaya kadar geçen süre içerisindeki satışlarını, Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişleri ile belgelendireceklerdir.

d) Rayiç veya emsal bedeli ödenen cihazlar" mükellefler tarafından, ilgili vergi dairesine müracaat edilerek aşağıda belirtildiği şekilde gerekli tespitler yaptırıldıktan sonra" ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşa iade edilecektir.

Başvuruyu alan vergi dairesi; 9 seri No.lu Genel Tebliğin 2 nci bölümünde yapılan açıklamalara uygun olarak mükellefin cihazı iade ettiği tarihe kadar, cihaz kullanmak suretiyle elde ettiği hasılatı, tahsil olunan katma değer vergisini, alınan kapanış fişlerinin (Z raporu) sayısını, en son verilen müteselsil fiş numarası ve tarihini, yapılan teknik müdahalelerin özeti ile mali bakımdan gerekli olabilecek diğer tüm bilgileri, mali hafızadan ve gerektiğinde işletmede kalan kayıt ruloları ile raporlardan yararlanmak suretiyle Defterdarlık tarafından görevlendirilecek bir vergi kontrol memuru marifetiyle üç örnek olarak düzenlenecek tutanakla tespit ettirecektir.

Düzenlenen tutanağın, biri mükellefe verilecek, biri mükellefin vergi dairesindeki dosyasına konulacak, diğeri ise ruhsatnameye eklenecektir. Cihaz üretici veya ithalatçı kuruluşa tutanağı da ihtiva eden ruhsatname ile birlikte teslim edilecektir.

Maddede geçen rayiç veya emsal bedelden ne anlaşılması gerektiği aşağıda açıklanmıştır.

Rayiç Bedel: Ödeme kaydedici cihazların, tazmin edilmesi gereken tarihteki normal alım satım bedelidir.

Emsal Bedel: Gerçek bedeli belli olmayan veya bilinmeyen veyahut doğru olarak tespit edilemeyen ödeme kaydedici cihazların; bedelin tazmin edileceği tarihte satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı değerdir. Emsal bedeli, cihazla aynı marka ve modeli taşıyan (bu yoksa ona en yakın model) ödeme kaydedici cihazın perakende satış bedeli esas alınarak takdir olunur.

Piyasada bulunmaması nedeniyle rayiç bedeli bilinmeyen ödeme kaydedici cihazların değeri emsal bedele göre tespit olunur. yukarıda anlatılmak istenilen husus aşağıdaki örnekte açıklanmıştır.

ÖRNEK: Mükellef (A) nın 1985 yılında aldığı (Y) marka cihaz arızalanmış ve kanuni süresi içerisinde onarılmamıştır. Bunun üzerine mükellef (A) cihazın üreticisi (B) anonim şirketinden cihazın rayiç veya emsal bedelini istemektedir. Ancak (Y) marka cihaz artık üretilmemekte olup piyasada bulunmamaktadır.

(Y) marka cihaz üretilmediği ve piyasada da bulunmadığından rayiç bedeli söz konusu değildir. Bu durumda cihazın emsal bedelinin tespit olunması gerekmektedir. Bunun için de (Y) marka cihazla aynı veya ona çok yakın teknik ve fonksiyonel özellikleri taşıyan ödeme kaydedici cihazlar esas alınacak buna göre bedel takdiri yapılacaktır.

Tebliğ olunur.

(*) Güncelliği Kalmamıştır.

16 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 24/12/1988

Resmi Gazete No: 20029

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla ilgili olarak; indirim, dahili tevkifat ödememe, geçici vergi ödememe ve ödeme kaydedici cihazların haczedilememesi konularında aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.

1. İndirim:

Bilindiği üzere, 5 Kasım 1988 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe giren 3482 sayılı Kanunla 3100 sayılı Kanunun 7 nci maddesinde yeralan indirime ilişkin hüküm yeniden düzenlenmiştir. Yapılan düzenleme ile mükelleflere, kullanmak üzere satın aldıklarını, cihazın iktisap edildiği yıla ait gelir veya kurumlar vergisine tabi kazançlarından indirme imkanı sağlanmıştır.

Buna göre mükellefler, kullanmak üzere satın aldıkları ödeme kaydedici cihazların fatura bedelinin % 40'ını, cihazın iktisap edildiği yıla ait verecekleri gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde bu vergilere tabi kazançlarından indirilebileceklerdir. Ancak fatura üzerinde cihazın satış bedelinden ayrı olarak ödenen katma değer vergisi de yeralmaktadır. Katma Değer Vergisi Kanununa göre, amortismana tabi iktisadi kıymetler için ödenen katma değer vergisi bilahare dilimler halinde mükelleflerce tahsil edilen katma değer vergisinden indirilmektedir. Bu bakımdan amortismana tabi iktisadi kıymet olan ödeme kaydedici cihazlar için mükelleflerce ödenen katma değer vergisi, söz konusu % 40'lık indirim yapılırken dikkate alınmayacak diğer bir anlatımla indirime esas olan fatura bedeli; katma değer vergisi hariç tutularak hesaplanacaktır. Bahsi geçen % 40'lık indirim, kullanılan cihazlar dolayısıyla getirildiğinden, mükelleflerin, bir süre kullandıktan sonra sattıkları cihazlar için daha önce indirdikleri tutarı, satışın gerçekleştiği yıla ait vergiye tabi kazançlarına ilave edecekleri tabiidir.

Öte yandan maddede, indirim cihazın iktisap edildiği yıla ait gelir veya kurumlar vergisine tabi kazançları ile ilgili beyannamelerinde söz konusu indirimi yapma imkanları bulunmaktadır.

Ayrıca mükellefler bu indirimi dikkate almaksızın cihazları maliyet bedelinin tamamı üzerinden Vergi Usul Kanununa göre amortismana tabi tutabileceklerdir.

2. Dahili Tevkifat ve Geçici Vergi Ödememe:

3100 sayılı Kanunun 3482 sayılı Kanunla değişik 7 nci maddesinin 2 nci fıkrasında "ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olan ikinci sınıf tacirler, ilk defa satın aldıkları cihazlar nedeniyle ve bir defaya mahsus olmak üzere, bu cihazları aldıkları tarihi takip eden aybaşından itibaren 12 ay süre ile dahili tevkifat ödemezler" hükmü yeralmaktadır.

Ancak, 10 Aralık 1988 gün ve 20015 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 3505 sayılı Kanunla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun dahili tevkifat ödenmesine ilişkin 94/B maddesi yürürlükten kaldırılmış ve bunun yerine 1 Ocak 1989 tarihinden itibaren uygulanmak üzere geçici vergi ödeme esası getirilmiştir.

Diğer taraftan 3505 sayılı Kanunla 193 sayılı Kanuna eklenen geçici 33'üncü maddenin (b) fıkrasında "ödeme kaydedici cihaz alan ikinci sınıf tacirler, ilk defa satın aldıkları cihazlar nedeniyle ve bir defaya mahsus olmak üzere 12 aya ilişkin geçici vergi taksitlerini ödemezler. Geçici verginin bu aylara isabet eden tutarı vergi dairesince terkin edilir. 5 Kasım 1988 tarihinden itibaren ilk defa ödeme kaydedici cihaz satın alan ikinci sınıf tacirlerden, ödeme kaydedici cihazı 1988 Kasım ayında satın alanlar 11 ay süreyle, 1988 Aralık ayında satın alanlar ise 12 ay süreyle 1 Ocak 1989 tarihinden itibaren geçici vergi ödemezler" denilmiştir.

Bu hükümlere göre, dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanından yararlanma esasları aşağıda açıklanmıştır.

a) Dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanından yararlanacak mükelleflerin;

_ Perakende ticaretle uğraşma veya hizmet ifa etme ve ikinci sınıf tacir olma (işletme hesabı esasını göre defter tutma),

_ 3482 sayılı Kanunun yayımlanarak yürürlüğe girdiği 5 Kasım 1988 tarihinden itibaren ilk defa cihaz almış olma (kullanmak üzere),

şartlarına birlikte sahip olmaları gerekmektedir.

b) Daha önce ödeme kaydedici cihaz alanlar, bilahare bu cihazlarını elden çıkararak 5 Kasım 1988 tarihinden itibaren yeni bir cihaz alsalar dahi, ilk defa cihaz almış olmadıklarından söz konusu imkandan yararlanamayacaklardır.

c) Kullanılmış cihazları alanlar dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanından yararlanamayacaklardır.

d) Yukarıdaki şartları taşıyan ve 5 Kasım 1988 tarihinden sonra ilk defa ödeme kaydedici cihaz alan ikinci sınıf tacirlerden cihazı; Kasım 1988 ayında satın alanlar 1 ay dahili tevkifat 11 ay geçici vergi, Aralık 1988 ayında veya daha sonra alanlar ise takip eden aydan başlamak üzere 12 ay süre ile geçici vergi ödemeyeceklerdir.

Ancak perakende mal satan veya hizmet ifa eden ikinci sınıf tacirlerin geçici vergi ödememe imkanından yararlanmak üzere bağlı oldukları vergi dairelerine Tebliğ ekindeki form dilekçe benzeri bir dilekçe ile yazılı olarak müracaat ederek, 5 Kasım 1988 tarihinden sonra ilk defa ödeme kaydedici cihaz satın aldıklarını (Kullanmak üzere) bildirmeleri gerekmektedir.

e) Vergi daireleri kendilerine yapılan müracaatları süratle değerlendirerek mükelleflerin gerekli şartları taşıyıp taşımadığını belirleyecekler ve şartları taşıyan mükellefleri geçici vergi ödememe açısından ayrıca izleyeceklerdir.

Yukarıda belirtilen hususlar aşağıdaki örneklerle açıklanmıştır.

ÖRNEK 1: Bilanço esasına göre defter tutan Mobilyacı (A) 7 Kasım 1988 tarihinde kullanmak üzere bir yazar kasa almıştır.

Kanun ikinci sınıf tacirlere yani işletme hesabı esasına göre defter tutanlara dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanı tanımıştır. Vergi Usul Kanununda bilanço esasına göre defter tutan mükellefler birinci sınıf tacir olarak belirlenmiştir. Bu bakımdan Mobilyacı (A) nın dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanından yararlanması mümkün değildir.

ÖRNEK 2: Tuhafiyecilik yapan ve 20 Mayıs 1987 tarihinde aldığı yazar kasayı kullanmakta olan mükellef (B) ikinci bir işyeri açması nedeniyle 11 Kasım 1988 tarihinde bir yazar kasa daha almıştır.

Dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanı ilk defa alınan ödeme kaydedici cihazlar için getirilmiştir. Bu nedenle daha önce bir yazar kasa almış olan mükellef (B) nin dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanından yararlanması mümkün değildir.

ÖRNEK 3: Bakkallık yapan ve bu faaliyetiyle ilgili olarak işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellef (C) 12 Aralık 1988 tarihinde kullanmak üzere ilk defa bir yazar kasa almıştır.

Vergi Usul Kanununa göre işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ikinci sınıf tacir olarak belirlenmiştir ve mükellef (C) Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten sonra ilk defa cihaz almıştır. Bu nedenle mükellef (C) 20 Ocak 1989 tarihine kadar bağlı bulunduğu vergi dairesine yazılı olarak müracaat ederek Ocak 1989 tarihine kadar bağlı bulunduğu vergi dairesine yazılı olarak müracaat ederek Ocak 1989 tarihinden itibaren 12 ay süre ile geçici vergi ödememe imkanına sahiptir.

ÖRNEK 4: Eczacılık yapan mükellef (D) işletme esasına göre defter tutmakta olup 16 Kasım 1988 tarihinde ilk defa bir yazar kasa almış ve kullanmaya başlamıştır.

Mükellef (D) Aralık 1988 ayında dahili tevkifat, izleyen 11 ay süre ile de geçici vergi ödememe imkanına sahiptir.

3. Ödenmeyecek Olan Dahili Tevkifat ve Geçici Verginin Mahsup Edilememesi:

Bu tebliğin 2 nci bölümündeki şartları taşıyan ve dolayısıyla dahili tevkifat ve geçici vergi ödememe imkanından yararlanan ikinci sınıf tacirlerin adlarına tahakkuk ettirmekle birlikte ödenmeyecek olan dahili tevkifat ve geçici vergi taksit tutarları ilgili vergi dairelerince terkin edilecektir. Tekin olunan bu tutarlar, mükelleflerin gelir vergisi dahil, hiçbir vergi borcuna mahsup edilmeyecektir.

ÖRNEK: İkinci sınıf tacir olan (işletme hesabı esasına göre defter tutan) Mükellef (A) adına, verdiği gelir vergisi beyannamesine dayanılarak 1989 yılı Mart ayında 1.200.000 lira tutarında geçici vergi tahakkuk etmiştir. Geçici verginin aylık taksit tutarı 100.000 liradır.

Bu mükellef, ilk defa 1989 yılı Nisan ayı içinde kullanmak üzere ödeme kaydedici cihaz (yazar kasa) satın almış ve bağlı bulunduğu vergi dairesine bu hususta gerekli bildirimi yapmıştır.

Adı geçen mükellef, ödeme kaydedici cihazı satın aldığı ayı izleyen, 1989 yılı Mayıs ayından 1990 yılı Mayıs ayına kadar, 12 ay süre ile geçici vergi ödemeyecektir.

Bu nedenle, 1989 yılı Mart ayında, bu yıla ilişkin olarak mükellef adına tahakkuk ettirilen geçici verginin, Mart ve Nisan taksitleri tahsil edilecek, geriye kalan 10 aylık taksit tutarı olan 1.000.000 lira ise terkin edilecektir. Ayrıca bu mükellefin 1990 yılı Mart ayında vereceği gelir vergisi beyannamesine göre adına tahakkuk edecek geçici verginin, ilk iki aylık diğer bir ifade ile 1990 yılı Mart ve Nisan aylarına ait taksit tutarları yine ilgili vergi dairesince terkin edilecek ve bu suretle mükellefin, ödeme kaydedici cihazı satın aldığı ayı izleyen aydan başlamak üzere 12 ay süreyle geçici vergi ödememesi sağlanacaktır.

Mükellef adına 1990 yılı Mart ayında tahakkuk eden geçici verginin, 1990 yılının Mayıs ve müteakip aylarına ait taksit tutarlarının ödeneceği tabiidir.

Öte yandan, bu mükellefin ilk defa satın aldığı ödeme kaydedici cihaz nedeniyle 12 ay süre ile ödemeyeceği geçici vergi tutarı, hiçbir şekilde gelir vergisi veya başka bir vergi borcuna mahsup edilmeyecektir.

4. Ödeme Kaydedici Cihazların Haczedilememesi:

3100 sayılı Kanunun 3482 sayılı Kanunla değişik 9 uncu maddesinin 3 üncü fıkrasında "kullanılan ödeme kaydedici cihazlar, ilgilinin gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti sona ermedikçe haczedilemez" denilmektedir.

Buna göre, mükelleflerce kullanılan ve kamu alacağının tayinine esas olan bilgileri güvenli bir şekilde kayıt altına alan ödeme kaydedici cihazlar; ilgilinin gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti sona ermediği sürece "haczi caiz olmayan mallar" arasında sayılacak ve gerek kamu alacağı, gerekse özel alacaklara istinaden haczedilemeyecektir.

Mükellefiyetin sona ermesi halinde yapılacak haciz ve icraen satış işlemlerinde ise 3100 sayılı Kanunla ilgili olarak yayımlanmış bulunan 9 Seri No.lu Genel Tebliğin 2 nci bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılacaktır.

Tebliğ olunur.

EK 1 : FORM DİLEKÇE ÖRNEĞİ

12 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 07/05/1988

Resmi Gazete No: 19807

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 Sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

1. Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinde Olmayanlar:

Kanunun 1. maddesinin 3. fıkrasında "ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmaz" hükmü yeralmaktadır.

Anılan maddenin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak münhasıran aşağıda belirtilen faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmaları uygun görülmüştür.

a) Tarım alet ve makinalarının satışı (ayrıca yedek parça satılmaması şartıyla),

b) Posta pulu, jeton ve 3468 sayılı Kanuna göre verilen ruhsat tezkeresine dayanılarak yapılan pul ve kıymetli kağıtların satışı,

c) Şehiriçi toplu taşımacılıkta kullanılan abonman biletlerinin satışı,

d) Elektrik, Su, Havagazı ve Kalorifer tesisatçılığı faaliyeti (aynı zamanda tesisat malzemeleri satışı da yapanlar hariç),

c) Terzilik faaliyeti (aynı zamanda kumaş ticaretinde bulunanlar hariç),

Şu kadar ki bu mükelleflerin, anılan madde uyarınca mecburiyet dışında bırakılmaları, Bakanlığımızca gerek görülen hallerde bilahare mecburiyet kapsamını alınmalarına engel değildir.

2. Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanılması:

Katma değer vergisi oranlarının yeniden belirlenmesine ilişkin 30/12/1987 gün ve 87/12469 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girmesiyle birlikte, teslim ve hizmetlerine beş değişik katma değer vergisi oranı uygulanan ancak cihazları, dört departmanlı olan veya daha fazla departmanlı olmakla beraber en fazla dört değişik orana göre katma değer vergisi hesaplayacak özellikle bulunan mükelleflerin, ne şekilde hareket edecekleri hususunda tereddüde düştükleri anlaşılmıştır.

Bilindiği üzere, adı geçen Kanunun 2. maddesinin 3. fıkrasında "Maliye ve Gümrük Bakanlığı belirleyeceği esaslar dahilinde gerekli şartları taşımayan cihazlar kullanılarak veya elle doldurularak satış fişi düzenlenmesine izin verebilir" denilmiştir.

Bakanlığımıza tanınan bu yetkiye dayanılarak, teslim ve hizmetlerine uygulanan değişik katma değer vergisi oranları itibariyle cihazlarının departmanları yetersiz kalan, diğer bir anlatımla teslim ve hizmetlerine beş değişik katma değer vergisi oranı uygulandığı halde, cihazları en fazla dört değişik orana göre katma değer vergisi hesaplayacak özellikte bulunan mükelleflerin, özel matrah şekillerine göre vergilendirilen (vergisi önceki safhalarda ödenen ve perakende satış sırasında katma değer vergisi bakımından bir işlem yapılmayacak olan) satışlarını, Vergi Usul Kanununa göre, herbir satış için ayrı ayrı düzenlenecek fatura veya perakende satış fişleri ya da herbir iş gününün sonunda düzenlenecek toplu fatura ile belgelendirmeleri uygun görülmüştür.

Buna göre, kullanmakta oldukları ödeme kaydedici cihazlar yukarıda belirtildiği şekilde yetersiz bulunan mükellefler, özel matrah şekillerine göre vergilendirilen (Gazete, dergi ve benzeri periyodik yayınlar ile Tekel, Tütün, Tütün Mamulleri, Tuz ve Alkol işletmeleri Genel Müdürlüğünce üretilen tuz dışındaki maddeler gibi) mal satışları için, ayrı ayrı olmak üzere fatura veya perakende satış fişi ya da herbir iş gününün sonunda bütün satışlarını gösteren tek bir fatura (toplu fatura) düzenleyecekler, diğer teslim ve hizmetlerini ise ödeme kaydedici cihaz fişleri ile belgelendireceklerdir.

Değişik oranlara göre katma değer vergisi hesaplama kapasitesi dörtten fazla olan ödeme kaydedici cihazları kullanan mükellefler ise, perakende mal satışları veya hizmet ifalarının tamamını ödeme kaydedici cihaz fişleri ile belgelendireceklerdir. Aynı şekilde teslim ve hizmetlerine en çok dört değişik (veya daha az) vergi oranı uygulanan mükellefler de bütün perakende satışları için ödeme kaydedici cihazları kullanacaklardır.

Teslim ve hizmetlere uygulanacak değişik katma değer vergisi oranlarının sayısının dört veya daha az indirilmesi hainde mükellefler, özel matrah şekillerine göre vergilendirilen mallar da dahil olmak üzere bütün satışlarını ödeme kaydedici cihazları kullanmak suretiyle belgelendireceklerdir.

Vergi Usul Kanununun 232. maddesinin birinci fıkrasında (beş bent halinde) sayılanlara yapılan satışlar ile bedeli yüzbin liranın üzerindeki satışların ise istisnasız fatura ile belgelendirileceği tabiidir.

Tebliğ olunur.

9 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 11/03/1987

Resmi Gazete No: 19397

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki 3100 Sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde, "Maliye ve Gümrük Bakanlığı, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkilidir." hükmü mevcuttur.

Anılan madde ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye istinaden 3100 Sayılı Kanun tatbikatı hakkında daha önce yayınlanmış bulunan Genel Tebliğlerle belirlenenlere ek olarak aşağıda belirtilen usul ve esaslara göre hareket edilmesi uygun görülmüştür.

1. Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Kayıt ve Tasdik İşlemleri:

Kanunun 4 üncü maddesinin 3 üncü fıkrasında "yetkili mercilere gerekli kayıt ve tasdik işlemi yaptırılmadan veya ruhsatsız olarak ödeme kaydedici cihazlar, satılamaz, kiralanamaz, devredilemez veya diğer yollarla kullandırılamaz" denilmiştir.

Buna göre, bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatı itibariyle mecburiyetlerinin başlaması sebebiyle veya kendi istekleri üzerine ödeme kaydedici cihazları alan mükellefler, satın aldıkları cihazlarını, iktisap tarihinden itibaren bir hafta içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçeyle bildirilerek (alış faturası örneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dahil olmak üzere gerekli bilgileri eklemek suretiyle) kayıt ettirecekler, her hangi bir sebeple kayıtsız cihazları kullanmayacaklardır.

Ayrıca mükellefler, kullanmak üzere aldıkları herbir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere, cihazlarının, Bakanlığımızca onaylandığını, kullanmaya başlama tarihini, verilen satış fişlerinin, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca verilmesi gereken perakende satış fişi yerine geçtiğini ve vergi iadesi uygulamasında geçerli belge olduğunu belirtir bilgilerin de yer aldığı "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı yukarıda belirtilen süre içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesinden alarak, müşterilerin devamlı surette görebilecekleri cihazın üzerinde bir yere asacaklardır.

Emlak Vergi Daireleri ve Özel Vergi Dairelerinin, Vergi Daireleri haline dönüştürülmeleri, Gelir, Genel ve Karma adı altında faaliyet gösteren Vergi Dairelerinin iş yüküne göre bölünmeleri ve Vergi Dairesi olarak adlandırılmaları nedenleriyle vergi daireleri değiştirilmiş olan mükellefler değişikliğin vuku bulduğu tarihten itibaren onbeş gün içerisinde işletmelerinde bulunan bütün cihazlarını yeni bağlandıkları vergi dairelerine kayıt ettirecekler, bu vergi dairelerinden her bir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha" alacaklar, eski levhalarını ise iptal edilmek üzere önceki vergi dairelerine iade edeceklerdir.

Kayıt ve tasdik için başvuruda bulunulan vergi dairesi, iktisap edilen cihazın Bakanlığımızca onaylanan cihazlardan tespit edip, gerek bilgi ve belgeleri aldıktan sonra sicil numarası itibariyle bekletmeksizin cihazın kaydını yapacaktır. Kayıt işlemini müteakip ihtiva ettiği bilgilerin tam ve doğru olduğu araştırıldıktan sonra "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha" Vergi Dairesi Müdürü tarafından tasdik edilerek mükelleflere verilecektir. Kayda ilişkin belgeler ile bu levhada yer alan bilgiler mükelleflerin vergi dairesindeki dosyasında saklanacaktır.

Ödeme Kaydedici cihazlara ilişkin kayıt ve tasdik süreleri hakkında, daha önce yayımlanan Tebliğlerde yer alan bu Tebliğe aykırı belirlemeler uygulanmadan kaldırılmıştır.(*)

2. Ödeme Kaydedici Cihazların Eldeğiştirmesi:

Bakanlığımıza intikal eden olaylardan ödeme kaydedici cihazların, tasfiye, iflas, icra veya sair sebeplerle kullanılmakta iken bir başkasına satıldığı anlaşılmaktadır.

Ödeme kaydedici cihazlarla kayıt altına alınan mali bilgilerin, silinemez ve değiştirilemez özellikte olması sebebiyle, bir süre kullanıldıktan sonra el değiştiren, diğer bir ifade ile mali hafızalarında hasılat kayıtlı iken satışı yapılan cihazlarda yer alan bilgilerin cihazı satan mükellefin ödeyeceği vergilerin takibi, satınalanın da kendine ait olmayan hasılattan sorumlu duruma düşmemesi bakımından satış ve teslim işlemlerinin tekemmülünden önce ilgili vergi dairesince mutlaka tesbit edilmesi gerekmektedir.

Bu hususlarla ilgili olarak;

a) Ödeme kaydedici cihazı satan mükellef veya satış işlemini gerçekleştiren kurum tarafından devir ve teslimden önce, ilgili vergi dairesine müracaat edilecek ve cihazda kayıtlı mali bilgilerin tesbit edilmesi talep edilecektir.

b) Başvuruyu alan vergi dairesi, cihazı satan mükellefin, satış tarihine kadar cihaz kullanmak suretiyle elde ettiği hasılatı, tahsil olunan katma değer vergisini, son sıfırlama sayısını, en son verilen müteselsil fiş numarası ve tarihini, cihaza yapılan teknik müdahaleleri ve mali bakımdan gerekli olabilecek diğer tüm bilgileri, mali hafızadan ve gerektiğinde işletmede kalan kayıt rulolarından yararlanmak suretiyle görevlendireceği bir elemanı marifetiyle tesbit ettirecektir.

Yapılan tesbitler sonucunda satışla ilgili faturada yer alan bilgilerin de dahil edileceği üç örnek tutanak düzenlenecek, düzenleyen görevli, memur, satıcı ve alıcı mükellefler tarafından imzalanan tutanağın, bir örneği satıcının vergi dairesindeki dosyasına konulacak, diğer ikisinden biri satıcıda kalacak, diğeri ise cihazın ruhsatnamesine eklenecektir.

c) Cihaz ruhsatnamesinin satışa ilişkin bölümleri satışı gerçekleştiren kişi ve kurum tarafından eksiksiz bir şekilde doldurulup tasdik edilecek, ayrıca ruhsatnameye cihazın ne sebeple satıldığı belirtilecek ve düzenlenen tutanağın tarihi işlenecektir.

d) Cihazı satınalan mükellef, fatura, ruhsatname, kullanma kılavuzu, tutanak örneği ile birlikle cihazı teslim alacak ve bağlı bulunduğu vergi dairesin müracaatla 1 inci bölümde belirtilen şekilde cihazın adına kaydının yapılmasını ve "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"nın verilmesini talep edecektir.

c) Cihazı satınalan mükellef, ayrıca satışa ilişkin işlemi ve cihazın kimden alındığını gerekli kayıt yapılmak üzere onbeş gün içinde yazılı olarak ruhsatnamede belirtilen imalatçı veya ithalatçı kuruluşa bildirecektir.

f) Satış işleminin gerçekleşmesi ile birlikte satıcı mükellef de kendi bağlı olduğu vergi dairesine bir hafta içerisinde müracaat ederek, satışa konu cihazın adına devam eden kaydının silinmesini isteyecek ve daha önce almış bulunduğu "Ödeme Kaydedici Cihazlara ait Levha"yı, iptal edilmek üzere iade edecektir.

3. Adi Ortaklıklarda ve Şahıs Şirketlerinde, Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyeti:

Adi ortakların ve şahıs şirketlerinin, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetlerinin başlama tarihleri, ortaklığın veya şirketin bütün işletmelerinden elde ettiği perakende nitelikli satış tutarı veya gayrisafi iş hasılatının toplamı esas alınmak suretiyle tespit edilecektir.

Buna göre, belirlenecek tarihlerden itibaren perakende satışların mevcut olduğu ortaklık veya şirketi oluşturan bütün işletmelerde ayrı ayrı ödeme kaydedici cihazlar kullanılacaktır. Uygulamada ortaklık veya şirket faaliyetinin tek bir işyerinde veya ayrı ayrı yerlerde sürdürülmesi durumu değiştirmemektedir.

4. Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanılma Zamanı:

Bir önceki dönem (yıl) satışları veya gayrisafi iş hasılatı itibariyle ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri başlayan mükellefler, en geç Kanunla ve Tebliğlerle belirlenen tarihlerden itibaren cihazları kullanma yükümlülüğü altındadırlar.

Mecburiyetlerinin başlama tarihinden önce kendi istekleri ile ödeme kaydedici cihazları alan mükellefler, cihazlarını iktisap tarihinden itibaren üç ayı geçmemek üzere "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"da yazılı tarihlerden itibaren kullanmaya başlayacaklardır. Diğer bir ifade ile kullanılmak üzere alınan ödeme kaydedici cihazlar, iktisap tarihinden itibaren üç aydan fazla kullanım dışı tutulamayacaktır.

Şu kadar ki, mükelleflerin kullanmak üzere aldıkları cihazlarını, 1 inci bölümde belirtilen (iktisap tarihinden itibaren bir hafta) süre içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine kayıt ettirmeleri ve en geç Kanunla ve Tebliğlerle belirlenen tarihlerden itibaren kullanmaya başlamaları şarttır.

Örnek olarak 1 Ocak 1988 tarihinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti başlayan ve cihazını 20 Aralık 1987 tarihinde satın alan bir mükellef üç aylık sürenin sonunu beklemeksizin en geç 1 Ocak l988 tarihinde cihazını kullanmaya başlamış olacaktır.

Öte yandan gerek kanunen mecburiyetlerinin başlaması sebebiyle gerekse kendi istekleri ile kullanmak üzere ödeme kaydedici cihazları alan mükellefler perakende ticaretlerinin devamı süresince Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanmak mecburiyetinde olmadıkları satışlarını ödeme kaydedici cihazları kullanmak suretiyle belgelendirecekler, kendi istekleri ile de olsa bilahare bundan dönemeyeceklerdir.

5. Günlük Kapanış Fişinin (Z Raporunun) Alınması ve Muhafazası:

Bilindiği gibi, ödeme kaydedici cihazlarda yer alan ve vergi matrahının tayinine esas olan bilgiler, rulolarda ve gümrük kapanış fişinin (Z raporunun) alınmasıyla mali hafızada kayıt altına alınmaktadır. Günlük kapanış fişleri (Z raporu) bir iş günü içerisinde cihaz kullanmak suretiyle yapılan satışlara ilişkin bilgileri, elde edilen hasılatı, tahsil olunan katma değer vergisini ayrıntılı olarak veren müteselsil sıra numarasını taşıyan bir rapordur.

Ödeme kaydedici cihazların daha önce belirlenen fonksiyonlarına uygun olarak kullanılması, mali bilgilerin istenildiği şekilde günü gününe kayıt altında tutularak muhafazası ve kontrolünün sağlanması bakımlarından;

a) Her bir iş gününün sonunda mutlaka günlük kapanış fişi (Z raporu) alınacak ve müteselsil sıra numarasına göre, Vergi Usul Kanununun defter ve belgelerin saklanmasına ilişkin hükümlerinde yazılı süreler içerisinde işletmede muhafaza edilecektir.

b) Cihaz kullanılmak suretiyle yapılan işlemlerin aynen kaydedildiği bir nevi satış fişlerinin ikinci nüshası niteliği taşıyan kayıt ruloları da (ikinci şerit) aynı şekilde saklanacaktır.

c) Gerek günlük kapanış fişleri (Z raporu) gerekse kayıt ruloları Bakanlığımızca belirlenen usul ve esaslara göre yaptırılan denetimlerde görevlilere ibraz edilecektir.(*)

6. Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanan Mükelleflerin Katma Değer Vergisi Hesabı:

6 ve 7 Seri No.lu Genel Tebliğlerde ödeme kaydedici cihazların, katma değer vergisi hesabında münhasıran iç yüzde işlemi yapacak, yani vergi dahil olarak belirlenen satış tutarından vergiyi ayıracak şekilde düzenleneceği ve mükellefler tarafından da buna uygun olarak kullanılacağı açıklanmıştır.

Ancak, iç yüzde ile işlem yapar hale getirilen cihazlar, teknikleri, gereği kuruşlu işlemleri göstermemek veya küsuratları atmak suretiyle katma değer vergisini tam olarak hesaplayamamaktadır.

Bu nedenle, tahsil edildiği halde cihazların özelliği sebebiyle mali hafızaya noksan kaydedilen katma değer verginin tam ve doğru hesaplanarak ödenmesi için, ödeme kaydedici cihazları kullanan mükellefler, vergi dairesine beyan edecekleri vergiyi aşağıdaki formüle göre hesaplayacaklardır.

Vergi bedel x Vergi oranı

= Beyan edilecek vergi

Vergi oranı + 100

Öte yandan "0" (sıfır) oranında vergiye tabi olan temel gıda maddeleri ile özel matrah şekillerine göre vergiye tabi olup perakende safhadaki satış bedeli üzerinden katma değer vergisi bir önceki safhada hesaplanan mallara ait bedeller bu hesaplamaya dahil edilmeyecektir.

ÖRNEK 1. % 12 oranında vergiye tabi bulunan ve vergi dahil bedeli 11.200 lira olan bir malın beyan edilecek katma değer vergisi;

11.200 x 12

= 1200 lira olarak hesaplanacaktır.

12 + 100

ÖRNEK 2. % 5 oranında vergiye tabi bulunan ve vergi dahil bedele 630 lira olan malın katma değer vergisi;

630x5/5+100= 30 lira olarak hesaplanacaktır.

7. Günlük ve Mali Hafızaya Yapılan Teknik Müdahaleler:

Ödeme kaydedici cihazların bünyelerinde, iş gücü içerisinde yapılan satışlara ilişkin bilgileri saklayan ve her günün sonunda kapanış raporunun (Z raporu) alınmasıyla sıfırlanıp üzerindeki bilgileri mali hafızaya kaydeden bir günlük hafıza; günlük hafızanın sıfırlanmasıyla kaydedilen bilgileri gün sayısı veya tarihi, vergi dahil toplam satış tutarları ve tahsil edilen katma değer vergisi itibariyle saklayan bir de mali hafıza bulunmaktadır.

Günlük ve mali hafızada meydana gelen ve hafızanın silinmesini gerektiren arızalara istinaden yapılacak teknik müdahalelerde;

a) Cihazı kullanan mükellef tarafından yetkili servis istasyonuna başvuruda bulunulacak ve gerekli tesbitin yapılarak arızanın giderilmesi talep edilecektir.

b) Başvuruyu alan yetkili servis elemanı tarafından, müdahalenin yapıldığı tarihe kadar cihaz kullanılmak suretiyle elde edilen, arıza nedeniyle silinen ve cihaza tekrar kaydedilmesi gereken hasılat ve tahsil edilen katma değer vergisi (işletmede bulunan kayıt ruloları, günlük kapanış fişleri, mali hafıza raporları ile dışarı bilgi ve belgelerden yararlanmak suretiyle) üç nüsha olarak düzenlenecek örneği ekli bilgi formu ile tesbit edilecektir. Yetkili servis elemanı ve mükellefçe imza altına alınacak formun, birinci nüshası yetkili servis elemanı tarafından, arızanın giderildiği tarihten itibaren üç gün içerisinde mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine gönderilecek, ikinci nüshası mükellefe verilecek, üçüncü nüshası ise ödeme kaydedici cihazlara yapılan teknik müdahalelerle ilgili olarak, servis istasyonlarında oluşturulacak dosyada muhafaza edilecektir.

c) Bilgi formları ile belirlenen ma1i bilgiler;

_ Günlük hafızaya yapılan müdahalelerde, o günkü satışlara ilave edilmek üzere günlük hafızaya,

_ Mali hafızaya yapılan müdahalelerde ise arızanın meydana geldiği tarihe kadar yapılan hasılatı güvenli bir şekilde kayıt altında bulundurmak üzere mali hafızaya,

kayıt edilecek ve kayıt neticesinde çıkan fiş mükellefin dosyasında saklanmak üzere ilgili vergi dairesine gönderilecek olan forma eklenecektir.

d) Arıza nedeniyle veya kapasitesinin dolması sebebiyle mali hafızanın değişmesi gereken, durumlarda, cihaz aynı sicil numarasını taşıyan yeni bir mali hafıza ise takılacak, cihazdan çıkarılan eski mali hafıza ise Vergi Usul Kanununun defter ve belgelerin saklanmasına ilişkin hükümlerinde yazılı süreler içerisinde mükellefler tarafından muhafaza edilecektir.

e) Mali hafıza değişikliğinin 72 saat içerisinde gerçekleştirilemeyeceği hallerde yetkili servis elemanı tarafından ilgili vergi dairesine başvuruda bulunularak ek süre talep edilecektir. Vergi Dairesi haklı gerekçeler ileri sürülmesi halinde, yalnızca mali hafıza değişikliklerine münhasır olmak üzere bu süreyi on güne kadar uzatabilecektir.

f) Yetkili servis elemanının gönderdiği formu ve kayıt fişini alan vergi dairesince yapılan işlemde, kuşku uyandıracak bir durum bulunduğunun anlaşılması halinde ise hasılat tesbitine gidilecek ve derinlemesine inceleme yaptırılacaktır.

g) Yapılan müdahale, yetkili servis elemanı tarafından cihazın ruhsatnamesine kayıt edilecektir.

h) Cihaz hafızalarına yapılacak teknik müdahalelerde kullanılacak söz konusu bilgi formları, Bakanlığımızdan onay alan her bir kuruluş tarafından, ihtiyaca göre, ekteki örneğe uygun seri ve sıra numaralı olarak bastırılacak ve zimmet karşılığında servis teşkilatlarına dağıtılacaktır.

8. Ödeme Kaydedici Cihazları Kullananların, Faturalar ve Perakende Satış Vesikaları ile Belgelendirdikleri Satışlar:

6 Seri No.lu Genel Tebliğde mükelleflerin, elektrik kesilmesi, arızalanma, bakım ve onarım gibi sebeplerle ödeme kaydedici cihazların kullanımının fiilen imkansız olduğu süreler içerisinde yaptıkları satışlarını Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre faturalarla veya perakende satış vesikaları ile belgelendirecekleri açıklanmıştır.

Bakanlığımıza intikal eden olaylardan, bazı mükelleflerin, cihazlarını kullanamadıkları süreler içerisindeki, faturalar veya elle düzenlenen perakende satış vesikaları ile belgelendirdikleri satışların, elektrik geldikten veya arıza giderildikten sonra bir kez de, ödeme kaydedici cihazlara kaydettikleri anlaşılmaktadır.

Fatura veya perakende satış vesikası ile belgelendirilen bir satışın ayrıca ödeme kaydedici cihaza kaydedilmesiyle mükerrer belge düzenlenmiş olmaktadır.

Bu nedenle mükellefler, yukarıda belirtilen zamanlarda gerçekleştirdikleri ve Vergi Usul Kanunu uyarınca faturalarla veya perakende satış vesikaları ile belgelendirdikleri satışlarını ayrıca ödeme kaydedici cihazlara kaydetmeyecekler, kanuni defterlerine yapılacak kayıtlarda, faturalar, perakende satış vesikaları ve ödeme kaydedici cihazlara ait satış fişlerinde yazılı tutarları esas alacaklardır.

9. Kuyumculuk, Sarraflık ve Mücevheratçılık Faaliyetinde Ödeme Kaydedici Cihazlarla İlgili Uygulama:

Bakanlığımıza intikal eden olaylardan, altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde katma değer vergisi matrahının külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktar üzerinden hesaplanması sebebiyle, bu ve benzeri maddelerin perakende satışı ile uğraşan kuyumcu, sarraf ve mücevheratçıların, ödeme kaydedici cihazları ne şekilde kullanacakları hususunda tereddüde düştükleri anlaşılmaktadır.

3100 Sayılı Kanuna göre perakende olarak, altın, altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları, sikke altın ve benzeri maddelerin satışı ile iştigal eden birinci ve ikinci sınıf tüccarların ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmaktadır.

Bakanlığımızca onaylanan ödeme kaydedici cihazların en az dört departmanının olması ve her bir departmana değişik mal cinslerinin ve katma değer vergisi oranlarının programlanmasının mümkün bulunması sebebiyle, ödeme kaydedici cihazların kuyumcular, sarraflar ve mücevheratçılar tarafından kullanılmasını imkansız kılan bir durum mevcut değildir.

Buna göre, altın, altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların ve benzeri maddelerin perakende ticaretini yapanlar, mal bedelinin vergiye tabi olan ve olmayan kısımlarını cihazın ayrı departmanlarına programlayarak satışlarını ödeme kaydedici cihazlarla belgelendireceklerdir.

10. Ödeme Kaydedici Cihaz Bedellerinin Kazançlardan İndirimi:

3100 sayılı Kanunun 7 nci maddesi ile, bu Kanuna göre kullanılan ödeme kaydedici cihazların her biri için 400.000 lirayı geçmeyen maliyet bedellerinin % 60'ını mükelleflerin, gelir veya kurumlar vergisine tabi ilgili kazançlarından indirebilmelerine imkan sağlamaktadır.

Buna göre, mükellefler, Kanun gereği kullanmak üzere satın aldıkları cihazlarının 400.000 lirayı aşmayan maliyet bedellerinin % 60'ını, iktisap tarihini takip eden beyan döneminde verecekleri gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde bu vergilere tabi ilgili kazançlarından indirilebileceklerdir. Anılan indirim, beyannamelerin ilgili bölümünde yapılacak, ayrıca kanuni defterlere gider olarak kayıt edilmeyecektir.

Mecburiyetlerinin başlamış olması sebebiyle veya kendi istekleri üzerinde ödeme kaydedici cihazları satın alan mükelleflerin, söz konusu indirim hakkından yararlanabilmeleri için cihazlarını önceki bölümlerde belirtilen süreler içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine kayıt ettirerek kullanmaları gerekli olup, herhangi bir şekilde vergi dairesine kaydı yapılmayan ve kullanılmayan cihazlar için indirim hakkından yararlanılması mümkün değildir.

Diğer taraftan, kullanılmak üzere alınan, bir süre kullanılıp indirim hakkından yararlandıktan sonra bir başkasına satılan cihazlar için satıcı mükellefler, cihaz bedelinin indirim konusu yapılan kısmını satışın vuku bulduğu döneme ait gelir veya kurumlar vergisine tabi kazançlarına dahil edeceklerdir. Diğer bir ifade i1e mükellefler yalnızca kullanmak üzere ellerinde bulundurdukları cihazlar için indirim hakkından yararlanacaklar, indirim hakkından yararlandıkları bu cihazları sattıkları takdirde, daha önce indirdikleri tutarı satışın gerçekleştiği döneme ait gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde bu vergilere tabi kazançlarına ilave edeceklerdir. Şu kadar ki ekonomik ömrünü doldurmuş olması veya kullanılmayacak duruma gelmiş bulunması sebebiyle mali hafızası dışında hurda olarak satışı yapılan, alıcının yeniden vergi dairesine kayıt ettirerek kullanması mümkün bulunmayan ve bu hususun yetkili servis elemanının raporu ile kanıtlandığı ödeme kaydedici cihazlar için söz konusu ilavenin yapılmayacağı tabiidir.(*)

11. Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanımında Meydana Gelen Hataların Düzeltilmesi:

Ödeme kaydedici cihazların hasılat fişlerindeki toplamları kaydetmeye ve saklamaya tahsis edilmiş mali hafızalarına kaydedilen bilgilerin silinemez ve değiştirilemez özellikte olması sebebiyle, cihazların kullanılmaları sırasında meydana gelen hatalar için cihazların hafızalarına müdahalede bulunulmayacaktır.

Yeterli veri ve maddi olaylarla da ispatlanmak kaydıyla, ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan bir yanlışlığın düzeltilmesi ile ilgili olarak, tashihi gereken satış fişinin aslı (müşteriye verilecek olan) iptal ve istendiğinde ibraz edilmek üzere, işletmede kalan kayıt rulosundaki örneğinin üzerine iliştirilerek muhafaza edilecek, hatalı satış fişini takibeden ilk satış fişi gerçek bedel yazılmak suretiyle müşteriye verilecek, kanuni defterlere de gerçek satış hasılatı yazılacaktır.

Tebliğ olunur.

(*) Güncelliği Kalmamıştır.

EK 1 : 3100 SAYILI KANUN UYARINCA KULLANILAN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN HAFIZLARINDA

MEYDANA GELEN ARIZALARA İSTİNADEN YAPILAN TEKNİK MÜDAHALELERE İLİŞKİN BİLGİ FORMU

7 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 01/05/1986

Resmi Gazete No: 19094

Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki

3100 Sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili olarak aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

Bilindiği üzere, anılan Kanunla ilgili olarak yayımlanmış bulunan 6 Seri No.lu Gene1 Tebliğde, "perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarların kullanmak mecburiyetinde bulundukları ödeme kaydedici cihazların, katma değer vergisi hesabında münhasıran iç yüzde işlemi yapacağı yani vergi dahil olarak belirlenen satış tutarından vergiyi ayıracağı, herhangi bir şekilde satış tutarının üzerine ayrıca katma değer vergisi hesaplamayacağı, imalatçı v eya ithalatçı kuruluşların daha önce onaylanan ve halen kullanılanlar da dahil olmak üzere cihazlarını buna göre düzenleyecekleri, mükellefler tarafından da cihazların bu şekilde kullanılacağı" açıklanmıştır.

Bu açıklamaya göre, ödeme kaydedici cihazlar üzerinde gerçekleştirilecek olan düzenlemelerin aşağıdaki usul ve esaslara göre yapılması uygun görülmüştür.

A — DÜZENLEMELERİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİ:

1. İmalatçı ve ithalatçı kuruluşlar, daha önce Bakanlığımızca onaylanan ve halen kullanılmakta olanlar da dahil bütün cihazlarını, en geç 1 Haziran 1986 tarihine kadar;

a) Müstakil olarak vergi tuşu ve vergisiz işlem yapan tuş bulunmayacak,

b) Değişik vergi oranlarının (Oranlardan biri % 0 veya vergisiz olarak ifade edilebilir) programlanabildiği en az dört departmanı ihtiva edecek,

c) Her bir departman itibariyle vergi dahil satış tutarından vergiyi ayıracak, yani iç yüzde işlemi yapacak,

şekilde düzenleyecekler ve bu düzenlemeyi ihtiva eden iki adet cihaz örneğini incelenmek ve uygunluk alınmak üzere Bakanlığımız'a göndereceklerdir.

2. Cihazları üzerinde yukarıda belirtilen şekilde yaptıkları düzenlemeler Bakanlığımızca uygun bulunan kuruluşlar, bu cihazlarını kullanıcılarına 31 Aralık 1986 tarihine kadar satarak teslim edebileceklerdir.

3.Bakanlığımızdan uygunluk alınarak iç yüzde ile işlem yapar hale getirilen bütün cihazlar, kullanıcıların isteğine bakılmaksızın 1 Haziran 1987 tarihine kadar, bu Tebliğin bir sonraki bölümünde açıklanan "nihai asgari şart" veya "geçici asgari şart"a göre işlem yapacak tarzda düzenlenecek ve teknolojik ömürleri boyunca bu şekilde kullanılacaktır.

4. 1 Ocak 1987 tarihinden itibaren satılacak bütün cihazlarda "nihai asgari şart" sağlanacak, daha önce onaylanmış olsa dahi, anılan tarihten sonra "nihai asgari şartı" ihtiva etmeyen cihazların kullanıcılarına satış ve teslimleri yapılamayacaktır.

5. İmalatçı ve ithalatçı kuruluşlar, halen incelemede olanlar da dahil olmak üzere onaylanması talebiyle Bakanlığımıza verdikleri veya verecekleri cihazlarını "nihai asgari şart"a göre işlem yapacak tarzda düzenleyeceklerdir.

B — "NİHAİ ASGARİ ŞART" VE "GEÇİCİ ASGARİ ŞART":

1. NİHAİ ASGARİ ŞART: 3100 sayılı Kanun kapsamına giren cihazlarda bu Tebliğe ekli 1 no.lu örneğe uygun satış fişinin verilmesini sağlayacak ve aşağıda belirtilen şartları kapsayacak tarzda gerçekleştirilecek düzenlemeler "nihai asgari şart" düzenlemeleri olup, bu düzenlemelere göre;

a) Cihazlarda en az dört departman bulunacak ve bütün departmanlar, gelecekte mevzuatta yapılabilecek yeni düzenlemelere cevap verebilecek şekilde; değişik vergi oranlarının "cihaz mühürü sökülmeden ve tuşlarına basılmak suretiyle" programlanabileceği bir tarzda olacaktır.

b) Cihazlarda, vergisiz işlem yapan tuş ve müstakil vergi tuşu bulunmayacak, departman tuşuna basıldığında mal cinsi ile birlikte buna tekabül eden katma değer vergisi oranı da yazılacaktır.

c) Cihazlar, mal cinsinin yanında yer alan oranlara göre katma değer vergisini otomatik olarak hesaplayarak, "TOPKDV" ye kaydedecek, her hangi bir şekilde yazılı oranlara uygun olmayan bir hesaplama yapmayacaktır.

d) Fişler ekli 1 no.lu örneğe uygun olarak en az aşağıda belirtilen bilgileri taşıyacak şekilde düzenlenecek, basit ve anlaşılır olacaktır.

Fişlerde;

— Baş tarafda mükellefin adı veya ünvanı, adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve sicil numarasının kolaylıkla yazılabileceği bir kısım yer alacak,

— Diğer bilgilerden ayırdedilmiş olarak tarih, müteselsil fiş numarası ve saat ("Fiş No" ve "Saat" ibareleri de olacak) bulunacak,

— Tarih ve müteselsil fiş numarası bir satıra, saat, onun altına veya aynı sıra dahilinde alt alta yazılabilecek.

— Müteselsil fiş numarası, belli bir limite kadar (en az bir milyon) devam edecek veya her günün sonunda "Z" raporu alındıktan sonra sıfırlanıp tekrar 1'den başlayarak ilerleyecek tarzda olacak,

— Katma değer vergisi oranları ve vergi iadesi uygulaması dikkate alınarak departmanlara programlanan mal cinsleri ve vergi oranları ile vergi dahil satış tutarları yer alacak,

— Mal cinsleri en az beş harfle (karakterle kısaltılarak, ancak anlaşılır bir şekilde gösterilecek,

— Vergi oranları ile satış bedelinin bir birine karışmaması için bedelin sol başına" işareti konulacak,

— Alınan toplam katma değer vergisi "TOPKDV" veya "KDV", bunun hemen altında, vergi dahil toplam satış tutarı "TOPLAM" veya "TOP" olarak g österilecek,

— TOPLAM" ve "TOPKDV" ifadeleri diğer bilgilerden ayırdedilebilmesi bakımından, büyük harflerle

(çift yazılımlı), değişik renklerde veya iki çizgi arasında gösterilecek,

— Ödeme şekilleri (Nakit, Çek, Kredi vs..) ile para üstü, "TOPLAM" dan sonra gelecek şekilde ayrıca gösterilebilecek,

— Son kısımda mali sembol, firma kodu ve en az altı rakamdan oluşacak cihaz sicil numarası bulunacaktır.

2. GEÇİCİ ASGARİ ŞART: Daha önce Bakanlığımızca onaylanmış olup da kullanıcılarına bugüne kadar teslim edilmiş veya 31 Aralık 1986 tarihine kadar kullanıcılarına satış ve teslimi yapılacak olan ve teknik imkansızlıklar nedeniyle "nihai asgari şart"ın yerine getirilemediği ödeme kaydedici cihazlar üzerinde, ekli 2 veya 3 no.lu örneklere uygun satış fişinin ver i lmesini sağlayacak ve aşağıda belirtilen şartları kapsayacak tarzda yapılacak düzenlemeler "geçici asgari şart" düzenlemeleri olup, bu düzenlemelere göre;

b) Cihazlarda, vergisiz işlem yapan tuş ve müstakil vergi tuşu bulunmayacak, departman tuşuna basıldığında, mal cinsleri ile bunlara tekabül eden katma değer vergisi oranları veya bu oranları ifade eden V1, V2, V3, V4, veya T1, T2, T3, T4 gibi rumuzlar yazılacaktır.

c) Cihazlar, katma değer vergisini, yazılı oranlara göre otomatik olarak hesaplayarak, "TOPKDV"ye kaydedecek her hangi bir şekilde yazılı orana uymayan bir hesaplama yapmayacaktır.

d) Fişler ekli 2 veya 3 no.lu örneklere uygun olarak aşağıda belirtilen bilgileri taşıyacak şekilde düzenlenecek, basit ve anlaşılır olacaktır.

Fiş lerde;

— Baş tarafda mükellefin adı veya ünvanı, adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve sicil numarasının kolaylıkla yazılabileceği bir kısım yer alacak,

— Diğer bilgilerden ayırdedilmiş olarak fişin altında veya üstünde tarih ve müteselsil fiş numarası yer alacak (müteselsil fiş numarası kesinlikle bulunmakla birlikte ayrıca, "Fiş No" ibaresi ile "saat" olmayabilir),

— Tarih ve müteselsil fiş numarası bir satıra veya aynı sıra dahilinde alt alta yazılabilecek,

— Katma değer vergisi oranları ve vergi iadesi uygulaması dikkate alınarak departmanlara

programlanan mal cinsleri, % 10, % 6, % 3 ve % 0 gibi vergi oranları veya bunları ifade edecek V1, V2,

V3, V4 veya T1, T2, T3, T4 gibi rumuzlar ve vergi dahil satış tutarları yer alacak,

— Mal cinsleri en az beş harfle (karakterle) kısaltılarak, ancak anlaşılır bir şekilde gösterilecek,

— Vergi oranlarının % 10, % 6, % 3 ve % 0 gibi ifadelerle gösterildiği cihazlarda oranlar, örnek 3'de görüldüğü şekilde bedelin önüne veya sonuna bedelle karışmayacak şekilde yazılacak, vergi bu oranlara göre otomatik olarak hesaplanarak "TOPKDV" ye kaydedilecek, alınan vergilerin ayrıca dökümü yapılmayacak,

— Vergi oranlarının V1, V2, V3, V4 veya T1, T2, T3, T4 gibi rumuzlarla gösterildiği cihazlarda ise rumuzlar, mal cinsi ile bedel arasında yer alacak, "TOPKDV"ye kaydedilen vergilerin oranlar itibariyle örnek 2'de görüldüğü şekilde ayrıca dökümü yapılacak,

— Toplam katma değer vergisi "TOPKDV" veya "KDV" bunun hemen altında vergi dahil toplam satış tutarı "TOPLAM" veya "TOP" olarak gösterilecek,

— "TOPLAM" ve "TOPKDV" ifadeleri diğer bilgilerden ayırdedilebilmesi bakımından, büyük harflerle

(çift yazılımlı), değişik renklerde veya iki çizgi arasında gösterilecek,

— Ödeme şekilleri (Nakit, Çek, Kredi vs.) ile para üstü "TOPLAM" dan sonra gelecek şekilde ayrıca gösterilebilecek,

— Son kısımda mali sembol, firma kodu ve en az altı rakamdan oluşacak cihaz sicil numarası bulunacaktır.

C — ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANANLAR:

a) Kanun hükümleri uyarınca mecbur oldukları için veya kendi istekleri üzerine Bakanlığımızca onaylanan ödeme kaydedici cihazları kullanan mükellefler, cihazlarının bakım ve onarımı ile yetkili kılınan servis istasyonlarına başvuruda bulunarak belirtilen süreler içerisinde söz konusu düzenlemelerin yapılmasını sağlayacaklardır.

b) Bahis konusu düzenlemeler gerçekleştirilinceye kadar mükellefler cihazlarını mevcut haliyle kullanmaya devam edeceklerdir.

Tebliğ olunur.

NİHAİ ASGARİ ŞART: ÖRNEK - 1

.................................................................................

Mükellefin Adı ve Ünvanı.

.................................................................................

Ad resi, Bağlı Olduğu Vergi

.................................................................................

Dairesi ve Sicil No.

29.01.1986

Tarih

FİŞ NO: 001

Fiş No

Saat: 1045

Saat

GİYİM %10

*11000

M.GİD %6

*5000

Mal Cinsleri, Vergi Oranları ve

T.GİD %3

*3000

Vergi Dahil Satış Tutarları.

ET %0

1500

TOPKDV

*1335

Alınan Katma Değer Vergisi Toplamı

TOPLAM

*20500

Vergi Dahil Toplam Satış Tutarları.

MFOA

0000000

Mali Sembol, Firma Kodu ve Cihaz Sicil No.

GEÇİCİ ASGARİ ŞART: ÖRNEK - 2 .............................................................................

Mükellefin Adı ve Ünvanı.

.............................................................................

Ad resi, Bağlı Olduğu Vergi

.............................................................................

Dairesi ve Sicil No.

29.01.1986

Tarih ve Fiş No

Saat: 1045

Saat

GİYİM %V1

*11000

M.GİD %V2

*5000

Mal Cinsleri, Vergi Oranları ve

T.GİD %V3

*3000

Gösteren Rumuzlar ve Vergi Dahil

ET %V4

1500

Satış Tutarları

V1 %10

1.000

V2 %6

273

Rumuzların Tekabül Ettiği Vergi

V3 %3

Oranları ve Bu oranlara Göre

V4 %0.0

Otomatik Olarak Hesaplanan Vergiler.

TOPKDV

*1335

Alınan Katma Değer Vergisi Toplamı

TOPLAM

*20500

Vergi Dahil Toplam Satış Tutarları.

MFOA

0000000

Mali Sembol, Firma Kodu ve Cihaz Sicil No.

NOT: V1, V2, V3, V4, ibareleri, değişik harfler kullanılmak suretiyle T1, T2, T3, T4 gibi rumuzlarla da gösterilebilir.

GEÇİCİ ASGARİ ŞART: ÖRNEK - 3

................................................................

Mükellefin Adı veya Ünvanı.

................................................................

Ad resi, Bağlı Olduğu Vergi

................................................................

Dairesi ve Sicil No.

29.01.1986

0001

Tarih ve Fiş No . 10.45

1045

Saat

GİYİM

*11000 %10

M.GİD

*5000 %6

Mal Cinsleri, Vergi Oranları ve

T.GİD

*3000 %3

Vergi Dahil Satış Tutarları.

1500 %0

TOPKDV

*1335

Alınan Katma Değer Vergisi Toplamı

TOPLAM

*20500

Vergi Dahil Toplam Satış Tutarı.

MFOA 00000005

Mali Sembol, Firma Kodu ve

Cihaz Sicil No.

6 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI
KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 31/12/1985
Resmi Gazete No: 18975
Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki
3100 Sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili olarak aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek
duyulmuştur.
1. Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyeti:
Bilindiği üzere, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti, perakende satış yapan (satışı yapılan
malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışında kalan kimselere satan veya aynı
kimseleri hizmet veren) birinci ve ikinci sınıf tüccarların Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura
kullanmak mecburiyetinde bulunmadıkları satışlarının belgelendirilmesi için getirilmiştir.
Fatura kullanma mecburiyetine ilişkin olarak, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin
üçüncü fıkrasında yer alan on bin liralık had, 3239 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile yüz bin liraya
yükseltilmiştir.
Buna göre, perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, 1 Ocak 1986 tarihinden
itibaren Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar dışında kalanlara
yapılan ve bedeli yüzbin liranın altında bulunan mal veya hizmet satışlarını fatura istenmemesi
halinde; ödeme kaydedici cihazlar kullanmak suretiyle belgelendireceklerdir.
Bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatı itibariyle ödeme kaydedici cihazları kullanma
mecburiyetleri başladığı halde, on bin liranın altında mal veya hizmet satışlarının bulunmaması
sebebiyle ödeme kaydedici cihazları kullanmayanlar da 1 Ocak 1986 tarihinden itibaren yüzbin liranın
altında mal veya hizmet satışlarını belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihazları kullanacaklardır.
Ödeme kaydedici cihazları kullanmak mecburiyetinde olan mükellefler, bedeli yüz bin liranın altındaki
mal veya hizmet satışları için, fatura istenmemesi halinde, ödeme kaydedici cihazlara ait satış fişlerini
verecekler, bunun dışında herhangi bir satış vesikası veya benzeri bir belge düzenlemeyeceklerdir.
Ancak elektrik kesilmesi, arızalanma, bakım ve onarım gibi sebeplerle ödeme kaydedici cihaz
kullanımını fiilen imkansız kılan süreler içerisinde gerçekleştirilen satışlar için, yalnızca bu sürelere
münhasır olmak üzere, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura veya perakende satış fişi
düzenlenecektir.(*)
2. Ödeme Kaydedici Cihazların Fonksiyonları ve Kullanma Esasları:
Ödeme kaydedici cihazlar, I Seri No.lu Genel Tebliğin VI. bölümünde belirtilenlere ilaveten aşağıdaki
fonksiyonları da yerine getirecek, mükellefler tarafından, bu esaslara uygun olarak kullanılacaktır.
İmalatçı veya ithalatçı kuruluşlar, daha önce onaylananlar da dahil olmak üzere cihazlarını söz konusu
fonksiyonları yerine getirecek şekilde düzenleyeceklerdir.
a) 2 Seri No.lu Genel Tebliğin "ödeme kaydedici cihazların fonksiyonları" ile ilgili 6 ncı bölümünün (a)
fıkrası değiştirilmiş ve aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
Ödeme kaydedici cihazlar, katma değer vergisi hesabında münhasıran iç yüzde işlemi yapacak, yani
vergi dahil olarak belirlenen satış tutarından vergi ayıracak, herhangi bir şekilde satış tutarının üzerine
ayrıca katma değer vergisi hesaplamayacaktır.
Bu nedenle, Bakanlığımızca cihazları onaylanmış bulunan imalatçı veya ithalatçı kuruluşlar, satmak
üzere ellerinde bulundurdukları ve daha önce mükellefler tarafından alınan ve halen kullanılmakta
olan cihazlarını 1 Haziran 1986 tarihine kadar, farklı katma değer vergisi oranlarını dikkate almak
suretiyle, en az dört departmanı vergi dahil satış tutarından vergiyi ayırabilecek şekilde işlem yapmak
üzere düzenleyeceklerdir.
Cihazları onaylanan kuruluşlar, cihazlarını satışına söz konusu düzenlemeyi yapmadan da devam
edebilecekler, ancak sattıkları bu cihazlarda da 1 Haziran 1986 tarihine kadar istenilen düzenlemeyi
mutlak surette gerçekleştireceklerdir.
Anılan kanun hükümleri uyarınca mecbur oldukları için veya kendi istekleri üzerine Bakanlığımızca
onaylanmış bulunan cihazları alanlar, cihazlarının bakım ve onarımı ile yetkili kılınan servis
istasyonlarına başvuruda bulunarak belirtilen süre içerisinde söz konusu düzenlemenin yapılmasını
sağlayacaklardır. Bahis konusu düzenleme yapılıncaya kadar mükellefler, cihazlarını mevcut haliyle
kullanmaya devam edeceklerdir.
İstenilen düzenleme çerçevesinde yeniden programlanan cihazların 1 Haziran 1986 tarihi
beklenmeksizin satışı ve alıcı mükellefler tarafından kullanılması da mümkündür.
b) Cihazlar, harf programı yapmaya ve Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümleri gereği
satış fişlerinde bulunması gereken mükellefin adı, soyadı veya ünvanı, adresi bağlı bulunduğu vergi
dairesi, hesap numarası, mal cinsleri ve katma değer vergisi oranları ile bunlarda, meydana
gelebilecek değişiklik veya ilaveleri, mühürü sökülmeden tuşlarına basılmak suretiyle programlamaya
elverişli olacaktır.
c) Cihaz bünyesinde yer alan mali hafıza, gün sayısı veya tarihi ile birlikte günlük kapama fişinde yazılı
vergi dahil toplam satış tutarını (toplam hasılat) ve katma değer vergisi miktarını, kümülatif toplamlar
veya her bir günlük kapama fişine basılan ve karşılık teşkil eden yekunların tek tek toplamı itibariyle
gösterecek ve söz konusu bilgileri istendiğinde geçmişe ait herhangi bir gün veya dönem itibariyle
verecektir.
d) Cihazlar, katma değer vergisi hesabında, vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile
benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat ve artırımları matraha dahil edecek, ticari teamüllere
uygun miktarlardaki iskontoları ise matrahtan düşecektir.
3. Cezalar:
3100 sayılı Kanunun 8 inci maddesinde yer alan cezai hükümler 3239 sayılı Kanunla yeniden
düzenlenmiş ve Vergi Usul Kanunu kapsamına alınmıştır.
Söz konusu düzenleme ile Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinde yapılan değişikliğe göre;
a) Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle verilmesi gereken fişleri vermeyen veya bedelini
gerçek bedelin altında bir miktar olarak yazanlara, her bir belge için 5.000 lira özel usulsüzlük cezası
kesilecektir.
b) Bir takvim yılı içinde her bir belgeye (ödeme kaydedici cihazlara ait satış fişlerine) ilişkin olarak
kesilecek cezasının toplamı, her bir tespit için 250.000 lirayı aşmamak üzere 2.500.000 lirayı
geçmeyecektir.
c) Bu maddede yazılı usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geldiği takdirde Vergi Usul
Kanununun 336 ncı maddesi hükmü uygulanmayacak aksine bu ziyaın gerektirdiği vergi cezaları ayrıca
kesilecektir.
Diğer bir düzenleme ile de Vergi Usul Kanununun 38 inci maddesinde değişiklik yapılmış ve "3100
Sayılı Kanun hükmü gereğince mecbur tutuldukları halde ödeme kaydedici cihazları almayanlar,
cihazları bozanlar, bozuk cihazları kullanan veya başkalarının kullanmasına müsaade edenler ile bir
hesap dönemi içinde ayrı tarihlerde en az iki defa cihazları kullanmamak suretiyle satış fişi
vermedikleri tespit edilenler, kaçakçılığa teşebbüs etmiş sayılırlar" denilmiştir.
Bu hükme göre, mecbur tutuldukları halde ödeme kaydedici cihazları kullanmaya başlama tarihine
kadar almayanlar, cihazları bozanlar, bozuk cihazları kullanan veya bozuk olduğunu bildiği cihazları
başkalarının kullanmasına müsaade edenler, bir hesap dönemi içinde ayrı tarihlerde en az iki defa
cihazları kullanmamak suretiyle satış fişi vermedikleri tespit edilenler, kaçakçılığa teşebbüs etmiş
sayılacaklar ve Vergi Usul Kanununun 360 ncı maddesi hükmü uyarınca haklarında mahkemelerce, bir
aydan bir yıla kadar hapis cezası ve bu kadar müddet ticaret, sanat ve meslek icrasından
mahrumiyetlerine hükmolunabilecektir. Ayrıca masraf hükümlüden sonradan tahsil edilmek üzere
keyfıyet gazete çıkan yerlerde gazete ile çıkmayan yerlerde mutad vasıtalarla ilan edilecektir.(*)
Tebliğ olunur.
(*) Güncelliği Kalmamıştır.

4 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI
KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 21/07/1985
Resmi Gazete No: 18818
Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki
3100 Sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili olarak, tereddüde düşüldüğü anlaşılan hususlar hakkında
aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.
1. Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyeti:
Bilindiği üzere, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti, satışı yapılan malları aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar dışında kalan kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren bir
ve ikinci sınıf tüccarların, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura kullanmak mecburiyetinde
bulunmadıkları satışlarının belgelendirilmesi için getirilmiştir.
Fatura kullanma mecburiyeti Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde aşağıdaki şekilde
düzenlenmiştir.
"Birinci ve ikinci sınıf tüccarlarla defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:
1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara,
2. Serbest meslek erbabına,
3. Kazançları götürü usulde tesbit olunan tüccarlara,
4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere,
5. Vergiden muaf esnafa,
sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak
mecburiyetindedirler.
Yukarıdakiler dışında kalanların birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan ve defter tutmak mecburiyetinde
olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin onbin lirayı geçmesi veya
bedeli onbin liradan az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi
mecburidir.."
Buna göre, fatura kullanma mecburiyeti olmayan satışlar veya işler yukarıda sayılanlar dışında kalan
emtia satışları veya işlerdir.
Aşağıdaki örnekte de açıklandığı üzere satışlarının tamamı söz konusu maddede belirtilen ve fatura
kullanması zorunlu olan satışlar niteliğinde bulunanların, fiilen cihaz kullanmak suretiyle
belgelendirilmeleri gereken bir işlemin olmaması sebebiyle ödeme kaydedici cihaz kullanma
mecburiyetleri bulunmamaktadır.
Örnek: Otomobil alım satımı ile uğraşan mükellef (A) nın 1984 yılı satışları 270.000.000 TL.dır.
Apartman inşa ederek bunu daire satan mükellef (B) nin 1984 yılı satışları ise 600.000.000.- TL.dır. Bu
mükellefler, bütün satışları için Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre, fatura kullanmaya
mecbur bulunduklarından ve cihaz kullanmak suretiyle belgelendirmeleri gereken bir işlemleri
olmadığından ödeme kaydedici cihaz kullanmayacaklardır.
2. Fatura Kullanma Mecburiyetine Dair Had:
Yukarıda açıklandığı üzere Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar
dışında kalanlara yapılan satış ve işlerde, satılan emtia veya yapılan iş bedelinin 10.000.- lirayı
geçmesi halinde fatura kullanılması, bu haddin altında kalan işlemlerin ise, perakende satış vesikaları
ile tevsik olunması gerekmektedir.
Buna göre, perakende ticaretle uğraşan veya aynı mahiyetteki hizmet işletmelerini işleten mükellefler
10.000.- TL. nın altında kalan bir veya birden fazla işlemlerini bir satış fişinde gösterebileceklerdir.
3. Bir Önceki Dönem Satışları veya Gayrisafi İş Hasılatı:
Ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlama tarihleri Kanunun 6 ncı maddesi hükmü
ile mükelleflerin bir önceki dönem satışları ve gayrisafi iş hasılatına göre belirlenmektedir.
Bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatının; satışı yapılan malları aynen veya işlendikten
sonra satışını yapanlar dışında kalan kimselere yapılan, yani perakende satışlar veya aynı kimselere
verilen hizmetler karşılığında elde edilen satış veya gayrisafi iş hasılatı olarak anlaşılması gerektiği 3
Seri No.lu Genel Tebliğide açıklanmıştır.
Ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlaması ile ilgili satış veya gayrisafi iş hasılatının
tespitinde esas alınan perakende satışlar, aynen veya işlendikten sonra bir başkasına satılmayan,
tüketilen veya sarf malzemesi olarak kullanılan emtia satışlarıdır. Bu satışlar veya işler için, Vergi Usul
Kanununda belirtilen hadlerin üstünde olması sebebiyle fatura düzenlenmiş bulunması, söz konusu
satışların perakende satış olma özelliğini değiştirmemektedir.
Buna göre, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, perakende satışlar veya hizmetler esas alınarak belirlenecek
bir önceki döneme ait satışları veya gayrisafi iş hasılatına göre, tesbit edilecek tarihten itibaren, fatura
kullanmak mecburiyetinde bulunmadıkları satışlarını belgelendirmek üzere, Kanuna ve Bakanlığımızca
aranan şartlara uygunluğu tesbit edilerek onaylanan ödeme kaydedici cihazları kullanacaklardır. Şu
kadar ki, 3 Seri No.lu Genel Tebliğde de açıklandığı üzere, bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş
hasılatının belirlenmesinde, toptan satışlar ile Bakanlığımızca bu mecburiyetten istisna tutulan
faaliyetlerden elde edilen hasılat nazara alınmayacaktır.
Yukarıda belirtilen hususlar aşağıdaki örnekle açıklanmıştır.
Örnek: Perakende olarak Buzdolabı, Çamaşır makinası, Televizyon ve Elektrikli ev aletleri ticareti ile
uğraşan bir mükellefin, 1984 yılında bedeli 10.000.- TL.nin üzerinde olduğu için fatura kullanmak
mecburiyetinde bulunduğu satışları toplam 90.000.000.- TL; bedeli 10.000.- TL.nin altında olduğu için
fatura kullanmak mecburiyetinde olmadığı satışları toplamı ise 50.000.000.- Tl. dır. Bu mükellefin
ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle belgelendirmesi gereken satışları 120.000.000.- TL.'nin
altında kaldığı halde; cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihlerinin tespitinde esas olan
perakende satışları toplamı olan 140.000.000.- Tl. 120.000.000.- TL. yı aştığından bu mükellef için,
ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti 1 Temmuz 1985 tarihinde başlamaktadır.
4. Otelcilik ve Pansiyonculuk Faaliyetlerinde Ödeme Kaydedici Cihazlarla İlgili Tatbikat:
Bilindiği üzere, oda ve yatak kiralanması şeklindeki otelcilik ve pansiyonculuk faaliyetleri, 3100 Sayılı
Kanunun 1 nci maddesinin 3 ncü fıkra hükmü ile Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden bu Kanuna
ilişkin 1 Seri No.lu Genel Tebliğ ile ödeme kaydedici cihazları kullanım mecburiyetinin dışında
tutulmuştur.
Ancak, söz konusu istisna, yalnızca oda ve yatak kiralanması şeklindeki otelcilik ve pansiyonculuk
faaliyetlerine münhasır olup; lokanta, pastane, kafeterya, bar, diskotek, gece kulübü, çamaşırhane,
kuru temizleme, yüzme havuzu gibi işletme faaliyetlerini kapsamamaktadır.
Buna göre, oda ve yatak kiralamasının yanısıra başka faaliyetleri de bulunan, otel ve pansiyon
işletmecileri, bu faaliyetleri dolayısiyle ödeme kaydedici cihaz kullanacaklardır. Söz konusu
mükellefler, günlük müşteri listesinde kayıtlı bulunan ve oda veya yatak kiralanması şeklindeki
hizmetlerden yararlanan müşterilere, yukarıda belirtilen yerlerde yapılan satış ve verilen hizmetler
karşılığında ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle, satış fişi düzenleyecekler, ancak bu satış
ve hizmetlerin bedelini oda veya yatak ücretleri de dahil olmak üzere düzenleyecekleri faturalara
dahil etmek suretiyle tahsil edebileceklerdir. Bu takdirde daha önce belirtilen mahallerde yapılan
satış veya verilen hizmetler dolayısıyla düzenlenen satış fişleri, faturanın işletmede kalan örneğine
iliştirilmek suretiyle muhafaza edilecek ve muhasebe işlemleri de buna göre düzenlenecektir.
Diğer taraftan, otelcilik ve pansiyonculuk faaliyetleri ile uğraşanların, ödeme kaydedici cihazları
kullanma mecburiyetlerinin başlama tarihinin tesbiti bakımından, oda ve yatak kiralanması şeklindeki
faaliyetleri dışında kalan, lokanta, pastane, kafeterya, bar, diskotek, gece kulübü, çamaşırhane, kuru
temizleme, yüzme havuzu gibi işletme faaliyetlerinden elde edilen bir önceki dönem satışları veya
gayrisafi iş hasılatlarının topluca nazara alınacağı tabiidir. Söz konusu mükelleflerin bu faaliyetleri
yanında ödeme kaydedici cihaz kullanılmasını gerektiren başka faaliyetlerinin de bulunması, halinde
bu faaliyetlerden elde edilen satış veya gayrisafi iş hasılatlarının da yukarıda belirtilen meblağa
eklenmesi gerekmektedir.
Tebliğ olunur.
(*) Güncelliği Kalmamıştır.

3 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI
KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 18/06/1985
Resmi Gazete No: 18788
3100 Sayılı "Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkındaki Kanun"la ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.
1. Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Mecburiyetinin Başlaması:
Kanunun 6 ncı maddesine göre ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti, 1984 yılı satışları veya
gayrisafi iş hasılatları 120.000.000.- TL.nı aşan ve satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra
satışını yapanlar dışında kalan kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren mükellefler için 1
Temmuz 1985 tarihinden itibaren başlamaktadır.
2. Bir Önceki Dönem Satışları veya Gayrisafi İş Hasılatları:
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin başlanmasının tespitinde esas alınan bir önceki
dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatlarının bu cihazlar kullanılmak suretiyle belgelendirilmesi
gereken işlemlerden mütevellit satış veya iş hasılatı olarak anlaşılması gerekmektedir. Belirtilen
mahiyetteki işleri yanında, ideme kaydedici cihaz kullanılmasını gerektirmeyen veya Bakanlığımızca
ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılan faaliyetlerle de uğraşan mükellefler,
bir önceki dönem satışları veya iş hasılatlarını ve sözkonusu faaliyetlerle de uğraşan mükellefler, bir
önceki dönem satışları veya iş hasılatlarını ve sözkonusu faaliyetlerden elde edilen satış ve gayrisafi iş
hasılatlarını ayrı ayrı mütalaa etmek suretiyle tesbit edeceklerdir.
Öte yandan, birden fazla işletmeye sahip olan ve bu işletmelerin tamamında veya bir bölümünde
ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren faaliyetlerde bulunan mükellefler için, bu tür
işletmelerindeki satış veya gayrisafi iş hasılatlarının toplamı esas alınmak suretiyle ödeme kaydedici
cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihi belirlenecektir.
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihlerinin belirlenmesinde esas alınacak
bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatlarının tesbiti ile ilgili olarak, yukarıda belirtilen
hususlar aşağıdaki örneklerle açıklanmıştır.
Örnek 1: Akaryakıt bayii olan bir mükellefin 1984 yılındaki benzin ve motorin satışları toplamı
200.000.000.- TL. lastik ve oto aksesuarı satışları toplamı 20.000.000.- TL. dır. Bu mükellef için ödeme
kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti 1 Temmuz 1985 tarihinde başlamamaktadır.
Örnek 2: Toptan ve parekende kumaş ticareti ile uğraşan bir mükellefin 1984 yılı toptan satışları
750.000.000.- TL; perakende satışları ise 50.000.000.- TL.dır. Bu mükellef için de ödeme kaydedici
cihaz kullanma mecburiyeti 1 Temmuz 1985 tarihinde başlamayacaktır.
Örnek 3: 2 ayrı bakkal dükkânı ile bir kasap dükkânı işletmekte olan bir mükellefin bu işletmelerinde
1984 yılında yaptığı perakende satış hasılatları sırası ile 40.000.000.- TL. 80.000.000.- TL. ve
115.000.000.- TL.dır. Mükellefin ayrı ayrı işletmelerindeki hasılat 120.000.000.- TL. nın altında kaldığı
halde; toplamı olan 235.000.000.- TL. 120.000.000.- TL.'nı aştığından, bu mükellef için ödeme
kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti 1 Temmuz 1985 tarihinde başlayacaktır.
3. Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Mecburiyetinin Yerine Getirilmesi:
Ödeme kaydedici cihaz almak için, 1 Temmuz 1985 tarihinden önce, cihazları Bakanlığımızca
onaylanmış olan kuruluşlara başvuruda bulunarak sözleşme yapan ve cihazın kullanımı ile ilgili gerekli
eğitimlere başlayan mükellefler, anılan tarihten itibaren cihaz kullanım mecburiyetini yerine getirmiş
sayılacaklardır. Bu suretle satışı yapılan ödeme kaydedici cihazların, 31 Ağustos 1985 tarihine kadar
alıcılarına teslim edilmesi ve alıcılar tarafından kullanımına başlanılması şarttır. Bu mecburiyeti yerine
getirmeyen ödeme kaydedici cihaz üretici ve ithalatçılarına verilmiş onay belgeleri yeniden gözden
geçirilecektir.
Ancak; bu mükellefler, ödeme kaydedici cihazları fiilen kullanmaya başlayıncaya kadar, yaptıkları
satışlar veya verdikleri hizmetler için, Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümleri
gereğince düzenlemek mecburiyetinde oldukları belgeleri kullanmaya devam edeceklerdir. Söz
konusu mükellefler, gerekli eğitim sona erip cihazlarını teslim aldıkları tarihten itibaren en geç bir
hafta içerisinde fatura kesmek mecburiyetinde bulunmadıkları satışları veya yaptıkları işleri
belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihazları kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.(*)
4. Ödeme Kaydedici Cihazlar Kullanmak Suretiyle Verilen Satış Fişleri:
Ödeme kaydedici cihazlar kullanmak suretiyle verilen satış fişleri mükelleflerin fatura vermek
mecburiyetinde olmadıkları satışlarının belgelendirilmesinde Vergi Usul Kanunu Hükümleri uyarınca
verilmesi gereken "perakende satış fişi" yerine geçecek ve ücretlilere vergi iadesi uygulamasında
geçerli belge olarak kabul edilecektir.
Ancak, Kanuna ve Bakanlığımızca aranan şartlara uygunluğu tesbit edilerek onaylanmış bulunan
ödeme kaydedici cihazları kullananlar, cihazların Bakanlığımızca onaylandığını ve cihaz kullanmak
suretiyle verecekleri satış fişlerinin, Vergi Usul Kanunu Hükümleri uyarınca verilmesi gereken
"perakende satış fişi" yerine geçtiğini ve bu fişlerin ücretlilere vergi iadesi uygulamasında geçerli
belge olduğunu belirtir bilgilerin de yer aldığı, bağlı bulundukları vergi dairesinden verilecek olan bir
levhayı, cihazın üzerine ve müşterilerin devamlı surette görebileceği bir yere asacaklardır. Üzerinde
levhası bulunmayan ve daha önceki Tebliğlerde de açıklandığı üzere verdikleri satış fişlerinde, "satış
fişini veren kişi ve kuruluşla ilgili bilgiler, satılan malların cinsi, müteselsil fiş numarası, işlem tarihi ve
sonunda cihazın onaylandığını gösterir mali sembol ve cihaz sicil numarasına ait bilgilerin yer
almadığı" cihazlar kullanılmak suretiyle verilen fişler Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmiş ve
ücretlere vergi iadesi uygulamasında geçerli bir belge olarak kabul edilmeyecektir.
Tebliğ olunur.
(*) Güncelliği Kalmamıştır.

2 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 21/04/1985

Resmi Gazete No: 18732

3100 Sayılı "Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanun"la ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.

1. Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti :

Kanunun birinci maddesiyle satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra; satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyeti getirilmiştir.

1 inci maddenin, 1 ve 2 nci fıkralarının bir arada değerlendirilmesinden de anlaşılacağı üzere; satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra; satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci veya ikinci sınıf tüccarlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satış veya işlerinin bulunması halinde, ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedirler. Diğer bir ifade ile birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, perakende satış veya hizmet işleriyle uğraşmaları ve Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışlarının bulunması şartlarının birlikte mevcudiyeti durumunda ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

Fatura verme mecburiyeti olmayan satışlardan kasıt, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar dışında kalanlara yapılan onbin liranın altındaki emtia satışları veya işlerdir. Bu satışlar için emtiayı alan veya işi yaptıranların istemeleri üzerine veya mükellefler tarafından kendiliğinden fatura düzenlenmesi; söz konusu satışların fatura verme mecburiyeti dışında kalan satışlar olma özelliğini değiştirmeyecektir.

2. Ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinde olmayanlar:

Kanunun 1 inci maddesinin 3 üncü fıkra hükmü ile Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden, 1 Seri No'lu Genel Tebliğin IV üncü bölümündekilere ilaveten aşağıda belirtilen faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin de ödeme kaydedici cihaz kullanmamaları uygun görülmüştür.

a) Bankacılık ve sigortacılık faaliyetleri,

b) PTT hizmetleri,

c) Kara, hava, deniz ve demiryolları ile yapılan yolcu ve yük taşımacılığı,

d) Giriş bileti karşılığında verilen hizmetler,

c) Eğitim, öğretim ve kreş işletmeciliği,

f) Spor Toto, Milli piyango, at yarışları ile diğer müşterek bahis ve talih oyunları bayiliği,

g) Elektrik, su ve havagazı işletmeleri,

Söz konusu istisna yalnızca anılan faaliyetlere münhasır olup, bunun dışındaki faaliyetler için cihaz kullanımı mecburidir.

3. Ödeme kaydedici cihazları kullanma mükellefiyetleri başlamadığı halde bu cihazları kullananlar :

Kanunun 6 ncı maddesinde, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin başlama tarihleri, mükelleflerin bir önceki dönem satışları veya gayri safi iş hasılatlarına göre belirlenmiştir.

Kendi istekleri üzerine ödeme kaydedici cihazları kullanmak isteyenler anılan maddede yer alan mükellefiyete geçiş tarihleri ile ilgili mecburiyete bakılmaksızın söz konusu cihazı kullanabilecekler ve fatura kesmek mecburiyetinde olmadıkları satışlarını belgelendirilmesi için cihazı kullanmak suretiyle yaptıkları işlemler muteber addedilecektir.

4. Satış fişleri:

Ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle verilen satış fişlerinin üzerinde kanunen bulunması gereken bilgilerden, mükellefin adı veya ünvanı, adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve satılan malların cinsi ile ilgili bilgiler, cihazların kapasiteleri dolayısıyla belli kısaltmalarla gösterilebilecektir. Şu kadar ki, yapılacak bu kısaltmaların herkesçe kolaylıkla anlaşılabilir bir tarzda olması gerekir.

Mali Sembol ile Cihaz Sicil Numarası, satış fişinin kesilmeden önceki kısmında,yani sonunda yer alacaktır. Cihaz Sicil Numaraları, ilk iki karakter Bakanlığımızca verilecek firma kodu ile cihaza ait sicil numarasını gösterir asgari altı rakamdan oluşacaktır.

5. Kuruşlu işlemler :

Ödeme kaydedici cihazların satış fişleri ve kayıt ruloları ile mali hafızalarında kuruşlu işlemler gösterilmeyecektir.

6. Ödeme kaydedici cihazların fonksiyonları:

Bu Kanun gereği kullanılacak ödeme kaydedici cihazlar, 1 Seri No.lu Genel Tebliğin VI ncı bölümündekilere ilaveten aşağıdaki fonksiyonları yerine getirecektir.

a) Cihazlar, Katma Değer Vergisi hesabında münhasıran dış yüzde işlemi yapacak, yani satış tutarının üzerine ayrıca Katma Değer Vergisi hesaplayacak, herhangi bir şekilde vergi dahil satış tutarından, vergiyi ayırma gibi bir işlem yapmayacaktır.(*)

b) Cihaz bünyesinde yer alan mali hafıza, gün sayısı veya tarihi ile birlikte günlük kapama fişinde yazılı vergi dahil toplam satış tutarını (toplam hasılat) ve Katma Değer Vergisi miktarını, kümülatif toplamlar veya her bir günlük kapama fişine basılan ve karşılık teşkil eden yekünlerin tek tek toplamları itibariyle gösterecektir.

7) Satış öncesi işlemler:

Ödeme Kaydedici Cihazlar, imal ve ithal eden kuruluştan çıkışından önce bir denetim elemanı nezaretinde tek tek mühürlenecek, bu husus bir tutanak ile tesbit edilecektir.

8) Ödeme kaydedici cihazların bakım ve onarımı:

Ödeme kaydedici cihazları imal veya ithal eden kuruluşlar, bu cihazların bakım ve onarımı konusunda aşağıda belirtilen şartlara uyacaklar ve bunları mümkün kılacak bir servis teşkilatını kuracaklardır.

a) Ödeme kaydedici cihazlar için satış tarihinden geçerli olmak, yedek parça ve işçilik hizmetleri bedelsiz yapılmak kaydıyla asgari bir yıllık bir garanti verilecektir.

b) İmalatçı veya ithalatçı kuruluşlar satılan her cihaz için satış tarihinden itibaren yedek parça da dahil olmak üzere en az 10 yıllık bakım ve oranımı garanti edeceklerdir.

c) Kullanıcı ile satıcı arasında, bakım ve onarım anlaşması yapılması halinde, cihazın bakım ve onarımı için ilgili servisçe yapılacak işler karşılığında alınan "yıllık servis ücreti" bakıma konu cihazın (veya bu cihaz imalattan kaldırılmış ise ona en yakın olan modelin) bakım ve onarımın yapıldığı yılın başındaki satış bedelinin yedek parça hariç % 2 sini, yedek parça dahil % 8 ini geçmeyecektir. Ancak, her çağırma için en yakın servis istasyonu ile makinenin kullanıldığı yer arasındaki mesafenin her 10 km.'si için 1 litre mazot tüketileceği hesabı ile tespit edilen fiyat üzerinden ve tek istikamet esas alınarak hesaplanacak ulaşım masrafı bakım ve onarım ücretinden ayrı olarak talep edilecektir.

d) Satış sonrası bakım ve onarımı servisleri cihazları kullananların başvuru tarih ve saatinden itibaren

72 saat içerisinde arızalanan cihazların bakım ve onarımını yapacaklardır.(*)

e) Servis istasyonlarında bir başvuru kayıt defteri bulundurulacak ve bakım ve onarım için müracaat eden kuruluşlar, müracaat gün ve saati belirtilmek kaydıyla bu defterlere kayıt edilecektir.

f) Servis istasyonlarında her beşyüz ödeme kaydedici cihaz için en az bir yetkili teknik eleman bulundurulacaktır.

Tebliğ olunur.

(*) Güncelliği Kalmamıştır.

1 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi: 09/02/1985

Resmi Gazete No: 18661

15/12/1984 gün ve 18606 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 3100 sayılı "Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanun"un uygulanması ile ilgili olarak aşağıdaki hususların açıklanmasına gerek duyulmuştur.

I _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ KULLANMAK MECBURİYETİNDE OLANLAR:

A _ Perakende Satış Yapan I. ve II. Sınıf Tüccarlar:

Kanunun birinci maddesiyle, satışı yapılan malları aynen ve işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyeti getirilmiştir.

Maddedeki mecburiyet, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışında kalan kimselere satanları yani perakende satış yapan I ve II nci sınıf tüccarları kapsamaktadır. Bir malın aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışında kalan ve nihai müstehlik olarak nitelendirilen tüketiciye satılması ise perakende satış kabul edilmektedir.

Bir satışın perakende satış sayılabilmesi için: Malın aynen veya işlendikten sonra tekrar satışa arzedilmemesi, tüketilmesi veya sarf malzemesi olarak kullanılması ve satın alan kişilerin normal ihtiyacından fazla olmaması gerekir.

Kısmen perakende, kısmen toptan satış yapan birinci ve ikinci sınıf tüccarların da perakende satışları ile ilgili olarak ödeme kaydedici cihaz kullanmaları zorunluluğu bulunmaktadır.

Diğer taraftan birinci sınıf, ikinci sınıf tüccarlar; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 ve 178 inci maddelerinde belirlenmiştir. 177 nci maddenin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlar Kurulunun 20/12/1983 gün ve 83/7510 sayılı kararı ile defter tutma bakımından birinci sınıf kabul edilen tüccarlar aşağıda gösterilmiştir.

1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 18.000.000 lirayı veya satışlarının tutarı 19.800.000 lirayı aşanlar,

2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatı 3.600.000 lirayı aşanlar,

3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 18.000.000 lirayı aşanlar,

4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri yukarıdaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent hükmüne tabidir.),

5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan veya lüzum görülmeyenlerin, işletme hesabı esasına göre defter tutmalarına Maliye ve Gümrük Bakanlığınca müsaade edilir.),

6. İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 178 inci maddesinde ise işletme hesabı esasına göre defter tutmak zorunda olan ye yukarıda belirtilen 177 nci maddede yazılı olanların dışında kalanların ikinci sınıf tüccar sayılacakları öngörülmüştür.

Bundan başka, işletme hesabı esasına göre defter tutmalarına Maliye ve Gümrük Bakanlığınca müsaade edilenler de, ikinci sınıf tüccar sayılırlar.

Yeniden işe başlayan tüccarlar yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar ikinci sınıf tüccar kabul edilebilirler.

B _ Hizmet İşletmeleri :

Kanunda, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların da, ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde oldukları belirtilmiştir.

Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanlar dışında kalan kimselere hizmet veren işletmelerin, bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatı ve işletmelerin hukuki statüleri göz önünde bulundurulmak suretiyle hangi sınıfa girecekleri Vergi Usul Kanununun 177 ve 178 inci maddelerine göre belirlenir.

II _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MÜKELLEFİYETİNİN BAŞLAMASI:

Kanunun 1 inci maddesi hükmü ile birinci ve ikinci sınıf tüccarlara fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesi için getirilen ödeme kaydedici cihaz kullanmaları mecburiyetinin başlama tarihleri, Kanunun 6 ncı maddesi hükmü ile ödeme kaydedici cihazları kullanmak mecburiyetinde olan mükelleflerin alım güçleri, ekonomik şartlar ve bu cihazları üretecek veya ithal edecek firmaların piyasaya tam olarak cevap verebilme imkanları da dikkate alınarak, mükelleflerin bir önceki dönem satışları ve gayrisafi hasılatına göre belirlenmiştir.

Bu hükme göre, ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatı :

_ 120.000.000, -TL.'yı aşan mükellefler için 1/7/1985 tarihinden itibaren,

_ 60.000.000, -TL.'yı aşan mükellefler için 1/1/1986 tarihinden itibaren,

_ 30.000.000, -TL.'yı aşan mükellefler için 1/1/1987 tarihinden itibaren,

_ 150.000.000, -TL.'yı aşan mükellefler için 1/1/1988 tarihinden itibaren,

_ 15.000.000, -TL.'yı aşan mükellefler için 1/1/1989 tarihinden itibaren başlayacaktır.

Maliye ve Gümrük Bakanlığı, bu maddedeki tutarları iki katına kadar artırmaya yetkilidir.(*)

III _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLAR KULLANILARAK VERİLEN SATIŞ FİŞLERİ VE RULOLAR:

Kanunun 1 inci maddesinin 2 nci fıkrası hükmüne göre, ödeme kaydedici cihazlar kullanılarak verilen satış fişleri ve rulolar; satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesinde kullanılacak ve fatura yerine geçecektir.

Birinci ve ikinci sınıf tüccarların fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işler 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinden anlaşılmaktadır.

Bu hükme göre, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar;

1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara,

2. Serbest meslek erbabına,

3. Kazançları götürü usulde tespit olunan tüccarlara,

4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere,

5. Vergiden muaf esnafa,

Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.

Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin onbin lirayı geçmesi veya bedeli onbin liradan az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satan veya işi yapan birinci ve ikinci sınıf tüccarların fatura vermesi mecburidir.

Buna göre birinci ve ikinci sınıf tüccarların, yukarıdakiler dışında kalanlara sattıkları emtia veya onlara yaptıkları iş bedellerinden onbin liranın altında kalanlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları işlemleridir. Bu mükellefler, satılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere yapılan teslim ve hizmetlerden bedelleri onbin liranın altında kalanlar için ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar. Bu satışlar ödeme kaydedici cihaz kullanılarak verilen satış fişleri ve rulolarla belgelendirilecek ve bu belgeler fatura yerine geçecektir.

A _ Satış fişleri:

Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle verilen satış fişleri satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan ve aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların belgelendirilmesinde fatura yerine geçecek ve satışı yapılan malı satın alan müşteriye malla birlikte teslim edilecektir.

Bu nedenle, ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olan mükellefler, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları için, ödeme kaydedici cihaz kullanılarak alınan satış fişini verecek bunun dışında herhangi bir perakende satış vesikası veya benzeri belge düzenlemeyeceklerdir.

Öte yandan, kanunun 3 üncü maddesinde de belirtildiği üzere, ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle verilen satış fişlerinde;

1. Satış fişini veren kişi veya kuruluşun, ad soyadı veya ünvanı, adresi, bağlı bulunduğu vergi dairesi ve hesap numarası,

2. Satılan malların cinsi, (gıda, giyim vb.. şekilde mal grupları itibariyle veya bunları ifade eden harfli kısaltmalarla gösterilebilir.) bedelleri, vergili olup olmadıkları ve bunlara ilişkin toplamları,

3. Müteselsil fiş numarası,

4. İşlem tarihi,

5. Cihazın onaylandığını gösterir mali sembol ve cihaz sicil numarası,

mutlaka yer alacaktır.

B _ Rulolar:

Ödeme kaydedeci cihazlar kullanılmak suretiyle verilen rulolar; cihaz içerisinde ayrı bir şerit tertibatına bağlı bulunan ve satış fişinde yazılı satışla ilgili bilgilerin ve cihaz sicil numarasının kaydedildiği, fiş ve günlük toplamları da içeren bir belge (rulo) dir. Bu belge ödeme kaydedici cihaz kullanan işletmenin fatura vermek zorunda olmadıkları satışları belgelendirilmiş olacak ve hasılat faturası yerine geçecektir.

IV _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ KULLANMAK MECBURİYETİNDE OLMAYANLAR:

Kanunun 1 inci maddesinin 3. fıkra hükmü ile ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyetinin Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmayacağı öngörülmüştür.

Bakanlığımıza verilen bu yetkiye dayanılarak sadece aşağıda belirtilen faaliyetlerle uğraşan mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz kullanmamaları uygun görülmüştür.

1. Devlete ait tekel maddelerinin ticareti,

2. Akaryakıt ve Motoryağı satışı,

3. Gazete satışı ,

4. Oda ve yatak kiralanması şeklindeki otelcilik ve pansiyonculuk.

Bu nedenle, yukarıda sayılan mükellefler bu işleri sebebiyle ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olmayacaklardır. Ancak, bu işlemlerin kısmen yapılması halinde ödeme kaydedici cihazı kullanma mecburiyeti fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları mal satışları ve hizmet ifalarının tamamını kapsayacaktır.

V _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN ÇEŞİTLERİ:

Katma Değer Vergisi mükelleflerince kullanılması zorunlu kılınan ödeme kaydedici cihazların nevileri ve teknik özelliklerine Kanunun ikinci maddesinde yer verilmiştir.

Kanunda yazılı teknik özellikleri taşımakla beraber ayrıca Bakanlığımızca belirlenen şartları haiz olması gereken üç çeşit ödeme kaydedici cihazın kullanılması mümkün bulunmaktadır. Buna göre, perakende satış yapan ya da hizmet işletmesi durumunda bulunan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, işletmelerinin özelliklerine göre aşağıdaki yazılı ödeme kaydedici cihazları kullanabileceklerdir.

1. Elektronik yazar kasalar,

2.Yazıcı tertibatı bulunan elektronik teraziler,

3. Elektronik terminaller.

Kanunda ve Bakanlığımızca belirlenen şartları taşıyan ödeme kaydedici cihaz modellerinin ayrıca 5 inci maddede yazılı esaslar çerçevesinde Bakanlığımızca onaylanması gerekmektedir.

1. Elektronik yazar kasalar:

Fonksiyonel tuşlar veya benzeri aletleri vasıtasıyla alınan numerik bilgileri işleyip, kayıt edebilen; aynı verileri ve onların toplamlarını, donatılmış oldukları basıcı aletlerle uygun bantlar (Şeritler-Rulolar) üzerine basabilen cihazlardır.

2. Yazıcı tertibatı bulunan elektronik teraziler :

Elektronik tertibatları yardımı ile bir cismin kütle değerini yer çekimi kuvvetinden faydalanarak tesbit eden, yazıcı tertibatı bulunan, basıcı kısımları vasıtasıyla ağırlıkla ilgili bütün verileri gösterebilen bunların toplam ve kısmi tutarlarını basabilen, satış fişi ve günlük toplam kapanış fişi verebilen ölçü cihazlarıdır.

1. Elektronik terminaller :

Elektronik hazırlama kapasiteli veya kapasitesiz olarak otomatik bir bilgi işlem merkezine doğrudan doğruya ya da telefon hatları vasıtasıyla bağlı olan; bu merkezle anında veya daha sonra görüşme yapabilen cihazlardır. Terminalin elektronik unsurlardan faydalanan, santral birimine bağlı en az aktif ve fonksiyonel özelliğe sahip karmaşık bir sistemde yer alması gerekmektedir. Ayrıca santral biriminin ve buna bağlı olan terminallerin sadece artırma için işlemde bulunması şarttır. Elektronik terminallerin, Kanunda ve Bakanlığımızca tesbit edilen ödeme kaydedici cihazların diğer özelliklerini de taşıması icap etmektedir. Bu nedenle elektronik terminallerin, satış fişi ve günlük toplamları vermesi, tartı ile ilgili diğer verileri, bunların kısmi ve toplam tutarlarını basabilmesi gereklidir.

VI _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN TEKNİK ÖZELLİKLERİ VE FONKSİYONLARI:

Ödeme kaydedici cihazların kanunun ikinci maddesinde yer alan fonksiyonlarını yerine getirebilmesi için, bünyesinde bulunan aletlerin iyi ve uygun bir teknikle imal edilmiş olmaları, ticari işlemlerin gerektirdiği ihtiyaçlara cevap verebilecek şekilde kullanabilmesi, mükemmel bir işleyiş için kesin garanti gösterilmesi gerekir.

Ödeme kaydedici cihazlar, değişik işlemleri yerine getirebilmesi için başka aletlerle donatılmış olabilirler. Ancak, bu donatımların Kanunda ve Bakanlığımızca belli edilen fonksiyonlarının oluşumlarına karışmaması icap eder.

Ödeme kaydedici cihazların bünyesinde bulunması gereken belli başlı tertibatlar aşağıda belirtilmiştir.

1. Gösterge Tertibatı:

Cihazların, biri kullanıcı, diğeri de alıcının tutarları kolayca görebileceği ve okuyabileceği şekilde ayarlanmış olmak üzere iki adet işaret edici gösterge tertibatı bulunacaktır. Göstergede yer alan rakamların sayısı en büyük işlem tutarını gösterebilecek kapasitede ve altından az olmayacaktır. Alıcının tutarları kolayca okuyabilmesi için göstergedeki rakamların uygun karakter taşıması ve yüksekliğinin 7 milimetreden az olmaması gerekir.

2. Yazıcı-baskı tertibatı:

Bu tertibatlar, satış fişi ve günlük toplam hasılat fişine ilişkin işlemlerin aynı anda ana kaydın yapıldığı rulolara (şeritlere) otomatik olarak basılmasını sağlayan aletlerdir. Satış fişinde bulunması gereken bilgilerin, tek veya çift baskı istasyonu vasıtasıyla ayrı bir şeride kaydedilmesi gerekir. Ödeme kaydedici cihazlar, satış fişinde yer alan satışla ilgili bilgileri ve cihaz sicil numarasını aynı anda otomatik olarak ikinci şeride basabilmelidir. Yazı karakterlerinin kolay okunabilir türde ve yüksekliğinin 2,5 milimetreden küçük olmaması gerekir. Cihazlarda, üzerine kayıt yapılan ruloların azaldığını gösterir bir ikaz lambası veya kağıt üzerinde renkli bir uyarıcı kısmı bulunması veya kağıdın bitmesi durumunda cihazın çalışmasının durdurulması için özel bir tertibat olmalıdır.

3. Toplama Tertibatı :

Satış fişleri ile günlük kapanış fişlerinin müterakki toplamlarının, hesapların devamı sırasında numara sıfırlansa dahi birikmeli olarak toplanmasını mümkün kılan tertibattır.

Kanunun ikinci maddesinin ikinci bendinde, ödeme kaydedici cihazlarda satış fişi ve günlük toplamlar için en az iki ayrı sayısının bulunması öngörülmüştür.

Toplama tertibatının aşağıda belirtilen asgari fonksiyonları yerine getirmesi gerekir.

a)İş günü içerisinde verilmiş bulunan satış fişlerinin müterakki toplam sayısı,

b) İş günü içerisinde verilmiş bulunan satış fişlerindeki tahsilat ve vergi tutarlarının müterakki günlük toplamı,

c) Basılan günlük toplam kapanış fişlerinin müterakki sayısı,

d) Her günlük kapanış fişine basılmış bulunan tutarların müterakki toplamı.

Ödeme kaydedici cihazlarda satış fişleri ve günlük toplam kapanış fişlerinin birikmesi hesaplarının devamı sırasında numara sıfırlansa dahi kaydedilen karşılıkların birikmeli olarak ilerlemesi mümkün olmalıdır. Karşılıklar toplama tertibatına kaydedildikten sonra günlük kısmı veya tam toplamların günlük kapama fişinin yazılmasında otomatik olarak sıfırlanması lazımdır.

4. Hafıza Tertibatı :

Ödeme kaydedici cihazların, bunlara dair ilerleyen işlem sayıları ile birlikte günlük hasılat fişlerindeki toplamları kaydetmeye ve bunları saklamaya tahsis edilmiş bir veya daha fazla özel hafıza ile teçhiz edilmiş olmaları gerekir.

Ödeme kaydedici cihazlardaki hafızaların;

a) Cihazın şasisine, hareket etmeyecek ve şasi tahrip edilmedikçe çıkartılmayacak tarzda tesbit edilmesi,

b) Sakladıkları bilgilerin değiştirilmesi veya silinmesi amacıyla yapılacak fiziki, manyetik veya elektronik müdahalelere karşı muhafazalı şekilde yapılmış olması,

c) Harici bir enerjiye ihtiyaç göstermemesi,

d) Sadece pozitif işlem kabul etmesi,

c) Toplam tahsilat ve vergi tutarlarını kaydetmesi,

f) Mali hafıza ile bağlantısının açılması halinde çalışmaması,

g) Bilgileri sonsuza kadar muhafaza etmesi,

gerekir.

Buna göre, ödeme kaydedici cihaz bünyesine tahrip edilmedikçe çıkartılmayacak şekilde tesbit edilmiş bulunan hafıza, hiç bir şekilde harici enerjiye gerek duymadan bilgileri sonsuza dek muhafaza edebilen, dışarıdan yapılacak müdahalelere karşı korunmalı, eksi satış bilgilerini kabul etmeyip, hiçbir şekilde toplamın azaltılmasına izin vermeyen daima pozitif işlem kabul eden toplam tahsilat ve vergi tutarını kaydeden bir tarzda olmalıdır.

Ayrıca hafızaların aşağıda yazılı özellikleri taşıması ve fonksiyonları yerine getirmesi gerekmektedir.

a) Mali sembol,

b) Cihazların sicil numarası,

c) Günlük kapama fişlerinde yazılı tutarların müterakki toplamı yada her bir günlük kapama fişine basılan ve karşılık teşkil eden yekünlerin tek tek toplamları,

d) Basılan günlük kapama fişlerinin sayısı.

5. Muhafaza Tertibatı:

Ödeme kaydedici cihazların bünyesinde bulundurduğu aletleri koruyan, uygun herhangi bir mamul muhafaza ile kaplanması gerekir.

Gövdenin, kayıtların yapılmasında kullanılan kağıt ruloların bulunduğu bölüm dışında kalan kısmına özel bir vida üzerine bir tek resmi mühür tatbik edilmek suretiyle, cihazın tüm tahsilat fonksiyonları ile ilgili tertibatlarına giriş ve müdahalenin önlenmiş olması şarttır. Vidanın başını örten alaşımın herhangi bir müdahale ya da zorlamayı hemen belirtebilecek yumuşak bir maddeden yapılmış olması gerekir. Resmi mühür, muhafazaya girişi mümkün kılan tek bir vidanın başını koruyan alaşım üzerine vurulmak suretiyle uygulanır. Resmi mühürün, muhafaza kısmının çıkarılmadan görülebilmesi ve buna bağlı olarak dıştan kontrol edilebilmesi gerekir.

Cihazın dış yüzünde kolayca görülebilecek şekilde, üzerinde üreticinin firma adı, modelin ticari ismi

(Marka ve Modeli), cihazın sicil numarası, onay belgesi ile ilgili hususların ve yetkili teknik bakım merkezinin yer aldığı bir plaket bulunacaktır. Sicil numarasının ayrıca makine içerisine tesbit edilmesi ve mali hafızaya da kaydedilmesi zorunludur.

6. Departman Sayısı:

Ödeme kaydedici cihazlar, vergisiz ve değişik vergi nispetli malların satışlarında karışıklığa meydan vermemek için en az 4 departmanlı olmalıdır.

VII _ GEREKLİ ŞARTLAR TAŞIMAYAN CİHAZLARIN KULLANILMASI VE SATIŞ FİŞİNİN ELLE DOLDURULMASI:

Kanunun 2 nci maddesinin 3 üncü fıkrası hükmü ile Maliye ve Gümrük Bakanlığına, belirleyeceği esaslar dahilinde gerekli şartları taşımayan ödeme kaydedici cihazların kullanılarak veya elle doldurularak satış fişi düzenlenmesine izin verme yetkisi tanınmaktadır.

Bu yetkiye dayanılarak gerekli şartları taşımayan cihaz kullanılarak veya elle doldurularak satış fişi düzenlenmesinin aşağıda tespit edilen esaslara göre yürütülmesi uygun görülmüştür.

A _ Gerekli şartları taşımayan ödeme kaydedici cihazların kullanılabilme esasları:

Bu Kanunun 6 ncı maddesine göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyeti başlayacak olan mükellefler kanunun yürürlüğe girdiği 15/12/1984 tarihinden önce işletmelerinin aktifinde bulunan gerekli şartları taşımayan cihazları için aşağıda belirtilen bilgi ve belgeleri ihtiva eden bir dilekçe ile Bakanlığımıza başvuracak ve bu cihazların kullanılması için izin isteyebileceklerdir.

a) Mükellefle ilgili bilgiler:

_ Adı ve soyadı veya ünvanı,

_ İş ve ikamet adresleri,

_ Bağlı olduğu vergi dairesi,

_ Hesap numarası,

_ Bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatı toplamı,

_ İştigal konusu,

_ Kısmen perakende ticaretle iştigal ediyorsa, toplam iş hacmine oranı.

b) Cihaza ilişkin bilgiler:

_ Üretici firmanın veya ticari veya kanuni temsilcisinin veya ithalatçının kimliklerini açıklayıcı bilgiler,

_ Ödeme kaydedici cihazın tipi, markası ve teknik özellikleri,

_ Ödeme kaydedici cihazın, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanunla ve Bakanlığımızca belirlenen şartları taşıyan elektronik yazar kasalar, yazıcı tertibatı bulunan elektronik teraziler veya elektronik terminallerin hangi özelliklerini taşıdığı, beyan edilecektir.

Dilekçe ile birlikte aşağıda belirtilen belgelerin ikişer nüsha olarak sunulması gerekmektedir.

_ Ulusal veya uluslararası bir norma atıf yapılarak elektronik unsurların listesi, bunun olmaması halinde elektronik unsurların başlıca özellikleri,

_ Fonksiyonel ve imalatla ilgili özelliklerin açıklandığı şema ve planlar,

_ İşletme programını ve belli başlı kriterleri içeren bir ana şema,

_ Kullanım normları,

_ Bakım normları,

_ Bakım ve onarım servisi varsa servis sahibinin adı ve soyadı veya ünvanı ile açık adresi.

B_ Gerekli şartları taşımayan ödeme kaydedici cihazlarda kullanılacak rulolar :

Gerekli şartları taşımayan ödeme kaydedici cihaz kullanmalarına izin verilenler, Bakanlığımızca belirlenen matbaalarda ve Bakanlığımızca tespit edilecek usul ve esaslar dahilinde basılan yazar kasalar rulolarını kullanacaklardır.

C_ Elle doldurularak satış fişi düzenlenebilme esasları :

Ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olmayan mükellefler ile ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetine tabi oldukları halde Bakanlığımızca bu mecburiyetin dışında bırakılanlar öteden beri olduğu gibi Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre perakende satış fişi kullanmaya devam edeceklerdir.

Ödeme kaydedici cihaz kullanan mükelleflerin cihazlarının bakım ve onarımları sırasında, bakım veya onarımı yapan kuruluş bakımı veya onarımı yapılan cihazların yerine mükelleflere geçici olarak aynı türden cihazlar verebilir. Bunun mümkün olmadığı veya verilen cihazların da arızalandığı hallerde mükellefler, iş yerlerinde bulunduracakları satış fişlerini bu süreye münhasır olarak elle doldurmak suretiyle kullanabilirler. Şu kadar ki ellerinde ödeme kaydedici cihaz bulunanlar bunlarda meydana gelecek arızaları arızanın vuku bulduğu andan itibaren derhal yetkili bakım ve onarım servislerine bildirecek ve tebliğde belirlenen süre içerisinde çalışır hale getirilmesini talep edecektir.

VIII _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN ONAYLANMASI:

Kanunun 5 inci maddesine göre, ödeme kaydedici cihaz modellerinin bu Kanunda ve Bakanlığımızca belirlenen şartlara uygun olup olmadığının onaylanması esası getirilmiştir.

Onay işlemi, kuruluş şekli 5 inci maddenin ikinci bendinde belirtilen özel bir komisyonun görüşü alınarak Bakanlığımızca yapılacaktır.

Komisyon, Maliye ve Gümrük Bakanlığı Müsteşarının başkanlığında, Gelirler Genel Müdürü ile, Gelirler Genel Müdürlüğünün iki, Sanayi ve Ticaret Bakanlığının bir, Yüksek Öğretim Kurumu tarafından belirlenecek Üniversitelerin bir, Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumunun bir, Türkiye Ticaret ve Sanayi Deniz Ticaret Odaları ve Ticaret Borsaları Birliğinin bir, Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonunun bir temsilcisinden oluşacaktır.

A _ Müracaat Şekli:

Ödeme kaydedici cihazların üretimini ya da ithalatını yapan kuruluşlar, bir dilekçe ile Bakanlığımıza başvurarak cihazlarının onaylanmasını talep edeceklerdir.

Ödeme kaydedici cihaz modelini onaylatmak isteyen üretici ve ithalatçı kuruluşların, Türkiye çapında, her türlü olağan ve olağanüstü bakım ve onarım işlerini üstlenebilecek yetkili teknik bakım merkezlerinin bulunması şarttır.

Dilekçede aşağıda belirtilen hususlara yer verilmesi gerekir.

1. Üretici ya da ithalatçı firmanın veya bunların kanuni yada ticari temsilcilerinin kimliklerini açıklayıcı bilgiler,

2. Cihazın üretildiği ülke,

3. Cihazı üreten fabrikanın adı ve adresi,

4. Cihazın modeli,

5. Cihazın ticari ismi (markası),

6. Cihazın tipi,

7. Cihazın teknik özellikleri,

8. Cihazın yapımı ve iyi bir şekilde işlemesini garanti edecek emniyet cihazlarına ait açıklayıcı rapor,

9. Elektronik unsurların listesi ve bunların başlıca özellikleri, (Ulusal veya Uluslararası normlara atıf yapılacak)

l0. Fonksiyonel ve imalatla ilgili özelliklerinin açıklandığı şema ve planlar,

11.Cihazın işleme programı ve işleniş sırasında dikkate alınacak konuları içeren bir ana şema,

12. Cihazın bütününün ve muhtelif kısımlarının fotoğrafları,

13. Cihaz için teklif edilen, yüksekliği bir, genişliği iki veya üç yazı karakterine tekabül eden ve "M" ve

"F" harflerinin stilize edilmiş bileşiminden meydana gelen mali sembolün resimleri ve özellikleri,

14. Kullanım ve bakım normları, (Ulusal veya Uluslararası)

15. Satış usulü organizasyonunun özellikleri,

16. Bakım ve onarım organizasyonunun özellikleri,

17. Yurt içinde yetkili bakım ve onarım yapabilecek merkez ve servislerin listesi bunların yerlerini gösterir harita,

18. Bakım ve onarım merkezlerinde çalışacak elemanlara verilmesi düşünülen kimlik belgesi ve kullanılacak damganın örneği,

19. Cihazı üreten firmanın adını belirten damgası (kaşesi),

Ödeme kaydedici cihaz modelinin onaylanabilmesi için, yukarıda belirtilen dilekçe ile birlikte, iki adet cihazın teslimi gerekir. Dilekçede ayrıca cihazların yürürlükte olan kanuni ve idari hükümlere uygun olduğu belirtilmelidir. Seri olarak yapılacak üretimlerin onaylanan modele uygun olarak imal edileceği garanti edilmelidir.

B _ Modelin Onaylanması :

Ödeme kaydedici cihaz, komisyonunu da görüşü alınarak Bakanlığımızca onaylanacaktır. Komisyon onayı isteyen tarafın sunmuş olduğu belgeleri inceler. Talep eden tarafın teknik, üretim ve organizasyon açılarından kapasitelerini tesbit eder. Cihazın uygun bir biçimde işleyişini değerlendirmek açısından gerekli bütün incelemeleri, bütün denemeleri yerine getirir. Uygunluk kontrolleri ile ilgili usulleri ve kontrollerin gerçekleşeceği yerleri belirler. Komisyon, ödeme kaydedici cihazının onaylanmasını isteyen kişiden, onayla ilgili inceleme ve denemeleri yapabilmek için gerekli personel, araç ve materyal talebinde bulunabilir.

Cihazın onaylanması halinde, bir "Onay Belgesi" düzenlenerek, durum cihaz sahibine tebliğ edilir. Bu onay belgesinde, cihaza ait açıklama, günlük kontrollerinin sonuçları, bakım ve onarım merkezlerinin yerleri, imalat ve satış safhasında uyulması gereken hususlar, Mali sembolü gösteren "M" ve "F" harflerinin stilize edilmiş bileşiminin özellikleri ve onayın geçerli olduğu süre belirtilir.

Kanunun 5 inci maddesinin üçüncü fıkrasına göre, ödeme kaydedici cihazlarla ilgili onaylar üç yıl için geçerli olacaktır. Bu süre, Bakanlığımızca eşit sürelerle uzatılabilecektir. Uzatma reddedildiği takdirde, onaylanan modele uygun faaliyette bulunan cihazlar için onay hükümleri geçerli sayılacaktır. Onaylanan her model için denemeye tabi tutulan örneklerden biri ya da önemli kısımları veya detaylı resimleri Bakanlığımızca saklanacaktır. Ödeme kaydedici cihazların kullanımı sırasında başlangıçta verilen garantiye uygun düşmeyen kusurlar ortaya çıktığı, onaylanan modele uygun olmayan cihazların üretildiği veya ithal edildiği ve satış sonrası bakım ve onarım konusunda öngörülen şartlara uyulmadığı takdirde, modelin onayı iptal edilecektir. Onayın iptali tedbirin alındığı tarihten itibaren hüküm ifade edecektir. Başka bir deyişle, onayın iptalinden önceki cihazların kullanımı geçerli olacaktır.

IX _ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN ÜRETİMİ, İTHALATI, SATIŞI, RUHSATNAMESİ VE KULLANMA KILAVUZU:

A_ Cihazların üretimi ve satış öncesi işlemler :

Bu kanun gereğince kullanılacak olan ödeme kaydedici cihazlar, kanunun 5 inci maddesinin ikinci bendinde belirtilen komisyonun görüşü alınarak Bakanlığımızca onaylanan modele uygun olarak üretilecek herhangi bir şekilde, onaydaki modele, uygun düşmeyen cihazların imalatı veya ithali yapılmayacaktır. Cihaz sicil numarası tahrif ve taklit edilemeyecek şekilde cihazın üzerine tesbit edilecek, ayrıca hafızaya da kaydedilecektir. Cihaz aynı seri numarasını taşıyan ruhsat kitapçığı ile birlikte hazır edilecektir. Ödeme kaydedici cihazın kayıtların yapılmasında kullanılan kağıt ruloların dışında kalan kısımları cihazın açılmasını ve herhangi bir nedenle dışarıdan yapılacak müdahaleyi önleyecek tek bir vida ile kapatılacak ve vidanın üzeri satıştan önce bir alaşımla mühürlenecektir.

B_ Satış sırasındaki işlemler:

Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasına göre, Bakanlığımızca onaylanan ödeme kaydedici cihazlar, üretici veya ithalatçı kuruluşlar tarafından verilen ve cihaz sicil numarası taşıyan ruhsatname ile birlikte satılacaktır. Her ruhsat ait olduğu cihazın sicil numarasını taşıyacaktır.

Sözkonusu ruhsatnamede aşağıdaki bilgiler yer alacaktır.

1. Üretici ya da ithalatçı kuruluşun ticari ismi,

2. Cihazın modeli, markası ve tipi,

3. Cihazın sicil numarası,

4. Mali sembol,

5. Onay belgesinin tarihi ve sayısı

6. Mühürün kimin tarafından tatbik edildiği,

7. Cihazın imal veya ithal tarihi,

8. Cihazın kimin tarafından satıldığı,

9.Cihazın satışına ilişkin faturasının tarihi ve sayısı,

10.Satıcı firmanın kaşesi ve yetkilinin imzası,

11. Cihazı satın alan kişi ve kuruluşların adı ve soyadı veya ticaret ünvanı,

12.Cihazı alan ruhsat sahibinin ikametgah adresi,

13. Cihazın kullanılacağı iş yeri adresi,

14. Cihazın garanti süresi ve garanti şekli,

15.Cihazın bakım ve onarımı ile ilgili bilgilerin gerektiği gibi yazılmasına imkan verecek sütunları içeren yeteri kadar sayfa,

16. Ruhsatnamenin müteselsil sayfa numaraları.

Üretici, ithalatçı veya satıcı firmalar, Bakanlığımızca onaylanmış cihazları bağlı bulundukları Vergi

Dairesine kayıt ve tescil ve satılan cihazların sicil numaralarını ve kimlere satıldıklarını her ay Bakanlığımıza ve bağlı bulundukları Vergi Dairelerine bildirmek zorundadırlar. Ödeme kaydedici cihazları kullanmak mecburiyetinde olmaları sebebiyle cihaz satın alanlar da, almış bulundukları cihazla ilgili sicil numarası ve gerekli bilgileri bir ay içinde bağlı oldukları Vergi Dairesine bildireceklerdir.

Ödeme kaydedici cihazların üreticileri, ithalatçıları veya satıcıları, sözkonusu cihazlarla ilgili olarak onay belgesi alınmadan, kayıt ve tescil işlemleri tamamlanmadan veya ruhsatsız olarak herhangi bir cihaz satamaz kiralayamaz, devredilmez veya diğer yollarla kullandıramazlar.

Üretici, ithalatçı veya satıcı firmalar, sattıkları cihazlarla birlikte ayrıca cihazın kullanılmasına, teknik özelliklerine, bakım ve onarım teşkilatına yer veren bir "Cihaz Kullanma Kılavuzu" vereceklerdir.

Bu kılavuzda, cihazın markası, çalıştırılması ve kullanılmasına ilişkin bilgiler, korunmasında dikkat edilecek hususlar, fonksiyonel ve imalatla planlar, fotoğraf, normal ve olağanüstü bakım ve onarımlarında başvurulacak yetkili bakım, onarım, merkez ve servislerini gösterir liste, garanti süresi ve şekli, kılavuzun sayfa adedi ve onay belgesinin tarihi ve sayısı yer alacaktır.

X _ CİHAZLARIN BAKIMI VE ONARIMI :

A _ Bakım ve Onarımları Yapacak Yetkili Teknik Elemanlar:

Kanunun 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasına göre, onaylanan ödeme kaydedici cihazların bakım ve onarımları, ancak bunları üreten veya ithal eden kişi ve kuruluşların yetkili servis elemanları tarafından yapılabilir.

Buna göre üretici ve ithalatçı kuruluşların yurt sathına yayılmış bir servis teşkilatı olacak ve cihazın teknik özelliklerine göre olağan ve olağanüstü bakımlar ve onarımlar yapılabilecektir.

Bu servis istasyonlarında bakım ve onarım için gerekli alet ve makinalar yanında bir telefonun, servis aracının ve yeterli bilgi düzeyinde en az iki teknik elemanın bulunması gerekir.

Cihazların servis bakım ve onarımı sadece bu yetkili uzman kişilerce yapılacak, mühürü açma ve kapama yetkisi de sadece bu kişilerde olacaktır.

Üretici veya ithalatçı kişi veya kuruluşlar tarafından kurulan servislerde bakım ve onarım işlerini yapacak teknik görevlilerin Bakanlığımızca sicilleri tutulacaktır. Bunun için ilgili firmalar, ödeme kaydedici cihazların bakım ve onarımı ile yetkili kıldıkları teknik personele ait aşağıda yazılı bilgi ve belgeleri Bakanlığımıza vermeleri gerekmektedir.

1. Nüfus cüzdanı örneği,

2. Mezun olduğu okul,

3. Varsa ek kariyeri veya sertifikası,

4. Daha önce çalıştığı iş ve yerler,

5. Özgeçmişi ve medeni durumu,

6. 4 adet 4x6 fotoğraf,

7. İkametgah adresi.

Söz konusu teknik elemanların Bakanlığımızca incelenecek ve uygun görülenlere, tanıtıcı bir yetki belgesi ve özel mühür verilecektir.

B _ Bakım ve Onarım İşleri :

Kanunun 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasına göre, üretici veya ithalatçı kişi ve kuruluşların kuracakları bakım ve onarım servislerinin, onaylanan cihazları kendilerine başvuru tarih ve saatinden itibaren en çok 72 saat içinde çalışır hale getirmeleri şarttır.

Yapılan tamir işlemi, başlama ve bitiş tarih ve saatleriyle aşağıda belirtilen diğer hususları da kapsayacak şekilde, cihazın ruhsatnamesine kaydedilecektir.

1. Cihaz sahibinin tamir için başvurduğu tarih ve saat,

2. Cihaz mühürünün çıkarılmasından önce ve sonra müşahade edilen kaidesizliklerin özet olarak açıklanması,

3. Cihazın bakıma alındığı tarih ve saat,

4. Cihazın bakım ve onarım işlemleri

5. Cihazın yerine başka bir cihaz bırakılıp veya bırakılmadan geri alınması,

6. Verilen en son satış fişinin numarası ve müdahaleden evvelki devreye ait sıfırlama sayısı,

7. Teknik eleman tarafından, deneme işleri için basılan ve işaret edilen satış fişlerinin başlangıç ve bitiş sayıları,

8. Teknik bakım ve onarım yapıldıktan sonraki devrede sonuç olarak ortaya çıkan son sıfırlama sayısı,

9. Cihazın kurallara uygun olarak işlediğinin bakım ve onarım hizmetleri ile yetkili kılınmış teknik eleman tarafından beyan edilmesi,

10. Mühürün çıkarılıp çıkarılmadığının belirlenmesi, çıkarılmışsa yeniden mühürlenmesi,

11. Bakım ve onarımın sona erdiği tarih ve saat,

12. Yetkili teknik personelin bu hususları imzalaması,

13. Tamir işi, cihazın yerleştirilmiş olduğu yerin dışında gerçekleştirilmesi halinde, cihazın teslim edildiği tarih ve saat,

l4. Deneme ve alıştırma işlemleri sonucu ortaya çıkan sıfırlama sayısı.

C _ Yetkili Elemanların Sorumlulukları :

Cihazların bakım ve onarımı ile yetkili kılınan teknik elemanların, verilen yetkiyi kötüye kullandıkları takdirde yetki belgeleri iptal edilecektir.

Bu elemanların, ödeme kaydedici cihazlara müdahale anlamını taşıyacak bir başka deyişle cihazların Kanunda ve Bakanlığımızca öngörülen şekil ve şartlarda çalışmasını engelleyici, sakladıkları bilgilerin değiştirilmesi veya silinmesi neticesini verecek mahiyetteki davranışları tesbit edildiği takdirde; bir yandan yetki belgeleri iptal edilirken öte yandan haklarında 213 sayılı V.U.K.'nun 338 ve 347 nci maddeleri hükümleri uygulanacaktır.

Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununun 338 inci maddesinde, ayrı ayrı menfaat gözetmek şartıyla birden fazla kişi kaçakçılık yaptıkları veya kaçakçılığa teşebbüs sayılan fiilleri irtikap ettikleri veya doğrudan doğruya beraber işlemiş oldukları takdirde her biri hakkında, iştirak ettikleri suçlar için bu Kanunda yazılı cezaların uygulanacağı öngörülmüştür.

Aynı şekilde 347 nci maddede de, kaçakçılık olduğunu bildiği bir fiilin işlenip tamamlanmasını fiili ile kolaylaştıranlara, bundan ayrı bir menfaat gözetmediği takdirde, bu fiiller için kanunda belli edilen cezaların dörtte birinin kesileceği veya hükmedileceği belirtilmiştir.

Aynı yardımı V.U.K.'nun 344 üncü maddesinin 1-6 ncı bentlerinde yazılı fiillerin işlenip tamamlanması için yapanlara, bu fiiller için tayin olunan cezasının yarısı hükmolunacaktır.(*)

XI_ CİHAZLARIN KONTROLÜ:

Ödeme kaydedici cihazların, Maliye ve Gümrük Bakanlığının Vergi incelemesi yetkisini haiz denetim elemanları ile yoklama yapmakla görevlendirilen personeli tarafından her zaman kontrolü yapılabilecektir. Yapılacak kontrollarda, cihazların kanunda yer alan ve ayrıca Bakanlığımızca belirlenen şekil ve şartlarda çalışıp çalışmadığı, satış fişlerinin ve ruloların istenilen bilgileri taşıyıp taşımadığı, arızaların zamanında yetkili servislere bildirilip bildirilmediği, toplamların kayıtlara intikal ettirilip ettirilmediği ve gerekli görülen diğer konulara bakılacaktır. Bakım ve onarım işleriyle görevli teknik personel, Bakanlığımızın yetkili elemanları tarafından yapılacak kontrollerde istenilen her türlü yardım ve kolaylığı göstermek mecburiyetindedirler.

XII_ ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ BEDELLERİNİN KAZANÇLARDAN İNDİRİMİ:

Kanunun 7 nci maddesi hükmüne göre, ödeme kaydedici cihazların her biri için 400.000.- lirayı aşmayan maliyet bedellerinin % 60'ı iktisap edildikleri yıldan itibaren mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisine tabi ilgili kazançlarından indirilecektir.

Bu hüküm ile, ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olan mükelleflere işletmelerinde kullanmak üzere satın alacakları cihazların her biri için 400.000.- lirayı aşmayan maliyet bedellerinin %

60'ı iktisap edildikleri yıldan itibaren gelir veya kurumlar vergisine tabi ilgili kazançlarından indirilmelerine imkan vermek suretiyle, mükelleflere, amortisman hükümleri dışında ek bir imkan sağlanmıştır.

Öte yandan birim maliyet bedeli 400.000.- liraya kadar olan cihazların aktife kayıtlı değerinin % 60'ı gider yazılmak suretiyle mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisine tabi kazançlarından indirilecek, birim maliyet bedeli 400.000.- lirayı aşan cihazlarda ise aktife kayıtlı değerin % 60 olan (400.000x% 60)= 240.000 lira iktisap ettikleri yıldan itibaren aynı şekilde gider yazılacaktır.

Sonuç olarak, maliyet bedeli 400.000 lirayı aşan cihaz bedellerinin azami 240.000 lirası bu Kanuna dayanılarak gider yazılabilecek, ayrıca aktife kayıtlı değeri, Vergi Usul Kanununun hükümlerine göre amortismana tabi tutularak yok edilecektir.

ÖRNEK: 1985 yılında satın aldığı cihazı 300.000 liraya maleden ve bu değer üzerinden aktifine kaydeden mükellef, 1985 yılında bu bedelin (300.000 x% 60=) 180.000 lirasını gider kaydetmek suretiyle Gelir veya Kurumlar Vergisine tabi kazancından indirecektir. Ayrıca, bu iktisadi kıymetin cihazın aktife kayıtlı değeri 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 313 ve müteakip maddeleri hükmü uyarınca amortismana tabi tutulacaktır.

ÖRNEK: 1985 yılında satın aldığı cihazı 600.000 liraya maleden ve bu değer üzerinden aktifine kaydeden mükellef, 1985 yılında bedelin (400.000X% 60=) 240.000 lirasını gider kaydetmek suretiyle gelir veya kurumlar vergisine tabi kazancından indirecektir. Ayrıca, bu iktisadi kıymetin aktife kayıtlı değeri 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 313 ve müteakip maddeleri hükmü uyarınca amortismana tabi tutulacaktır.((*) Gü*)

XIII _ CEZALAR:

Kanunun 8 inci maddesinin 1 inci fıkrasında; "Ödeme kaydedici cihazları kullanmak suretiyle verilmesi gereken fişleri vermeyen veya bedel gerçek bedelin altında bir miktar olarak basanlara her tespit için Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin birinci fıkrasında yazılı özel usulsüzlük cezaları beş kat olarak uygulanır" hükmü yer almaktadır.

Bu hükme göre, Katma Değer Vergisine tabi mükelleflerden, ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle verilmesi gereken fişleri vermeyen veya bedeli gerçek bedelin altında bir miktar olarak basanlara ve durumlarının tespiti halinde 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 2365 sayılı Kanunla değişik 1 numaralı fıkrası hükmü uyarınca her bir belge için adlarına, (500x5=) 2.500.- liradan aşağı olmamak üzere, bu fişlere yazılması gereken meblağın ya da noksan yazılan meblağın yüzde (3x5)= 15'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

Maddede geçen perakende satış fişlerinin verilmemesi fiili; bu belgelerin düzenlenmemiş olması halinde sözkonusudur.

Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 2 nci fıkrasında; bir takvim yılı içinde her belge nevine ilişkin olarak tespit edilen usulsüzlükler için en fazla 500.000 lira ceza uygulanacağı öngörüldüğünden, bu Kanuna göre kesilen en fazla özel usulsüzlük cezası da (500.000x5=) 2.500.00 lira olarak tatbik edilecektir.

Kanunun 8 inci maddesinin 2 nci fıkrası hükmüne göre de;

1. Mecbur tutuldukları halde ödeme kaydedici cihazları almayanlar,

2. Cihazları bozanlar,

3. Bozuk cihazları kullanan veya başkalarının kullanmasına müsaade edenler,

4. Bir hesap dönemi içinde ayrı tarihlerde en az iki defa cihazları kullanmamak suretiyle satış fişi vermedikleri tespit edilenler,

5. Cihazları bozulduğu halde bunu yetkili bakım ve onarım servislerine bildirmeyenler,

hakkında Vergi Usul Kanunu'nun 360 ıncı maddesi hükmüne göre ceza uygulanacaktır.

Kanunun 6 ncı maddesi hükmüne göre, ödeme kaydedici cihazları kullanmak mecburiyetinde olan mükelleflerin bir önceki dönem satışları veya gayrisafi iş hasılatına göre bu cihazları kullanmaya başlama tarihleri açıklanmıştır.

Bu hükümlere göre, mecbur tutuldukları halde ödeme kaydedici cihazları kullanmaya başlama tarihine kadar almayanlar, cihazları bozanlar, bozuk cihazları kullanan veya bozuk olduğunu bildiği cihazları başkalarının kullanmasına müsaade edenler, bir hesap dönemi içinde ayrı tarihlerden en az iki defa cihazları kullanmamak suretiyle satış fişi vermedikleri tespit edilenler, Vergi Usul Kanununun 360 ıncı maddesi hükmüne göre kaçakçılığa teşebbüs etmiş sayılırlar ve haklarında bu hüküm uyarınca bir aydan bir yıla kadar hapis cezası ve bu kadar müddet ticaret, sanat ve meslek icrasından mahrumiyete hükmolunurlar. Ayrıca masraf hükümlüden sonradan tahsil edilmek üzere keyfiyetin gazete çıkan yerlerde gazete ile çıkmayan yerlerde mutad vasıtalarla ilan edilmesine de hükmolunur.(*)

Tebliğ olunur.

(*) Güncelliği Kalmamıştır.

1 SIRA NO.LU ULUSAL TAŞIT TANIMA SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ

(2,3 ve 4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile Değişen Güncel Hali)

Resmi Gazete Tarihi: 5/10/2023

Resmi Gazete No: 32330

Amaç ve konu

MADDE 1- (1) Akaryakıt piyasasında rekabet eşitliğinin sağlanması ve kayıt dışı ekonomi ile etkin bir şekilde mücadele edilmesi amacıyla birçok düzenleme ve çalışma hayata geçirilmiştir. Bu kapsamda, daha önce akaryakıt pompalarına bağlanma mecburiyeti getirilen ödeme kaydedici cihazların, elektronik ortamda anlık veri aktarımı yapabilen, güvenlik seviyesi yükseltilmiş ve belirlenen diğer teknik özellikleri taşıyan yeni nesil akaryakıt pompa ödeme kaydedici cihazlar ile değiştirilmesine yönelik usul ve esaslar 24/3/2021 tarihli ve 31433 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 527) ile belirlenmiştir.

(2) Söz konusu düzenleme ve çalışmaların devamı mahiyetinde olmak üzere, akaryakıt istasyonlarında Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi kurulması zorunluluğu getirilmesi, akaryakıt istasyonlarında yapılan akaryakıt satışlarında plaka bilgisinin söz konusu sistem kullanılarak yeni nesil akaryakıt pompa ödeme kaydedici cihazlara otomatik gönderilmesine ilişkin teknik özelliklerin belirlenmesi, bahse konu sisteme ilişkin uygulamaların Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğünce yetkilendirilen firmalar tarafından mükelleflerin ve nihai tüketicilerin kullanımına sunulması, sistem kapsamında bilgi paylaşılması ile uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin amaç ve konusunu oluşturmaktadır.

Yasal mevzuat ve dayanak

MADDE 2- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;

– 149 uncu maddesinde, “Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzel kişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar.”,

– 227 nci maddesinde, “Bu kanunda aksine hüküm olmadıkça, bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.

Defter tutmak mecburiyetinde olmayan mükellefler vergi matrahlarının tesbiti ile ilgili giderlerini tevsike mecburdurlar. (Götürü usulde tesbit edilen giderler hariç.)

Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, bu Kanuna göre kullanılan veya bu Kanunun Maliye ve Gümrük Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak, kullanma mecburiyeti getirilen belgelerin, öngörülen zorunlu bilgileri taşımaması halinde bu belgeler vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır.

Maliye ve Gümrük Bakanlığı, düzenlenmesi mecburi olan belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri belirlemeye ve bu belgelerden uygun gördüklerine, düzenlenme saatinin yazılması mecburiyetini getirmeye yetkilidir.”,

– Mükerrer 242 nci maddesinin birinci fıkrasında, “1. Maliye ve Gümrük Bakanlığı; mükelleflere, niteliklerini belirlediği elektronik cihazları kullandırmak suretiyle belge düzenlettirmeye ve kullanılacak özel cihazlardan çıkarılan pulları belgelere ekletmeye yetkilidir.

…

Maliye ve Gümrük Bakanlığı, elektronik cihazlarla veya kullanılacak özel cihazlardan çıkarılan pulları ekletmek suretiyle belge düzenletme yetkisini; iş grupları, sektörler, bölgeler, yerleşim birimleri, yıllık hasılat tutarları itibariyle veya sabit bir işyerinde faaliyet gösterilip gösterilmediğine göre ayrı ayrı veya topluca kullanabilir.”,

– Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Maliye Bakanlığı;

…

6. Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, mükelleflere bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin verilmesinde, mükelleflerin Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine vadesi geçmiş borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirmeye, bu zorunluluk kapsamına girecek amme alacaklarını tür ve tutar itibarıyla tespit etmeye ve hangi hâllerde bu zorunluluğun aranılmayacağına, bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin basımı, dağıtımı ile sistemin kurulması ve işletilmesi hizmetlerinin, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi olmaksızın, süresi 5 yılı geçmemek üzere ve 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu (5 inci maddesinin beşinci fıkrası hariç) hükümleri çerçevesinde; yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilmesine, bu hizmetlerde ve yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerde bulunması gereken özellikleri, yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin yönlendirilmesi, izlenmesi, denetlenmesi, yetkilendirmenin sonlandırılması ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,

…

Yetkilidir.”

hükümlerine yer verilmiştir.

(2) 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirleme ve bunlarda değişiklik yapma hususunda Hazine ve Maliye Bakanlığının yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.

(3) 4 sayılı Bakanlıklara Bağlı, İlgili, İlişkili Kurum ve Kuruluşlar ile Diğer Kurum ve Kuruluşların Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 106 ncı maddesinin birinci fıkrasının (g) bendinde, kamu kurum ve kuruluşlarınca usul ve esasları belirlenmek suretiyle kullanılma mecburiyeti getirilen özel etiket ve işaretlerle takip edilmesi öngörülen ürünler için bu kurum ve kuruluşların talebi üzerine izleme sistemlerinin kurulması ve işletilmesiyle ilgili işleri yapmak veya yaptırmak Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğünün görevleri arasında sayılmıştır.

Tanımlar ve kısaltmalar

MADDE 3- (1) Bu Tebliğde geçen;

a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,

b)3100 sayılı Kanun: 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunu,

c) Akaryakıt: Benzin, motorin, LPG, doğalgaz ve benzeri ürünleri,

ç) Akaryakıt İstasyonu: Taşıtlara perakende olarak akaryakıt satışı yapan işletmeleri,

d) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,

e) Başkanlık/GİB: Gelir İdaresi Başkanlığını,

f) Darphane: Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğünü,

g) GİB Teknoloji: Gelir İdaresi Başkanlığının bilgi teknolojilerine ilişkin süreçlerinin yürütüldüğü birimleri,

ğ) ÖKC Fişi: YN Pompa ÖKC’den gerçekleştirilen her bir satış işlemi için gün içi müteselsil numaralı düzenlenen ve mali hafıza ile birlikte elektronik kayıt ünitesinde kayıt ve muhafaza edilen 213 sayılı Kanun kapsamındaki perakende satış vesikasını,

h) Pompa Üreticisi: Akaryakıt pompalarından sorumlu olan üretici/ithalatçıyı,

ı) TTB: Yakıt verilen taşıtların yakıt depo girişine monte edilebilen ve söküldüğünde tekrar kullanılamayan, (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) plaka, motor ve/veya şasi numarası gibi taşıta ve/veya mükellefe ilişkin bilgileri hafızasında muhafaza eden ve bu bilgilerin akaryakıt alımı sırasında TTO (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) ve TİM vasıtasıyla pompa ünitelerinin bağlı olduğu YN Pompa ÖKC’lere otomatik olarak iletilmesine imkân sağlayan pasif bir devre ve anteni içeren Taşıt Tanıma Birimini,

i) TTO: TTB üzerindeki bilgileri okuyabilen, okunan bilgilerin (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) TİM vasıtasıyla YN Pompa ÖKC’lere otomatik olarak iletilmesine imkân sağlayan Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı,

j) UTTS: TTB ve TTO ile YN Pompa ÖKC’ler arasındaki iletişimi (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) TİM vasıtasıyla gerçekleştiren ve bu cihazların birlikte çalışmasını sağlayan, sistem kapsamındaki bilgilerin kaydedilmesine, saklanmasına ve paylaşılmasına imkân veren Ulusal Taşıt Tanıma Sistemini,

k) Yetkili Firma: UTTS unsurlarının üretimi, satışı, kurulumu, değişimi ve bakım onarım hizmetlerinin yürütülmesi için Darphane tarafından yetkilendirilen firmaları,

l) YN Pompa ÖKC: Elektronik ortamda anlık veri aktarımı yapabilen, güvenlik seviyesi yükseltilmiş ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 527) ve ilgili teknik kılavuzlarla diğer özellikleri belirlenen Yeni Nesil Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazı,

m) YN Pompa ÖKC Üreticisi: YN Pompa ÖKC’lerin ithali/üretimi, satışı ve satış sonrası bakım onarım hizmetlerinin yürütülmesi için Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 527) kapsamında Bakanlıktan onay alan firmayı,

n) YN Pompa ÖKC Yetkili Servisi: YN Akaryakıt Pompa ÖKC’ler için Bakanlıktan onay alan üretici/ithalatçı firmaların bu cihazların bakım ve onarım hizmetlerini yapmaya yetkili kıldığı kişi veya kurumu,

o) (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen bent) TİM: TTO’lardan gelen sinyali çözümleyip UTTS Veri Merkezi ile iletişime geçerek TTB’ye ait bilgileri alan ve bunları YN Pompa ÖKC’ye ileten, üzerinde güvenlikli haberleşme anahtarı/kodu ve özel yazılım bulunan, harici olarak YN Pompa ÖKC’ye doğrudan bağlanmış veya YN Pompa ÖKC içine entegre edilmiş Tabanca İletişim Modülünü,

ö) (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen bent) UTTS Veri Merkezi: UTTS kapsamında oluşan verilerin kaydedilip saklanacağı veri merkezini,

ifade eder.

UTTS’nin kurulması ve işletilmesi

MADDE 4- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan hüküm uyarınca akaryakıt istasyonlarında UTTS’nin kurulması uygun bulunmuştur.

(2) Söz konusu sistem, yetkili firmalara teslim edilebilecek sistem unsurlarının belirlenebilmesine, anılan firmaların sistem kapsamındaki faaliyetlerinin takip edilebilmesi ile montaj, bakım, onarım ve servis işlemlerinin elektronik ortamda bildirilebilmesine, TTB takılan taşıtların tanımlanabilmesine ve benzeri tüm iş ve işlemlerin izlenebilmesi ile sistem kapsamındaki bilgilerin GİB Teknoloji sistemlerine aktarılabilmesine imkân verecek şekilde Darphane tarafından kurulacak ve işletilecektir.

(3) UTTS, akaryakıt istasyonlarında kullanılan YN Pompa ÖKC’ler ile iletişim kurabilecek özellikte olacaktır. UTTS kapsamında yapılan akaryakıt satışlarında, akaryakıt satış işleminin YN Pompa ÖKC’den başlaması ve YN Pompa ÖKC’de sonlandırılması esasına uygun olarak, TTO’nun TTB’yi okuması ile taşıt plakasının güvenli haberleşme yöntemiyle otomatik olarak (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) TİM aracılığıyla YN Pompa ÖKC’ye iletilmesi sağlanacaktır.

(4) Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler, akaryakıt pompa ünitesi ve YN Pompa ÖKC üreten veya ithal eden firmalar veya bunların yetkili servisleri, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından 29/7/2021 tarihli ve 10338 sayılı Bayi Denetim Sisteminin Kurulması ve Uygulanması İçin Tüzel Kişilerin Yetkilendirilmesi Hakkında Karar kapsamında yetkilendirilen otomasyon şirketleri ile akaryakıt dağıtım şirketleri, UTTS’nin kurulması ve işletilmesi hususunda Darphane ve/veya Darphane tarafından yetkilendirilen firmalara her türlü teknik desteği sunmak zorundadırlar.

UTTS kapsamında pompa tabancalarına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı takılması zorunluluğu ve uygulama esasları

MADDE 5- (1) Akaryakıt pompa tabancalarına TTO takılması zorunluluğu getirilmiş olup, zorunluluğa ilişkin usul ve esaslar aşağıda belirtilmiştir:

a)Akaryakıt istasyonu işleten mükelleflerin, en az bir pompa ünitesinin tabanca aparatları üzerine nitelikleri Darphane tarafından belirlenen ve Darphane ya da yetkili firmalar tarafından üretilen TTO’ları temin ederek (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile değişen ibare) 31/1/2025 tarihine (3) (4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) (benzin veya motorin dışındaki bir yakıt türünün tedarik edilmesi için kullanılan pompa ünitelerinde kullanılacak TTO’ları 31/12/2025 tarihine) kadar taktırmaları zorunludur. (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen cümle) Söz konusu tarih sonrasında mükellefiyet tesis edilmesi veya şube işyeri açılması durumunda mükellefiyetin tesis edildiği veya şube işyerinin açıldığı tarihten itibaren en geç 60 gün içerisinde akaryakıt istasyonlarında en az bir pompa ünitesinin tabanca aparatları üzerine TTO taktırılacaktır. Ancak bu süre içerisinde fiilen akaryakıt satışına başlanması durumunda satışa başlamadan önce bu zorunluluk başlayacaktır. TTO’ların montaj işlemlerine ait süreçler Darphane tarafından belirlenecektir.

b) TTO’ların, montaj işlemlerini sadece Darphane tarafından yetkilendirilen firmalar gerçekleştirecektir.

c) Yetkili firmalar tarafından TTO’ların pompa tabancalarına takılması ve UTTS’ye elektronik olarak tanımlanmasını müteakiben (adres ve benzeri bilgilerin girilmesi) TTO’ların TTB’leri okuyabilir hale gelmesi sonucunda TTO’ların aktivasyonu tamamlanmış olacaktır.

ç) TTO’lar zarar görme, bozulma gibi nedenlerle çalışmaması durumu hariç olmak üzere, pompa tabancaları üzerinden sökülmeyecektir. Söz konusu durumların oluşması halinde sadece yetkili firmalar tarafından TTO’lar pompa tabancaları üzerinden sökülerek yerine yeni tanımlanan TTO’lar takılacaktır. Yetkili firmalar tarafından sökülen TTO’lar tutanak ile tamir, değişim veya imha işlemine tabi tutulmak üzere alıkonacak ve yapılan işlemler tutanağa bağlandıktan sonra yetkili firmalar tarafından UTTS’ye elektronik olarak bildirilecektir.

d) Aktivasyonu yapılmayan TTO’ların çalınması veya yangın, su basması gibi çeşitli nedenlerle zayi olması veya kullanılamaz hale gelmesi durumunda, bu durumu gösteren belgelerle birlikte gerekli bilgiler yetkili firmalar tarafından muhafaza edilerek UTTS’ye elektronik olarak bildirilecektir.

e) TTO’ların güvenlik, iletişim, fonksiyon ve benzeri tüm özellikleri ile çalışma yöntemi gibi hususlar Darphane tarafından belirlenecektir. (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen cümle) Birden fazla ya da benzin veya motorin dışındaki bir yakıt türüyle çalışan taşıtlara yakıt tedarik eden pompa ünitelerinde kullanılacak TTO ve ilgili diğer donanımlar, teknik çözümler ve yöntemlere ilişkin hususlar ile montaj işlemlerine ait süreçler Darphane tarafından ayrıca belirlenebilecektir.

(2) TTO’nun TTB’yi okuması sonucunda (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare)TİM aracılığıyla taşıt plakasının otomatik olarak YN Pompa ÖKC’ye güvenli olarak iletilmesi sağlanacaktır. YN Pompa ÖKC ile TTO arasında gerçekleşecek güvenli haberleşmenin donanımları, metotları, kuralları ve diğer hususlar Darphanenin görüşü alınmak suretiyle Başkanlık tarafından ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzla belirlenecektir.

(3) YN Pompa ÖKC ile TTO arasındaki haberleşmenin sağlanması hususunda YN Pompa ÖKC yetkili servisleri ile Darphane tarafından yetkilendirilen firmalar karşılıklı olarak birbirlerine gerekli teknik desteği sunmak zorundadırlar.

UTTS kapsamında yakıt alan taşıtlara Taşıt Tanıma Birimi takılması zorunluluğu ve uygulama esasları

MADDE 6- (1) Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dâhil olan ve işte kullanılan taşıtlara (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile değişen ibare) 31/1/2025 tarihine (3) (4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) (birden fazla ya da benzin veya motorin dışındaki bir yakıt türüyle çalışan taşıtlarda benzin veya motorin dışındaki yakıt türüne ilişkin depo için 31/12/2025 tarihine) kadar (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare), bu tarihten sonra işte kullanılacak taşıtlara ise kullanmaya başlamadan önce TTB takılması zorunluluğu getirilmiş olup, zorunluluğa ilişkin usul ve esaslar aşağıda belirtilmiştir.

a) Söz konusu taşıtların yakıt depo girişi üzerine (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) taşıt sahiplerince Darphane tarafından üretilen TTB’ler taktırılacaktır.

b) Darphane’den temin edilen TTB’lerin montaj işlemleri sadece Darphane tarafından yetkilendirilen firmalar tarafından yapılacaktır. TTB’lerin montaj işlemlerine ait süreçler Darphane tarafından belirlenecektir.

c) Taşıtların sahiplik ve/veya plaka bilgisinin değişmesi durumunda TTB’ler yetkili firmalar tarafından değiştirilecektir.

ç) TTB’lerin yetkili firmalar aracılığıyla tanımlanması ve taşıtların yakıt depo girişlerine söküldüğünde çalışmayacak şekilde montajının yapılması gerekmektedir. Montaj işlemi sırasında Darphane tarafından belirlenen yöntemler kullanılarak taşıtın ruhsatnamesinde yer alan bilgiler ile diğer bilgilerden Başkanlıkça belirlenenler TTB’lere tanımlanacak ve bu bilgilerin UTTS’ye elektronik olarak bildirilmesi ile aktivasyon işlemleri tamamlanmış olacaktır.

d) Sahiplik ve/veya plaka bilgisinin değişmesi görme, bozulma görme, bozulma gibi nedenlerle çalışmaması durumu hariç olmak üzere, TTB’ler taşıttan sökülmeyecektir. Söz konusu durumların oluşması halinde TTB’ler sadece yetkili firmalar tarafından taşıt üzerinden sökülecek ve yerine yeni tanımlanan TTB’ler takılacaktır. Yetkili firmalar tarafından sökülen TTB’ler tutanak ile tamir, değişim veya imha işlemine tabi tutulmak üzere alıkonacak ve yapılan işlemler tutanağa bağlandıktan sonra yetkili firmalar tarafından muhafaza edilerek UTTS’ye elektronik olarak bildirilecektir.

e) Aktivasyonu yapılmayan TTB’lerin çalınması veya yangın, su basması gibi çeşitli nedenlerle zayi olması veya kullanılamaz hale gelmesi durumunda, bu durumu gösteren belgelerle birlikte gerekli bilgiler yetkili firmalar tarafından muhafaza edilerek UTTS’ye elektronik olarak bildirilecektir.

f) (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen bent)TTB’lerin güvenlik, iletişim, fonksiyon ve benzeri tüm özellikleri ile çalışma yöntemi gibi hususlar Darphane tarafından belirlenecektir. Birden fazla ya da benzin veya motorin dışındaki bir yakıt türüyle çalışan taşıtlara takılacak TTB’lerin özellikleri ve montaj yeri, teknik çözümler ve yöntemlere ilişkin hususlar ile montaj işlemlerine ait süreçler Darphane tarafından ayrıca belirlenebilecektir.

(2) (3) (4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile değişen ibare) Birinci fıkra kapsamında yer almayan ve taşıt tanıma sistemi kullanan (3) (4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile değişen ibare) taşıtlara 1/7/2025 tarihinden itibaren, bu tarihten sonra taşıt tanıma sistemi kullanacaklara ise kullanılmaya başlanmadan önce TTB takılması zorunluluğu getirilmiş olup, bu zorunluluk için birinci fıkrada yer alan usul ve esaslar uygulanır. Söz konusu taşıtların, birinci fıkranın birinci cümlesinde ifade edilen taşıtların sahipleri veya bunları kullananlar dışındakilere devrinde, taşıtta bulunan TTB’lerin değişmesine gerek bulunmamaktadır.

(3) (1) (2 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen fıkra) 5/1/1961 tarihli ve 237 sayılı Taşıt Kanununun 1 inci maddesinin (a) fıkrasında belirtilen genel bütçeye dâhil dairelerle, özel bütçeli idareler ve bunlara bağlı sabit ve döner sermayeli müesseseler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları ile mahalli idare birliklerine ait taşıtlar bu maddede belirtilen zorunluluk kapsamında değildir.

(4) (1) (2 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen fıkra) Yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile ev sahibi hükümet anlaşmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaşmalar çerçevesinde Türkiye’deki uluslararası kuruluşlar ve bunların yönetici kadrolarında görev yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olmayan mensuplarına ait taşıtlar bu maddede belirtilen zorunluluk kapsamında değildir.

(5) Birinci fıkra uyarınca zorunluluk kapsamında olmayan taşıtlara da ihtiyari olarak TTB taktırılabilecektir.

Darphane tarafından UTTS kapsamında kurulacak sistem ile yetkili firma işlemleri

MADDE 7- (1) Darphane tarafından yetkilendirilen firmaların, her türlü bakım ve onarım işlerini üstlenebilecek yetkili teknik bakım ve onarım servislerinin bulunması şarttır.

(2) Darphane, yetkili firmalarda bulunması gereken nitelikleri, başvuru, test, değerlendirme, izin, onay, güvenlik, denetim ve sorumluluğa ilişkin usul ve esaslar ile yetkilendirilecek firmaların faaliyetlerinin izlenmesi, denetlenmesi, yetkilendirmenin sonlandırılması ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir.

(3) UTTS unsurları dış hava şartlarında çalışabilir nitelikte olmalı ve bu durum Türk Standardları Enstitüsü veya uluslararası akredite test kuruluşlarının testleriyle doğrulanmalı ya da menşei ülke belgesine sahip olmalıdır.

(4) UTTS unsurları muhtemel patlayıcı ortamda kullanılan teçhizat ve koruyucu sistemler ile ilgili mevzuatta belirlenen muhtemel patlayıcı ortamlarda çalışabilecek özelliklere sahip olmalı ve ilgili testlerden başarıyla geçmelidir.

(5) UTTS kapsamındaki bilgiler Darphane tarafından Başkanlık ile elektronik ortamda paylaşılacaktır. Başkanlık paylaşılacak bilgilerin kapsamını, periyodunu, standartlarını ve benzeri özelliklerini belirlemeye ve değiştirmeye yetkilidir.

(6) TTB talepleri yetkili firmalar tarafından UTTS üzerinden elektronik ortamda yapılacak ve Darphane’nin onayına sunulacaktır. Talebin UTTS’ye kayıt edildiği tarih, söz konusu cihazların talep edildiği tarih olarak kabul edilecektir.

(7) Talepleri değerlendirilmeye alınan yetkili firmalara, verilebilecek cihaz adetleri Darphane tarafından UTTS aracılığıyla elektronik ortamda bildirilecektir.

(8) Darphane, teslim bilgilerini tutanak altına alacak ve UTTS’ye kaydedecektir. Tutanaklar en az 10 yıl süreyle Darphane ve yetkili firmalar tarafından kağıt veya elektronik ortamda muhafaza edilmek ve talep halinde Başkanlığa ibraz edilmek zorundadır.

(9) 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin Bakanlığa verdiği yetkiye istinaden yetkili firmanın, talebinin UTTS’ye kaydedildiği tarih itibarıyla Bakanlığa bağlı vergi dairelerine vadesi geçmiş borçlarının bulunmaması şarttır. Bu kapsamda yetkili firmanın vergi dairelerine borcu olup olmadığı Darphane tarafından sorgulanacak ve sorgulama sonucunda vergi dairelerine borcu bulunmadığının tespit edilmesi durumunda talepler karşılanacaktır.

(10) Bu Tebliğ kapsamında “vadesi geçmiş borç” olarak değerlendirilecek amme alacakları tür ve tutar olarak aşağıda belirtilmiştir.

a) Tür olarak:

Yıllık gelir, yıllık kurumlar, katma değer, özel tüketim, özel iletişim, motorlu taşıtlar, şans oyunları, damga, banka ve sigorta muameleleri vergileri, gelir ve kurumlar vergisine ilişkin tevkifatlar ve geçici vergiler ile harçlar ve bu alacaklara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme zam ve faizleri.

b) Tutar olarak:

Belirtilen türlerdeki amme alacaklarının toplam 7.500 (yedibinbeşyüz) Türk Lirasını aşan tutarı.

(11) Bu Tebliğ kapsamında vadesi geçmiş borç tanımına girmekle beraber, yargı mercilerince takibinin durdurulmasına karar verilen veya kanunen takibinin durdurulması gereken amme alacakları ile muhtelif kanunlarda yer alan düzenlemeler gereğince tecil edilmiş amme alacakları, tecil şartlarına uygun olarak ödendiği müddetçe, vadesi geçmiş borç olarak dikkate alınmayacaktır.

UTTS kullanılarak yapılan akaryakıt satışlarında belge düzeni

MADDE 8- (1) UTTS kapsamında yapılan akaryakıt satışlarında, taşıtın plakasına ilişkin bilgiler sistem kapsamında YN Pompa ÖKC’ye otomatik olarak iletilecek ve ÖKC Fişi, detayları Başkanlık tarafından ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzla belirlenecek, UTTS kapsamında düzenlendiğini gösteren bilgiyi ihtiva edecek şekilde düzenlenecektir.

(2) UTTS kapsamında yapılan akaryakıt satışlarının, 7/9/2006 tarihli ve 26282 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ (Seri No: 68)’de belirlenen taşıt tanıma sistemine ilişkin belge düzenine yönelik kurallar çerçevesinde de belgelendirilmesi mümkündür.

(3) Bu Tebliğ ile TTB takılma zorunluluğu getirilen taşıtlar için, UTTS kapsamında düzenlenmeyen belgeler, 213 sayılı Kanunun 227 nci maddesine istinaden vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.

Sorumluluklar

MADDE 9- (1) Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler, bu Tebliğde belirlenen UTTS kapsamında taktırılması zorunluluğu getirilen (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) TİM ve TTO’ların tatbiki ve YN Pompa ÖKC bağlantısının yapılması için gerekli her türlü desteği yetkili firmalara vermek ve gerekli çalışma ortamını sağlamak zorundadırlar.

(2) YN Pompa ÖKC üreticileri UTTS kapsamında kullanılma zorunluluğu getirilen (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare) TİM ve TTO’ların YN Pompa ÖKC’lerle bağlantısının yapılması ve birlikte çalışması için gerekli her türlü desteği yetkili firmalara vermek zorundadırlar.

(3) Yetkili firmaların kuracakları bakım ve onarım servislerinin uyacakları şartlar ve esaslar Darphanece tespit edilir ve denetlenir. Bakım ve onarım servis hizmetleri, sadece yetkili firmalar tarafından belirlenen ve Darphaneye bildirilen yetkili servisler tarafından yerine getirilir. Yetkili firmalar, yetkili servis hizmeti verecek olan gerçek veya tüzel kişilerin mükellefiyet bilgileri ile bu amaçla istihdam edilen elemanların kimlik ve yetkilendirildikleri il bilgileri ile UTTS ve unsurlarına ait kayıt, aktivasyon, satış ve satış sonrası servis ve benzeri işlemlere ait bilgileri Darphane tarafından belirlenen usul ve esaslara göre Darphaneye bildireceklerdir. Yetkili firmalar, UTTS ve unsurlarının bakım ve onarım hizmetlerinin öngörülen usul ve esaslara uygun olarak yerine getirilmesinden yetkili servisleri ile birlikte müteselsilen sorumludurlar. Verilen yetkiyi kötüye kullananların yetkileri iptal edilir.

(4) YN Pompa ÖKC üreticileri ve yetkili firmalar, kendi görev ve yetkileri kapsamında olan cihaz ve sistemlerin kesintisiz olarak hizmet vermesini sağlamak bakımından, bakım ve onarım faaliyetleri için aralarında gerekli organizasyonu yapmak, cihaz ve sistemlerde oluşan arızaları en geç 48 saat içinde gidermek zorundadırlar.

(5) Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler, UTTS kapsamında akaryakıt istasyonlarına kurulan UTTS unsurları üzerinde, yetkili firmalar ise UTTS kapsamında kullandığı her türlü donanım, yazılım, sistem ve benzeri unsurlar üzerinde, Darphane tarafından belirlenen kullanım kurallarına aykırı şekilde tasarrufta ve faaliyette bulunamaz ve Darphane tarafından belirlenen durumlar dışında sistem unsurlarının zilyetliğini devredemez. Ayrıca söz konusu mükellefler ve yetkili firmalar, UTTS unsurlarına gelebilecek her türlü zararın önlenmesine yönelik bütün tedbirleri almakla yükümlüdürler.

(6) UTTS kapsamında yapılmış bağlantıların korunması ve sistemin sürekli çevrim içi bağlantılı olmasının sorumluluğu akaryakıt istasyonu işleten mükellefe aittir.

(7) UTTS unsurları kiralanamaz, devredilemez, aktivasyon işlemi yapılmadan satılamaz veya diğer yollarla kullandırılamaz.

(8) Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler, UTTS kapsamında 6 ncı maddede belirlenen TTB takılı taşıtların plaka bilgileri ile YN Pompa ÖKC üzerinde otomatik olarak görünen plaka bilgisinin doğruluğunun kontrolünü yapmakla yükümlüdür.

Cezai müeyyide

MADDE 10- (1) Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden veya belirlenen sürelerde öngörülen yükümlülükleri yerine getirmeyenler hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.

Diğer hususlar

MADDE 11- (1) Başkanlık, yetkili firmalara ilişkin başvuru, test, değerlendirme, izin, onay, güvenlik ve denetim işlemleri ile YN Pompa ÖKC’lerle UTTS arasındaki entegrasyon süreçlerini ve diğer teknik ve idari çalışma gerekliliklerini değerlendirerek, bu Tebliğde belirlenen süreleri, Darphanenin görüşünü alarak, vergi ve mükellefiyet türü, mükellef grupları, sektör, faaliyet konuları, iş veya üretim hacmi, taşıt sınıfları (3) (4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen ibare), yakıt türü ile il ve ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte her defasında 6 ayı geçmemek üzere ynokc.gib.gov.tr adresinde ilan ederek uzatmaya yetkilidir.

(2) 7 nci maddenin onuncu fıkrasının (b) bendinde yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.

(3) Bu Tebliğle Darphanenin belirlemesi öngörülen; nitelik, özellik, yöntem, koşul ve süreçler ile UTTS’nin kurulması ve işletilmesine ilişkin usul ve esaslar Darphane tarafından darphane.gov.tr adresinde yayımlanan kılavuzlarla belirlenir.

(4) UTTS kapsamında Darphaneden temin edilebilecek TTO, TTB, TTO ile YN ÖKC’nin güvenli bir şekilde haberleşmesine imkân sağlayacak donanıma ilişkin ücretler ile UTTS kapsamında verilecek hizmetlerden alınabilecek ücretler Darphane tarafından belirlenecek ve darphane.gov.tr adresinde ilan edilecektir. Söz konusu ücretler, Darphanenin bir kamu bankası nezdinde açacağı banka hesabına yatırılacaktır. Ücretler, ilan edildiği ilgili yıl için geçerli olacak, her yılın başında Türkiye İstatistik Kurumunca bir önceki yıl için belirlenen yıllık Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi (Yİ-ÜFE) oranında artırılacak ve bir yıl süresince uygulanacaktır. Yıllık fiyat artışı ait olduğu yılın 1 Ocak tarihinden itibaren geçerli olacaktır.

Yürürlükten kaldırılan tebliğler

MADDE 12- (1) 6/4/2007 tarihli ve 26485 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 370) ile 4/6/2008 tarihli ve 26896 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 383) yürürlükten kaldırılmıştır.

Geçiş uygulaması

GEÇİCİ MADDE 1- (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen madde) (1) Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler ile taşıt sahipleri, Tebliğin 5 ve 6 ncı maddeleri gereğince 31/1/2025 tarihine kadar taktırma ve kullanma yükümlülükleri bulunan TTO, TTB ve diğer donanımlara ilişkin olarak söz konusu tarihe kadar utts.gov.tr adresinden gerekli başvuru ve kayıt işlemlerini yapmak şartıyla bahse konu donanımları en geç 30/4/2025 tarihine kadar taktırarak ya da montajını yaptırarak kullanmaya başlayabilirler.

Yürürlük

MADDE 13- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 14- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

TEBLİĞİN DEĞİŞİKLİKLER YAPILMADAN ÖNCEKİ HALİ:

(2) 3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali:

Tanımlar ve kısaltmalar

MADDE 3- (1)

ı) TTB: Yakıt verilen taşıtların yakıt depo girişine monte edilebilen ve söküldüğünde tekrar kullanılamayan, taşıta ait plaka bilgisi, mükellefe ilişkin bilgiler gibi hususları hafızasında muhafaza eden ve bu bilgilerin akaryakıt alımı sırasında TTO vasıtasıyla pompa ünitelerinin bağlı olduğu YN Pompa ÖKC’lere otomatik olarak iletilmesine imkân sağlayan pasif bir devre ve anteni içeren Taşıt Tanıma Birimini,

i) TTO: TTB üzerindeki bilgileri okuyabilen, okunan bilgilerin YN Pompa ÖKC’lere otomatik olarak iletilmesine imkân sağlayan Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı,

j) UTTS: TTB ve TTO ile YN Pompa ÖKC’ler arasındaki iletişimi ve bu cihazların birlikte çalışmasını sağlayan, sistem kapsamındaki bilgilerin kaydedilmesine, saklanmasına ve paylaşılmasına imkân veren Ulusal Taşıt Tanıma Sistemini,

UTTS’nin kurulması ve işletilmesi

MADDE 4-

(3) UTTS, akaryakıt istasyonlarında kullanılan YN Pompa ÖKC’ler ile iletişim kurabilecek özellikte olacaktır. UTTS kapsamında yapılan akaryakıt satışlarında, akaryakıt satış işleminin YN Pompa ÖKC’den başlaması ve YN Pompa ÖKC’de sonlandırılması esasına uygun olarak, TTO’nun TTB’yi okuması ile taşıt plakasının TTO ile YN Pompa ÖKC arasında sağlanacak güvenli haberleşme yöntemiyle otomatik olarak YN Pompa ÖKC’ye iletilmesi sağlanacaktır.

UTTS kapsamında pompa tabancalarına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı takılması zorunluluğu ve uygulama esasları

MADDE 5- (1)

a) Akaryakıt istasyonu işleten mükelleflerin, en az bir pompa ünitesinin tabanca aparatları üzerine nitelikleri Darphane tarafından belirlenen ve Darphane ya da yetkili firmalar tarafından üretilen TTO’ları temin ederek 31/12/2024 tarihine kadar taktırmaları zorunludur. TTO’ların montaj işlemlerine ait süreçler Darphane tarafından belirlenecektir.

e) TTO’ların güvenlik, iletişim, fonksiyon ve benzeri tüm özellikleri ile çalışma yöntemi gibi hususlar Darphane tarafından belirlenecektir.

(2) TTO’nun TTB’yi okuması sonucunda taşıt plakasının otomatik olarak YN Pompa ÖKC’ye güvenli olarak iletilmesi sağlanacaktır. YN Pompa ÖKC ile TTO arasında gerçekleşecek güvenli haberleşmenin donanımları, metotları, kuralları ve diğer hususlar Darphanenin görüşü alınmak suretiyle Başkanlık tarafından ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzla belirlenecektir.

UTTS kapsamında yakıt alan taşıtlara Taşıt Tanıma Birimi takılması zorunluluğu ve uygulama esasları

MADDE 6- (1) Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dâhil olan ve işte kullanılan taşıtlara 31/12/2024 tarihine kadar TTB takılması zorunluluğu getirilmiş olup, zorunluluğa ilişkin usul ve esaslar aşağıda belirtilmiştir.

a) Söz konusu taşıtların yakıt depo girişi üzerine Darphane tarafından üretilen TTB’ler taktırılacaktır.

(2) (2 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen fıkra) 1/7/2025 tarihinden itibaren ilk defa iktisap edilen 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlara kayıt ve tescil işlemini takip eden bir ay içerisinde, birinci fıkra kapsamında yer almayan ve taşıt tanıma sistemi kullanan taşıtlara ise 30/6/2025 tarihine kadar TTB takılması zorunluluğu getirilmiş olup, bu zorunluluk için birinci fıkrada yer alan usul ve esaslar uygulanır.

Sorumluluklar

MADDE 9- (1) Akaryakıt istasyonu işleten mükellefler, bu Tebliğde belirlenen UTTS kapsamında taktırılması zorunluluğu getirilen TTO’ların tatbiki ve YN Pompa ÖKC bağlantısının yapılması için gerekli her türlü desteği yetkili firmalara vermek ve gerekli çalışma ortamını sağlamak zorundadırlar.

(2) YN Pompa ÖKC üreticileri UTTS kapsamında kullanılma zorunluluğu getirilen TTO’ların YN Pompa ÖKC’lerle bağlantısının yapılması ve birlikte çalışması için gerekli her türlü desteği yetkili firmalara vermek zorundadırlar.

TEBLİĞİN DEĞİŞİKLİKLER YAPILMADAN ÖNCEKİ HALİ:

(3) 4 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliğ ile Değişmeden Önceki Hali:

UTTS kapsamında pompa tabancalarına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı takılması zorunluluğu ve uygulama esasları

MADDE 5- (1) Akaryakıt pompa tabancalarına TTO takılması zorunluluğu getirilmiş olup, zorunluluğa ilişkin usul ve esaslar aşağıda belirtilmiştir:

a)Akaryakıt istasyonu işleten mükelleflerin, en az bir pompa ünitesinin tabanca aparatları üzerine nitelikleri Darphane tarafından belirlenen ve Darphane ya da yetkili firmalar tarafından üretilen TTO’ları temin ederek (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile değişen ibare) 31/1/2025 tarihine kadar taktırmaları zorunludur. (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile eklenen cümle)Söz konusu tarih sonrasında mükellefiyet tesis edilmesi veya şube işyeri açılması durumunda mükellefiyetin tesis edildiği veya şube işyerinin açıldığı tarihten itibaren en geç 60 gün içerisinde akaryakıt istasyonlarında en az bir pompa ünitesinin tabanca aparatları üzerine TTO taktırılacaktır. Ancak bu süre içerisinde fiilen akaryakıt satışına başlanması durumunda satışa başlamadan önce bu zorunluluk başlayacaktır. TTO’ların montaj işlemlerine ait süreçler Darphane tarafından belirlenecektir.

UTTS kapsamında yakıt alan taşıtlara Taşıt Tanıma Birimi takılması zorunluluğu ve uygulama esasları

(2) (2) (3 Sıra No.lu Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile değişen hali)1/7/2025 tarihinden itibaren ilk defa iktisap edilen 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlardan; motorlu araç ticareti yapanlardan kullanılmak üzere alınanlara motorlu araç ticareti yapan mükellefler tarafından kayıt ve tescil işlemi gerçekleştikten sonra trafiğe çıkmadan önce, kullanılmak üzere ithal edilenlere ise ithalatı yapanlar tarafından tescil işlemi gerçekleştikten sonra bir ay içerisinde, birinci fıkra kapsamında yer almayan ve taşıt tanıma sistemi kullanan taşıtlara ise 1/7/2025 tarihinden itibaren, bu tarihten sonra taşıt tanıma sistemi kullanacaklara ise kullanılmaya başlanmadan önce TTB takılması zorunluluğu getirilmiş olup, bu zorunluluk için birinci fıkrada yer alan usul ve esaslar uygulanır. Söz konusu taşıtların, birinci fıkranın birinci cümlesinde ifade edilen taşıtların sahipleri veya bunları kullananlar dışındakilere devrinde, taşıtta bulunan TTB’lerin değişmesine gerek bulunmamaktadır.

Diğer hususlar

MADDE 11- (1) Başkanlık, yetkili firmalara ilişkin başvuru, test, değerlendirme, izin, onay, güvenlik ve denetim işlemleri ile YN Pompa ÖKC’lerle UTTS arasındaki entegrasyon süreçlerini ve diğer teknik ve idari çalışma gerekliliklerini değerlendirerek, bu Tebliğde belirlenen süreleri, Darphanenin görüşünü alarak, vergi ve mükellefiyet türü, mükellef grupları, sektör, faaliyet konuları, iş veya üretim hacmi, taşıt sınıfları ile il ve ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte her defasında 6 ayı geçmemek üzere ynokc.gib.gov.tr adresinde ilan ederek uzatmaya yetkilidir.